УСН 2018: всё о плюсах и минусах упрощёнки с примерами

О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье «Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?». А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от специалистов 1С:

Выгода применения УСН 2018

Упрощенная налоговая система, УСН, упрощёнка – это всё названия самой популярной среди малого и среднего бизнеса системы налогообложения. Привлекательность УСН объясняется как небольшой налоговой нагрузкой, так и относительной простотой ведения учета и отчетности, особенно для индивидуальных предпринимателей.

В нашем сервисе Вы можете бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН (актуально на 2018 г.)

Документы

Упрощенная система объединяет два разных варианта налогообложения, отличающихся налоговой базой, налоговой ставкой и порядком расчета налогов:

Всегда ли можно ли говорить о том, что УСН — это самая выгодная и простая для учета система налогообложения? Однозначно на этот вопрос ответить нельзя, так как возможно, что в вашем конкретном случае упрощёнка будет и не очень выгодной, и не очень простой. Но надо признать, что УСН – это гибкий и удобный инструмент, который позволяет регулировать налоговую нагрузку бизнеса.

Сравнивать налоговые системы надо по нескольким критериям, предлагаем вкратце пройтись по ним, отметив особенности упрощенной налоговой системы.

1. Суммы выплат государству при ведении деятельности на УСН

Речь здесь идет не только о выплатах в бюджет в виде налогов, но и о платежах на пенсионное, медицинское и социальное страхование работников. Такие перечисления называют страховыми взносами, а иногда зарплатными налогами (что некорректно с точки зрения бухучета, но понятно для тех, кто эти взносы платит). Страховые взносы составляют в среднем 30% от сумм, выплачиваемых работникам, а индивидуальные предприниматели обязаны перечислять эти взносы еще и за себя лично.

Налоговые ставки на упрощёнке значительно ниже, чем налоговые ставки общей системы налогообложения. Для УСН с объектом «Доходы» налоговая ставка составляет всего 6%, а с 2016 года регионы получили право снижать налоговую ставку на УСН Доходы до 1%. Для УСН с объектом «Доходы минус расходы» налоговая ставка составляет 15%, но и она может быть снижена региональными законами вплоть до 5%.

Кроме пониженной налоговой ставки, у УСН Доходы есть и другое преимущество – возможность уменьшить авансовые платежи по единому налогу за счет перечисленных в этом же квартале страховых взносов. Работающие на этом режиме юридические лица и индивидуальные предприниматели-работодатели могут уменьшить единый налог до 50%. ИП без работников на УСН могут учесть всю сумму взносов, в результате чего, при небольших доходах может вообще не быть единого налога к выплате.

На УСН Доходы минус расходы можно учитывать перечисленные страховые взносы в расходах при расчете налоговой базы, но такой порядок расчета действует и для других налоговых систем, поэтому его нельзя считать специфическим преимуществом упрощенной системы.

Таким образом, УСН, безусловно – самая выгодная для бизнесмена налоговая система, если налоги рассчитываются, исходя из полученных доходов. Менее выгодной, но только в некоторых случаях, упрощенная система может быть по сравнению с системой ЕНВД для юридических лиц и ИП и относительно стоимости патента для индивидуальных предпринимателей.

Обращаем внимание всех ООО на УСН — организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

* 3 месяца в подарок при оплате сразу за 9 месяцев обслуживания счёта

2. Трудоемкость учета и отчетность на УСН

По этому критерию УСН также выглядит привлекательной. Налоговый учет на упрощенной системе ведется в специальной Книге учета доходов и расходов (КУДиР) для УСН (бланк КУДиР для УСН, заполнение КУДиР). С 2013 года юридические лица на упрощёнке ведут еще и бухгалтерский учет, у ИП такой обязанности нет.

Подробнее: Как организовать ведение бухгалтерского учета на УСН?

Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

Отчетность на УСН представлена всего лишь одной декларацией, которую надо сдать по итогам года в срок до 31 марта для организаций и до 30 апреля для ИП.

Для сравнения, плательщики НДС, предприятия на общей налоговой системе и ЕНВД, а также индивидуальные предприниматели на ЕНВД сдают декларации ежеквартально.

Нельзя забывать о том, что на УСН, кроме налогового периода, т.е. календарного года, есть еще и отчетные периоды – первый квартал, полугодие, девять месяцев. Хотя период и называется отчетным, по его итогам не надо сдавать декларацию по УСН, но необходимо рассчитать и заплатить авансовые платежи по данным КУДиР, которые потом будут учтены при расчете единого налога по итогам года (примеры с расчётами авансовых платежей приведены в конце статьи).

3. Споры плательщиков УСН с налоговыми и судебными органами

Нечасто учитываемый, но весомый плюс режима УСН Доходы заключается еще и в том, что налогоплательщику в этом случае нет необходимости доказывать обоснованность и правильное документальное оформление расходов. Достаточно фиксировать полученные доходы в КУДиР и по итогам года сдать декларацию по УСН, не переживая о том, что по результатам камеральной проверки могут быть начислены недоимка, пеня и штрафы из-за непризнания некоторых расходов. При расчете налоговой базы на этом режиме расходы не учитывают вообще.

К примеру, споры с налоговиками по признанию расходов при расчете налога на прибыль и обоснованности убытков доводят бизнесменов даже до Высшего арбитражного суда (чего только стоят дела о непризнании налоговиками расходов на питьевую воду и туалетные принадлежности в офисах). Конечно, налогоплательщики на УСН Доходы минус расходы тоже должны подтверждать свои расходы правильно оформленными документами, но споров об их обоснованности здесь заметно меньше. Закрытый, т.е. строго определенный, перечень расходов, которые можно учесть при расчете налоговой базы, приведен в статье 346.16 НК РФ.

Упрощенцам повезло и в том, что они не являются плательщиками НДС (кроме НДС при ввозе товаров в РФ), налога, который тоже провоцирует множество споров и сложен в администрировании, т.е. начислении, уплате и возврату из бюджета.

УСН намного реже приводит к выездным налоговым проверкам. На этой системе нет таких критериев риска проверок, как отражение в отчетности убытков при расчете налога на прибыль, высокий процент расходов в доходах предпринимателя при расчете НДФЛ и значительная доля НДС к возмещению из бюджета. Последствия выездной налоговой проверки для бизнеса не относятся к теме данной статьи, отметим только, что для предприятий средняя сумма доначислений по ее результатам составляет не один миллион рублей.

Получается, что упрощенная система, особенно вариант УСН Доходы, снижает риски налоговых споров и выездных проверок, и это надо признать ее дополнительным преимуществом.

4. Возможность работы плательщиков УСН с налогоплательщиками на других режимах

Пожалуй, единственным существенным минусом УСН является ограничение круга партнеров и покупателей теми, кому не надо учитывать входящий НДС. Контрагент, работающий с НДС, скорее всего, откажется от работы с упрощенцем, если только его расходы на НДС не будут компенсированы более низкой ценой на ваши товары или услуги.

Общие сведения об УСН 2018

Если вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя, предлагаем ознакомиться с ней подробнее, для чего обратимся к первоисточнику, т.е. главе 26.2 Налогового кодекса РФ. Начнём мы знакомство с УСН с того, кто же всё-таки может применять данную систему налогообложения.

Могут применять УСН в 2018

Налогоплательщиками на УСН могут быть организации (юридические лица) и ИП (физические лица), если они не подпадают под целый ряд ограничений, указанных ниже.

Дополнительное ограничение распространяется на уже работающую организацию, которая может перейти на упрощенный режим, если по итогам 9 месяцев года, в котором она подает уведомление о переходе на УСН, ее доходы от реализации и внереализационных доходов не превысили 112,5 млн. рублей. На индивидуальных предпринимателей эти ограничения не распространяются.

Список категорий налогоплательщиков, не имеющих права работать на УСН, приведен в ст. 346.12 (3) НК РФ. В частности, не могут работать на упрощенной системе следующие виды организаций:

  • банки, ломбарды, инвестфонды, страховщики, НПФ, профессиональные участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые организации;
  • организации, имеющие филиалы;
  • казенные и бюджетные учреждения;
  • организации, проводящие и организующие азартные игры;
  • иностранные организации;
  • организации — участники соглашений о разделе продукции;
  • организации, доля участия в которых других организаций более 25 %, (за исключением некоммерческих организаций, бюджетных научных и образовательных учреждений и тех, в которых уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов);
  • организации, остаточная стоимость ОС в которых более 150 млн. рублей.

Не могут применять УСН в 2018

Не могут применять УСН также организации и индивидуальные предприниматели:

  • производящие подакцизные товары (алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и др.);
  • добывающие и реализующие полезные ископаемые, кроме общераспространенных, таких как песок, глина, торф, щебень, строительный камень;
  • перешедшие на единый сельхозналог;
  • имеющие более 100 работников;
  • не сообщившие о переходе на УСН в сроки и в порядке, установленные законом.

УСН также не распространяется на деятельность частных нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, другие формы адвокатских образований.

Чтобы избежать ситуации, в которой вы не сможете применять УСН, рекомендуем внимательно отнестись к выбору кодов ОКВЭД для ИП или ООО. Если какой-либо из выбранных кодов будет соответствовать деятельности выше, то отчитываться по нему на УСН налоговая не позволит. Для тех, кто сомневается в своем выборе, можем предложить услугу бесплатного подбора кодов ОКВЭД.

Объект налогообложения на УСН

Отличительной особенностью УСН является возможность добровольного выбора налогоплательщиком объекта налогообложения между «Доходами» и «Доходами, уменьшенными на величину расходов» (который чаще называют «Доходы минус расходы»).

Свой выбор между объектами налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы» налогоплательщик может делать ежегодно, предварительно сообщив в налоговую инспекцию до 31 декабря о намерении изменить объект с нового года.

Примечание: Единственное ограничение возможности такого выбора относится к налогоплательщикам — участникам договора простого товарищества (или о совместной деятельности), а также договора доверительного управления имуществом. Объектом налогообложения на УСН для них могут быть только «Доходы минус расходы».

Налоговая база на УСН

Для объекта налогообложения «Доходы» налоговой базой признают денежное выражение доходов, а для объекта «Доходы минус расходы» налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В статьях с 346.15 по 346.17 НК РФ указан порядок определения и признания доходов и расходов на этом режиме. Доходами на УСН признаются:

  • доходы от реализации, т.е. выручка от реализации товаров, работ и услуг собственного производства и приобретенных ранее, и выручка от реализации имущественных прав;
  • доходы внереализационные, указанные в ст. 250 НК РФ, такие как безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, ценным бумагам, положительной курсовой и суммовой разницы и др.

Расходы, признаваемые на упрощенной системе, приведены в ст. 346.16 НК РФ.

Налоговые ставки для УСН

Налоговая ставка для варианта УСН Доходы в общем случае равна 6%. К примеру, если вами получен доход в сумме 100 тысяч руб., то сумма налога составит всего 6 тысяч руб. В 2016 году регионы получили право снижать налоговую ставку на УСН Доходы до 1%, но не все таким правом пользуются.

Обычная ставка для варианта УСН «Доходы минус расходы» равна 15%, но региональные законы субъектов РФ могут для привлечения инвестиций или развития определенных видов деятельности снизить налоговую ставку до 5%. Узнать о том, какая ставка действует в вашем регионе, можно в налоговой инспекции по месту регистрации.

Читайте так же:  Штраф единый взнос

Впервые зарегистрированные ИП на УСН могут получить налоговые каникулы, т.е. право работать по нулевой налоговой ставке, если в их регионе принят соответствующий закон.

Какой объект выбрать: УСН Доходы или УСН Доходы минус расходы?

Существует достаточно условная формула, позволяющая показать, при каком уровне расходов сумма налога на УСН Доходы будет равна сумме налога на УСН Доходы минус расходы:

Доходы*6% = (Доходы – Расходы)*15%

В соответствии с этой формулой, суммы налога УСН будут равны, когда расходы составят 60% от доходов. Далее, чем больше будут расходы, тем меньше будет налог к уплате, т.е. при равных доходах выгоднее будет вариант УСН Доходы минус расходы. Однако, эта формула не учитывает три важных критерия, которые могут значительно изменить рассчитанную сумму налога.

1. Признание и учет расходов для расчета налоговой базы на УСН Доходы минус расходы:

Расходы на УСН Доходы минус расходы должны быть правильно документально оформлены. Неподтвержденные расходы не будут учитываться при расчете налоговой базы. Для подтверждения каждого расхода надо иметь документ об его оплате (такие как квитанция, выписка по счету, платежное поручение, кассовый чек) и документ, подтверждающий передачу товаров или оказания услуг и выполнения работ, т.е. накладная при передаче товаров или акт для услуг и работ;

Закрытый перечень расходов. Не все расходы, даже правильно оформленные и экономически обоснованные, можно будет учесть. Строго ограниченный перечень расходов, признаваемых для УСН Доходы минус расходы, приводится в ст. 346.16 НК РФ.

Особый порядок признания некоторых видов расходов. Так, чтобы на УСН Доходы минус расходы учесть затраты на закупку товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, надо не только подтвердить документально оплату этих товаров поставщику, но и реализовать их своему покупателю (ст. 346.17 НК РФ).

Важный момент — под реализацией понимают не собственно оплату товара вашим покупателем, а только передачу товара в его собственность. Этот вопрос был рассмотрен в Постановлении ВАС РФ № 808/10 от 29.06. 2010 г., согласно которому «…из налогового законодательства не следует, что условием включения в расходы стоимости приобретенных и реализованных товаров является их оплата покупателем». Таким образом, чтобы зачесть расходы на приобретение товара, предназначенного для дальнейшей реализации, упрощенец должен этот товар оплатить, оприходовать и реализовать, т.е. передать в собственность своему покупателю. Факт же оплаты покупателем этого товара при расчете налоговой базы на УСН Доходы минус расходы значения иметь не будет.

Еще одна сложная ситуация возможна, если вы получили от своего покупателя предоплату в конце квартала, но не успели перевести деньги поставщику. Предположим, торгово-посредническая фирма на УСН получила предоплату в размере 10 млн руб., из которых 9 млн руб. надо перечислить за товар поставщику. Если по какой-то причине с поставщиком рассчитаться не успели в отчетном квартале, то по его итогам надо заплатить авансовый платеж, исходя из полученного дохода в 10 млн руб., т.е. 1,5 млн рублей (при обычной ставке 15%). Такая сумма может быть существенной для плательщика УСН, который работает деньгами покупателя. В дальнейшем, после правильного оформления, эти расходы будут учтены при расчете единого налога за год, но необходимость уплаты сразу таких сумм может стать неприятным сюрпризом.

2. Возможность уменьшить единый налог на УСН Доходы за счет выплаченных страховых взносов. Выше уже говорилось, что на этом режиме можно уменьшить сам единый налог, а на режиме УСН Доходы минус расходы страховые взносы можно учесть при расчете налоговой базы.

✐Пример ▼

Только что открывшаяся посредническая фирма ООО «Три слона», работающая на УСН, должна рассчитать и заплатить авансовый платеж по единому налогу за 1-ый квартал. Сумма полученных за квартал доходов – 300 тыс. рублей. Правильно оформленные и попадающие в закрытый перечень расходы составили 195 тыс. рублей или 65% от доходов (т.е. мы соблюдаем условие формулы о том, что расходы при выборе УСН Доходы минус расходы должны превышать 60%):

  • аренда офиса — 30 тыс. руб
  • покупка компьютера и другой оргтехники – 40 тыс. руб
  • закупка канцелярских товаров — 2 тыс. руб
  • зарплата – 40 тыс. руб
  • обязательные страховые взносы– 12 тыс. руб
  • услуги связи и Интернета – 6 тыс. руб
  • расходы на содержание транспорта – 20 тыс. руб
  • расходы на рекламу (особенно значительные в начале деятельности) – 45 тыс. руб.

Если организация «Три слона» выбрала УСН Доходы, то авансовый платеж по единому налогу за 1 квартал составит 18 тыс. рублей (300 тыс. руб. *6%). Единый налог на этом режиме можно уменьшить на сумму перечисленных страховых взносов (12 тыс. руб.), но не более чем на 50% (18 тыс. руб – 12 тыс. руб Просто введите ваш E-mail: *

Письмо с паролем отправлено на Ваш E-mail. Если Вы не получили его в течение 3 минут, перепроверьте, пожалуйста, корректность введенного E-mail, убедитесь, что письмо не попало в папку «СПАМ» или свяжитесь с нами по телефону 8 (800) 775-41-16 (звонок бесплатный).

УСН 6% на доходы

Похожие публикации

Выбирая упрощенную систему налогообложения (УСН), юрлица и индивидуальные предприниматели могут самостоятельно решить, какой объект налогообложения им интереснее и выгоднее. Этих объектов два: «доходы» со ставкой налога 6%, или «доходы минус расходы» со ставкой 15%. Без права выбора оставили лишь участников договора простого товарищества или договора доверительного управления. Тут вариант один – они используют УСН только с объектом «доходы минус расходы». Те, кто выбрал УСН 6 процентов, от налогооблагаемой базы (а это все доходы упрощенца) заплатят в бюджет в виде единого налога именно 6%. Рассмотрим основные моменты его расчета и уплаты.

Как рассчитать налог при УСН 6%?

Налоговый кодекс обязует налогоплательщиков делать расчет налога при УСН 6% самостоятельно (ч. 2 ст. 346.21 НК РФ). Какие доходы облагаются упрощенным налогом, прописано в статье 346.15 НК РФ. Налоговый период по упрощенке – календарный год, а отчетные периоды – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Авансовый платеж по налогу «упрощенцам» надо считать ежеквартально. При УСН «доходы» — 6% все доходы, полученные за квартал (то есть нарастающим итогом с начала года до окончания каждого квартала) умножают на ставку налога. Из полученной цифры вычитаются ранее начисленные авансы за предыдущий квартал. Сроки оплаты авансов по «упрощенному» налогу едины для всех налогоплательщиков: не позднее 25 апреля за 1 квартал, 25 июля за полугодие и 25 октября за 9 месяцев. Налоговые декларации сдаются раз в год, по итогам квартала их сдавать не нужно.

Пример:

ИП Иванов в 1 квартале 2016 года заработал 32 000 руб. По итогам квартала он сделал расчет УСН 6%: 32 000 руб. х 6% = 1920 руб.

Во 2 квартале доходы составили 21 000 руб. Налог рассчитывается нарастающим итогом: (32 000 руб. + 21 000 руб.) х 6% – 1920 руб. = 1260 руб.

Конечно, можно рассчитать налог, просто умножив полученные в квартале доходы на 6%, однако в этом случае легко допустить ошибку, если в предыдущем периоде налог был подсчитан неверно.

По окончании каждого года (налогового периода), налогоплательщики на «упрощенке 6%» рассчитывают окончательную сумму налога: все полученные за год доходы суммируются и умножаются на ставку 6%. Далее из полученного результата надо вычесть суммы авансов, как показано в примере выше. Налог по упрощенке уплачивается 31 марта следующего за отчетным года (если плательщик – организация), и 30 апреля (если плательщик – ИП). В эти же сроки надо подать налоговую декларацию по упрощенке.

УСН «доходы». Уменьшение налога на взносы

Если выбор налогоплательщика пал на «доходы», он лишается возможности снизить налоговую базу по упрощенному налогу на сумму своих расходов. Тем не менее, налог можно уменьшить, если применить установленные законом налоговые вычеты.

«Упрощенцы» имеют право уменьшить исчисленный налог (и авансы) на суммы страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС, а также взносов на травматизм (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ все лица, применяющие УСНО 6%, обязаны платить страховые взносы в перечисленные фонды: ПФР, ФСС, ФФОМС. Юрлица и предприниматели, ежемесячно с зарплат сотрудников, а также с выплат по гражданско-правовым договорам, заключенным с физлицами уплачивают в фонды страховые взносы.

Напомним, что с сумм превышения базовой предельной величины доходов сотрудника, уплачиваются пониженные страховые взносы в ПФР и ФСС. Предельная база для начисления взносов ежегодно меняется. В 2016 году это 796 тыс. руб. для взносов в ПФР и 718 тыс. руб. – для взносов в ФСС (постановление Правительства РФ от 26.11.2015 №1265), для ФФОМС предельная величина не установлена. Действующие тарифы взносов в ПФР – 22%, в ФСС – 2,9%, в ФФОМС – 5,1%.

ИП, в штате которых нет сотрудников, платят фиксированные взносы в ПФР и ФСС: их размер прописан в статье 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Налог при «упрощенке 6 процентов» можно снизить лишь в том квартале, в котором уплачены страховые взносы во внебюджетные фонды, даже если они начислены за иной квартал. Если вы начислили взносы, но пока не перечислили в бюджет, они не могут применяться в качестве вычета.

Например, страховые взносы вы начислили за март 2016 года, а уплатили их в апреле 2016 года. Уменьшить упрощенный налог надо на уплаченную сумму взносов при его перечислении за полугодие 2016 года, а не за 1 квартал. Несмотря на то, что изначально взносы «мартовские». Учитывайте, что сумма страховых взносов, на которую можно уменьшить платеж по УСН, не может превышать 50% от общей суммы налога или аванса по УСН. Если «упрощенцами» являются ИП без работников, они уменьшают налог на все уплаченные взносы в ПФР и ФФОМС, то есть 100%.

УСН 6 процентов и уменьшение налога в 2016 году

Помимо страховых взносов во внебюджетные фонды в 2016 году упрощенный налог можно снизить и на ряд иных расходов.

Расходы на выплату работникам пособий по временной нетрудоспособности. Можно уменьшить на эти выплаты сумму налога, но не полностью, а лишь ту часть, которую по листку нетрудоспособности оплачивает работодатель за первые три дня болезни сотрудника (пп.1 п.2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). За остальные дни больничного уменьшить упрощенный налог нельзя. Кроме того, не применяется вычет на сумму пособий по беременности и родам, а также по взносам на травматизм – эти деньги сотрудники получают от ФСС (за счет средств фонда).

Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями в пользу работников. Необходимые условия для уменьшения налога на эти взносы: у страховщика должно быть наличие действующих лицензий; договоры страхования заключаются именно в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (кроме травматизма) за те дни, что оплачиваются работодателем; страховая выплата не может быть больше суммы больничного за первые три дня нетрудоспособности сотрудника, то есть, за 3 дня, которые оплачивает работодатель (пп.3 п.3.1 ст.346.21 НК РФ).

Для столичных предпринимателей и торговых организаций налог по упрощенке может уменьшить уплаченный в отчетном периоде торговый сбор. Однако лишь в части, исчисленной исключительно с торговой деятельности налогоплательщика на УСН 6%. В 2016 году сбор может быть введен в Санкт-Петербурге и Севастополе, но пока он взимается только в Москве. Для применения вычета не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения торговым сбором налогоплательщику нужно предоставить уведомление об этом в налоговую инспекцию (п.8 ст.346.21 НК РФ).

Важно помнить, что даже если общая сумма всех выплат, на которые можно уменьшить налог на упрощенке 6% (взносы, больничные пособия, выплаты по договорам добровольного личного страхования) будет равна или больше исчисленного налога, налог можно снизить лишь на 50% от его общей суммы или аванса. Ограничений суммы вычета в части торгового сбора при «упрощенке 6%» в Налоговом кодексе нет, поэтому уменьшить упрощенный налог можно на всю уплаченную сумму торгового сбора.

Полное руководство по УСН 6% — 2018

Полнейшее руководство по УСН 6% «доходы» (упрощенка). Плюсы и минусы, как перейти, что сдавать, как платить, как вести учет, как совмещать режимы, и многое другое. Читайте!

Упрощённая система налогообложения 6% с объектом налогообложения «доходы»

Плюсы и минусы упрощенки 6%

  1. Учет проще чем на традиционной системе.
  2. Меньше форм отчетности.
  3. Есть льготные ставки.
  1. Не все могут применять.
  2. Необходимо отслеживать размер выручки, чтобы не слететь с упрощенки.
  3. Невозможно учесть расходы.
  4. Нет НДС — возможная потеря клиентов — плательщиков НДС.

Виды деятельности, при которых нельзя применять упрощенку

Такие виды деятельности мы назовем «запрещенные». Вот список:

  • производство подакцизных товаров (этиловый спирт, табак, бензин, легковые автомобили и т.д.);
  • добыча и реализация полезных ископаемых;
  • нотариусы;
  • адвокаты;
  • банки;
  • страховщики;
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • инвестиционные фонды;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • ломбарды;
  • организация и проведение азартных игр (букмекерские конторы, казино, игровые автоматы и т.д.);
  • участники соглашений о разделе продукции (пользование участком недр);
  • казенные и бюджетные учреждения;
  • иностранные организации;
  • микрофинансовые фирмы (выдача микрозаймов);
  • агентства по предоставлению персонала (аутстаффинг).

Применяете один из этих видов деятельности — упрощенка запрещена. Если же начать вести любой из запрещенных видов деятельности в момент нахождения на УСН, придется перейти на общую систему налогообложения (она же ОСНО, «традиционка») с 1 числа квартала, в котором допущено нарушение. Подробнее о «слете» с упрощенки читайте в конце руководства.

Как перейти на УСН

На УСН могут перейти как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели. Переход происходит в уведомительном порядке: компания или ИП направляют уведомление, и никаких дополнительных разрешений не требуется.

Не новые компании и ИП

Работающие налогоплательщики могут перейти на упрощенку с 1 января будущего года. Не позднее 31 декабря текущего года отправьте в территориальную инспекцию уведомление. Так как в 2017 году 31 декабря выпадает на выходной день, то уведомление о переходе можно предоставить в ближайший рабочий день, то есть 9 января 2018 года.

Если направить уведомление после этого срока, то применять УСН будет нельзя. Обратите внимание: налоговики не присылают ответ на уведомление. Если нужна твердая убежденность, запросите подтверждение применения УСН. Для этого отправьте в налоговую письмо-запрос в произвольной форме.

Чтобы ИП перешел на УСН, достаточно не вести «запрещенные» виды деятельности.

Для организаций есть дополнительные ограничения «для перехода на УСН»:

  • доходы за 9 месяцев 2017 года — не более 112,5 млн. руб.;
  • стоимость основных средств — не более 150 млн. руб.;
  • нет филиалов (не препятствуют упрощенке наличие обособленных подразделений, которые не указаны в ЕГРЮЛ как филиалы);
  • доля участников-юрлиц — не более 25%.

Уведомление о переходе на УСН подается по рекомендованной форме № 26.2-1.

ИП-нерезиденты тоже могут применять УСН (письмо Минфина России от 29.06.2015 N 03-11-11/37329, от 23.01.2014 N 03-11-11/2228, от 01.07.2013 N 03-11-11/24963). Так что период нахождения ИП за границей неважен.

Для перехода с ЕНВД (ОСНО + ЕНВД) до 15 января 2018 включительно подайте заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме:

  • организации — форма N ЕНВД-3;
  • ИП — форма N ЕНВД-4.

При переходе с традиционки на УСН лимит доходов (112,5 млн. р.) рассчитывают без НДС и без учета доходов от ЕНВД.

Новые организации и ИП

Свежезарегистрированные налогоплательщики имеют возможность применять УСН с момента регистрации, если подадут уведомление о переходе на УСН:

  • либо вместе с пакетом на регистрацию;
  • либо в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет.

Передумали применять УСН

Бывает и так, что после подачи уведомление о переходе на УСН поняли, что ошиблись со сменой режима. Надо включительно до 15 января года, с которого собирались применять упрощенку, уведомить инспекцию об отказе от УСН (рекомендуемая форма N 26.2-3).

Как не «слететь» с упрощенки

Чтобы сохранить УСН, нужно соответствовать критериям «для сохранения упрощенки»:

  • Доходы в течение года не должны превысить 150 млн. р.
  • Количество сотрудников в среднем за год — не более 100 человек (показатель по отчету «среднесписочная численность» + средняя численность внешних совместителей + средняя численность работников с договорами ГПХ).
  • Стоимость имущества (для ИП — только используемое в коммерческой деятельности) — не более 150 млн. р..

Для организаций установлены дополнительные условия:

  • участие других фирм — не более 25 %;
  • отсутствие филиалов.

Кстати, до момента перехода на УСН численность работников может превышать 100 чел. Но уже с начала применения упрощенки надо соблюдать лимит. Иными словами, если вы еще не применяете упрощенку, а используете другую базовую систему налогообложения (например традиционную систему налогообложения с НДС), то для перехода вам нужно отвечать критериям «для перехода». Но после перехода следите за выручкой и за количеством сотрудников, чтобы они не превысили критерии «для сохранения».

Какие налоги не платят при Упрощенке

Юридические лица не считают и не платят:

  • налог на прибыль (кроме налога с дивидендов, процентов с ценных бумаг и облигаций, с прибыли контролируемых иностранных компаний );
  • налог на имущество организаций (кроме налога на недвижимость с кадастровой стоимости);
  • НДС (кроме НДС на таможне и НДС как налоговый агент).
  • НДФЛ (кроме налога с доходов не связанных с предпринимательством, с дивидендов, выигрышей, с зарплаты работников);
  • налог на имущество физических лиц (кроме налога на недвижимость с кадастровой стоимости и имущества, не используемого в предпринимательстве);
  • НДС (кроме НДС на таможне и НДС как налоговый агент).

Кто уплатит налог на имущество

Организации рассчитывают налог на имущество с недвижимости по кадастровой стоимости, если выполняются условия:

Нет налогообложения по кадастру в регионах:

республика Алтай, Дагестан, Северная Осетия, Крым; Алтайский, Красноярский, Приморский, Пермский край; Волгоградская, Иркутская, Курганская, Свердловская, Томская области, г. Севастополь.

  1. фирма — собственник объекта, или объект принадлежит организации на праве хозяйственного ведения;
  2. объект включен в региональный перечень. Регионы не рассчитывающие кадастровую стоимость: республики Крым и Якутия, Красноярский и Пермский край, области Владимирская, Волгоградская, Иркутская, Курская, Орловская, Ростовская; Ненецкий, Чукотский, Ямало-Ненецкий АО, г. Севастополь;
  3. по объекту определена кадастровая стоимость;
  4. объект учтен как основное средство на бух.счетах “01” или “03”.

Индивидуальным предпринимателям налог на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости рассчитывает налоговая инспекция по месту нахождения имущества. Размер налога узнайте через “Личный кабинет” на сайте ФНС или лично в территориальной налоговой. Уведомления по почте налоговики больше не присылают.

Надо ли платить НДС на УСН

НДС упрощенщики заплатят в таких случаях:

  • импорт товаров на территорию России;
  • совместная деятельность (простое товарищество, инвестиционное товарищество, доверительное управление имуществом);
  • налоговые агенты (аренда помещения или его покупка у гос.органа; оплата услуг в Интернете иностранным компаниям и пр.).
  • выставление счета-фактуры с НДС.

Нужна ли ККТ при УСН

До середины 2019 года идет переход на онлайн кассы. Сроки перехода такие:

С 1.7.18 обязаны начать применять онлайн-кассы:

  • ООО на ЕНВД розница и общепит.
  • ИП на ЕНВД розница и общепит с сотрудниками.
  • ИП патент розница и общепит с сотрудниками.
  • ООО и ИП на любой системе, кто принимает платежи с электронных средств платежа: яндекс.деньги, вебмани, платежи от физлиц через интернет-банки.

С 1.7.19 применяют онлайн-кассы:

  • ООО и ИП на ЕНВД, кроме розницы и общепита.
  • ИП на ЕНВД розница и общепит без сотрудников.
  • ИП на патенте, кроме розницы и общепита (неважно есть ли сотрудники).
  • ИП на патенте розница и общепит без сотрудников.
  • ООО и ИП, оказывающее услуги, кроме общепита с сотрудниками. При условии выдачи БСО.

Нет необходимости применять кассу:

  • продажа ценных бумаг;
  • торговля на розничных рынках и ярмарках;
  • разносная торговля;
  • присмотр и уход за детьми и престарелыми;
  • сдача ИПшником собственной недвижимости.
  • отдаленные и труднодоступные места по утвержденному перечню.

Если вас нет в этих трех перечнях, онлайн-кассу вы должны применять уже сейчас.

Как учитывать доходы на УСН

Все упрощенцы учитывают доходы кассовым методом:

  • при расчетах деньгами — на дату фактического поступления денег в кассу или на р/сч;
  • при расчетах банковской картой (кредиткой) — в день списания денег с карты покупателя (доход на банковскую комиссию не уменьшают);
  • при расчетах через интернет — в день списания банком-эквайрером денег с карты покупателя (доход на банковскую комиссию не уменьшают);
  • при расчетах в натуральной форме — на дату поступления имущества в счет оплаты;
  • при взаимозачете — на дату взаимозачета.

В доходах отражаются поступления от деятельности:

  1. за уже реализованную продукцию (работы, услуги, товары);
  2. авансы в счет будущих поставок.

Доходы в валюте пересчитывают в рубли по официальному курсу Центрального банка, установленному на дату зачисления денег на расчетный или транзитный счет.

Доходы в натуральной форме учитывают по рыночным ценам.

Не являются доходами на УСН:

  • кредиты, займы;
  • поступления от ФСС в счет возмещения пособий;
  • возвраты ошибочно перечисленных средств;
  • возвраты обеспечения по торгам;
  • дивиденды;
  • поступления от деятельности на ЕНВД и ПСН (учитываются по другой системе).

При переходе с ОСНО на УСН в доходы на УСН:

  • добавляют оплату, полученную на общей системе, за отгрузку, произведенную на УСН;
  • не учитывают оплату, полученную на УСН, если эти суммы были поставлены в доход на общей системе.

В доходах на УСН не учитывают:

  • авансы, полученные на ЕНВД, за отгрузку произведенную на УСН;
  • неоплаченные продажи за период применения ЕНВД, деньги за которые поступили в период применения УСН.

Доходы от посреднических (агентских) операций

Принципал — поставщик товаров и услуг или покупатель. Тот, в чьих интересах осуществляется агентская сделка.

Агент — посредник, действующий в интересах принципала.

На УСН доходом агента считается только полученное вознаграждение.

А доходом принципала — полная сумма выручки поступившая посреднику, т.е. доходы не уменьшают на удерживаемое посредником вознаграждение. Датой получения доходов считается день поступления платежей от клиентов агенту.

Возврат предоплат

В случае возврата упрощенцем ранее полученных авансов, он уменьшает свои доходы на сумму возврата в том периоде, в котором был произведен возврат. Возвращенные возвраты показывают в Книге учета доходов и расходов в составе доходов (гр. 4 разд. I) со знаком “минус (–)”.

Как учитывают расходы

На УСН с объектом налогообложения “доходы» затраты поставщикам не учитываются для формирования налоговой базы.

Однако на некоторые виды затрат можно уменьшить сам налог по УСН, а именно:

  • уплаченные страховые взносы в фонды,
  • больничные, оплаченные работодателем за первые 3 дня,
  • затраты на добровольное страхование здоровья работников,
  • оплаченный торговый сбор.

Книга учета доходов и расходов

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) — главный документ налогового учета на упрощенке. Ее обязательно вести и юридическим лицам, и ИПшникам. За неведение КДИР штраф 10000 рублей.

Если упрощенщик совмещает УСН с патентом, то для учета операций по патенту используется другая КУДИР.

На каждый год заводится новая КУДиР.

Способы ведения Книги учета:

  1. бумажный;
  2. электронный (распечатывают по окончании года).

Листы книги нумеруют, саму книгу прошивают, на сшивке клеят наклейку с надписью: Прошито, и пронумеровано ___ страниц. Ставят подпись руководителя фирмы либо ИП, расшифровку подписи.

Книгу сдавать в госорганы не нужно. Ее представляют в инспекцию только по письменному требованию во время налоговых проверок.

На УСН «доходы» в Книге заполняют:

  • графы 1 — 4 раздела I «Доходы и расходы» ;
  • раздел IV «Расходы на страхование и больничные».

Графу 5 раздела I заполняют только при наличии госсубсидий на поддержку малого и среднего предпринимательства и выплат на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания дополнительных рабочих мест.

Ставки налога по УСН

При объекте налогообложения “доходы” установленная налоговая ставка составляет 6 %.

В регионах могут быть установлены льготные ставки от 1 % до 5 % в зависимости от категорий налогоплательщиков (вид деятельности, численность, размер доходов и т.д.).

В 2017 году пониженные налоговые ставки действуют в некоторых субъектах:

  • области Амурская,Белгородская, Брянская, Владимирская, Воронежская, Ивановская, Кемеровская, Курская, Магаданская, Мурманская, Оренбургская, Ростовская, Рязанская, Сахалинская, Тамбовская, Томская, Тульская, Ульяновская, Челябинская, Ярославская,
  • Ненецкий АО, Калмыкия, Крым, Чечня, Мордовия, ХМАО-Югра, Бурятия, Тыва, Хакасия, Якутия, Чукотка,
  • Краснодарский, Севастополь, Пермский и Камчатский край.

Пример

Ставка 1 % установлена: в областях Рязанской (инвестиции в регионе), Белгородской и Ульяновской (информац.технологии), Мурманской (образование, медицина, культура), Мордовии (наука), Пермском крае (наука, образ., медицина, гостиницы) и т.д.

В Чечне ставки зависят от численности работников: 1 % — 20 чел., 2 % — 21-40 чел., 3 % — 41-60 чел., 4% — 61-70 чел., 5 % — 71-85 чел., 6 % — 86-100 чел.

В Якутии ставки различаются (2%, 4%, 6%) от места осуществления деятельности.

В Крыму ставка 4 % действует для всех упрощенцев.

Актуальную информацию о ставках в своем регионе смотрите на сайте ФНС и Минфина.

Налоговые каникулы для ИП

В большинстве регионов для впервые зарегистрированных ИП действуют «налоговые каникулы». Ставка налогов для ИП на налоговых каникулах — 0%. Применять могут те, кто находится на УСН. На момент написания статьи налоговые каникулы установлены почти во всех субъектах, за исключением: Вологодской обл., Татарстана, Крыма и Севастополя.

Актуальные сведения о принятых субъектами РФ «налоговых каникулах» можно посмотреть на сайте ФНС и Минфина.

Подробнее о налоговых каникулах читайте в нашей статье: Налоговые каникулы для ИП.

Как считать налог по УСН

Налог рассчитывается поквартально:

  • Авансовый платеж — за I квартал, полугодие (1+2 квартал), 9 месяцев (1+2+3 квартал).
  • Налог — год (1+2+3+4 кварталы).

Авансы и налог считают одинаково.

Налог (Авансовый платеж) = Доходы с начала года х Ставка % – Налог за предыдущий период – Страховые взносы – Торговый сбор.

  • Доходы с начала года берутся только по виду деятельности УСН
  • Ставка — по установленному региональному законодательству %, или 6%
  • Налог за предыдущий период — вычитаем уже уплаченный налог.
  • Страховые взносы — может вычесть только тот, кто их заплатил за текущий и прошлые годы в этом периоде.
  • Торговый сбор — может вычесть плательщик торгового сбора реально уплаченную сумму.

Как вычесть страховые взносы

Если ИП без сотрудников:
вычесть можно полностью все страховые взносы. В ситуации, когда страховые взносы оказались больше самого налога — итог становится равен нулю.

Организация и ИП-работодатель:
вычесть можно столько страховых взносов, чтобы налог уменьшился не более чем на 50%

Подробнее о страховых взносах читайте в нашей статье: Страховые взносы ИП в 2017, 2018, 2019 и 2020 году.

Пример

ИП зарабатывает 200 000 р. в каждом квартале. В 1 квартале 2018 года ИП заплатил взнос 1% за 2017 г. — 5 000 р. и часть взноса за 2018 г. — 8 000 р.; Во 2 квартале ИП еще заплатил часть страховых взносов в размере 7000 р. Ставка — 6%.

Рассчитаем авансовые платежи за 1 и за 2 кварталы (за полугодие):

  • Авансовый платеж за I квартал: 200000 х 6 % – (5000 + 8000) = – 1000 р.
    Взносы превысили налог, поэтому к уплате = 0 р.
  • Аванс за полугодие: 400000 х 6 % – (5000 + 8000 + 7000) = 4000 р.
    А теперь итог больше уплаченных взносов, и его нужно уплатить.

Сроки уплаты налога

Налог по УСН надо заплатить до 25-го числа месяца после окончания квартала.

Авансовые платежи в 2018 г уплачивают в срок до:

  • за 1 квартал — 25 апреля 2018;
  • за полугодие — 25 июля 2018;
  • за 9 месяцев — 25 октября 2018.

Налог перечисляют не позднее:

  • Организации — 31 марта года, следующего за расчетным годом;
  • ИП — 30 апреля года, следующего за расчетным годом.
  • Если крайний срок уплаты попадает на выходной, то перечислить платеж можно в ближайший за ним банковский рабочий день.

Годовой налог за 2017 г перечисляется в срок до:

  • фирмы — 2 апреля 2018;
  • ИП — 3 мая 2018.

Годовой налог за 2018 г:

  • фирмы — до 1 апреля 2019;
  • ИП — до 30 апреля 2019.

Актуальную информацию по КБК можно посмотреть на сайте налоговой инспекции.

Налоговая декларация УСН

Декларацию должны подавать все упрощенцы, даже ИП в период действия налоговых каникул (ставка УСН — 0 %).

Что заполнять в декларации:

  • титульный лист;
  • раздел 1.1 «Сумма налога»;
  • раздел 2.1.1 «Расчет налога»;
  • раздел 2.1.2 «Расчет суммы торгового сбора» — только если платите торговый сбор.

Налоговая декларация подается раз в год в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Декларацию подают в бумажном или электронном виде.

  • организации — до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
  • ИП — до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом .

Если крайний срок совпадает с выходным днем, то предоставить декларацию можно в ближайший следующий за ним рабочий день.

Декларацию за 2017 г подают не позднее:

  • фирмы — 2 апреля.2018;
  • ИП — 3 мая 2018.

Декларацию за 2018 г не позднее:

  • фирмы — 1 апреля 2019;
  • ИП — 30 апреля 2019.

Штраф за просрочку сдачи декларации составляет 5% (за каждый полный и неполный месяц просрочки) от неуплаченного в срок налога. Максимум – 30% от неуплаченного налога, минимум – 1000 р.

Бухгалтерский учет и отчетность

Индивидуальные предприниматели не ведут бухгалтерский учет и не сдают бухгалтерскую отчетность (но ведут КУДиР и сдают налоговую отчетность, см. выше).

Фирмы на УСН должны вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность.

Состав бухгалтерской отчетности:

  • бухгалтерский баланс,
  • отчет о финансовых результатах,
  • приложения к ним (для не малых предприятий).

Бухотчетность подают в налоговую инспекцию и в Росстат. Установленный срок подачи — 31 марта года, следующего за отчетным.

Точный срок предоставления отчетности не позднее:

  • за 2017 г — 2 апреля 2018;
  • за 2018 г — 1 апреля 2019.

В настоящее время на рассмотрении находится законопроект (ID проекта 02/04/03-17/00062756), который предусматривает отмену обязанности представления бухгалтерской отчетности в статистику. Новшеством является и то, что бухотчетность надо будет предоставлять в инспекцию только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора. Предполагается, что закон вступит в силу с 1 января 2019 г.

Хранение первички

Фирмы обязаны хранить все первичные документы. Сроки хранения зависят от конкретного вида документации — от 1 года до 75 лет.

  • договора подряда, об оказании услуг, проката, поручения — 5 лет после истечения срока их действия;
  • договора по залогу имущества – 10 лет;
  • договора дарения – постоянно;
  • счета, акты, накладные — 5 лет;
  • кассовые — 5 лет;
  • счета-фактуры — 4 года;
  • док., необходимые для расчета и уплаты страховых взносов (расчетные ведомости, листки нетрудоспособности и т.д.) — 6 лет;
  • док. по личному составу (трудовые договора, кадровые приказы и т.п.) — 50 лет (созданные после 1 января 2003) или 75 л (созданные до 2003);
  • и т.д.

ИП хранит первичку, необходимую только для исчисления и уплаты налогов. На УСН 6% обычно это банковские и кассовые документы.

  • Банковские платежки распечатывать не нужно, достаточно их хранения в электронном виде.
  • Отчеты по онлайн-кассе также не нужно печатать.
  • Другие доки, которые участвуют в расчете налогов, должны быть либо переданы по ЭЦП, либо распечатаны на бумаге.

Если ИП снялся с учета, то он как бывший предприниматель обязан еще четыре года хранить всю первичку, необходимую для расчета и уплаты налогов.

Имейте ввиду, не выставляя накладные и акты вы подведете и контрагентов и себя:

  • клиенты не смогут учесть оплаченные вам деньги у себя в расходах;
  • вас оштрафует ФНС за отсутствие первички, если вы — организация.

Штрафы на упрощенке

За неуплату налога

Несвоевременная оплата авансов и налога грозит пенями за каждый день просрочки:

  • ИП: 1/300 ключевой ставки Банка России (с 18 дек. 2017 – 7,75 %);
  • фирмы: в течении 30 дней — 1/300 ставки, с 31-го дня — 1/150.

Если неуплата связана с неправильным расчетом, то штраф составит 20 % от неуплаченного налога, если неуплата умышленная – 40 %.

Если сделана непреднамеренная арифметическая ошибка, то это неумышленное нарушение. К примеру: неправильная декларация сдавалась пока бухгалтер был на больничном. В этом случае штраф за неуплату составит 20 %.

Налоговики совместно со следственным комитетом разработали методические рекомендации об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты налогов (письмо ФНС России от 13 июля 2017 N ЕД-4-2/[email protected]). В частности, рассмотрена схема уклонения от уплаты налогов путем дробления бизнеса и применении зависимыми лицами упрощенки. Неуплата налогов вследствие такого уклонения будет считаться умышленной.

Ответственность за отсутствие первички

По требованию налоговой инспекции налогоплательщик обязаны предъявлять документы, участвующие в расчете налога. Если вы их не предоставите, то будете оштрафованы. Непредставление по запросу в инспекцию документов наказывается в размере 200 рублей за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Организации дополнительно могут быть оштрафованы от 5 000 р. до 10 000 р. за нарушение сроков хранения первички, если выяснится, что ее у фирмы нет в принципе. Рецидив стоит от 10 000 р. до 20 000 р. или дисквалификация должностного лица на срок от 1 года до 2 лет (ч. 1 и ч. 2 ст. 15.11 КоАП РФ).

Роструд наказывает за отсутствие кадровых доков — размер штрафа на ИП до 5000 р., на фирмы до 50000 р. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).

Кроме штрафов, отсутствие документации грозит включением в план выездных проверок. Если будут отсутствовать подтверждения доходов, то налоговики пересчитают налог по УСН в соответствии со своим представлением о размере вашей выручки. Это актуально для тех, у кого доход не совпадает с поступлениями по банку: принципалам и тем, кто принимает деньги неофициально.

Как совмещать режимы: с ЕСХН, с ЕНВД, с патентом

УСН и ЕСХН не совместимы.

При совмещении УСН с ЕНВД критерии «для сохранения УСН» считают так:

  • лимит доходов (150 млн. р.) определяют только по деятельности, облагаемой УСН;
  • среднюю численность работников (максимум 100 чел.) считают по всей деятельности.

При УСН + ЕНВД надо вести раздельный учет:

  1. доходов;
  2. расходов (взносы и пособия). Платежи поставщикам делятся пропорционально долям доходов по каждому спецрежиму в общем объеме доходов.

В настоящее время раздельный учет не должен представлять трудностей. Ведь в основном бизнесмены ведут учет в специальных программах из которых можно сделать нужную выборку.

Так же ИП могут совмещать УСН с патентной системой. В этом случае критерии «для сохранения УСН» (лимит доходов и численности) определяют по доходам от всех видов деятельности. Численность сотрудников не должна превышать 15 человек с учетом ГПХ. Как и при вмененке необходимо вести раздельный учет доходов и некоторых видов затрат.

Смена объекта налогообложения

Объекты налогообложения бывают:

  • Доходы (он же УСН 6%)
  • Доходы, уменьшенные на величину расходов (он же УСН 15%).

Объект налогообложения можно менять ежегодно. Чтобы со следующего года использовать другой объект, требуется в срок до 31 декабря уведомить об этом инспекцию. Учитывая, что 31 декабря 2017 года попадает на выходной день, уведомление можно подать до 9 января 2018 года включительно.

Бланк: рекомендуемая форма N 26.2-6.

Как добровольно перейти с УСН на ОСНО

Добровольно перейти с УСН на общую систему можно только с начала нового года. Надо не позднее 15 января года, с которого собираетесь применять «традиционку», уведомить инспекцию об отказе от упрощенки. Никаких иных бланков с просьбой применять общий режим подавать не надо.

Переходные положения:

  • в доходах на ОСНО учитывают то, что продано на УСН, но оплачено на ОСНО;
  • на ОСНО можно продолжить амортизировать остаточную стоимость ОС приобретенных еще до перехода на УСН.

Бланк: рекомендуемая форма N 26.2-3.

Кто принудительно «слетает» с упрощенки

Если налогоплательщик перестает соответствовать любому из условий, которые должны соблюдать упрощенцы:

  • лимиты по доходам;
  • лимиты по численности;
  • размер имущества;
  • виды деятельности;
  • состав участников;
  • отсутствие филиалов,

то с начала квартала, в котором допущено несоответствие, фирма или ИП автоматически применяет общую систему налогообложения («задним числом»). Пени и штрафы за несвоевременную уплату налогов на общей системе в течение переходного квартала платить не придется.

По окончании «переходного» квартала, в течение первого месяца следующего квартала после утраты права на УСН требуется:

  • не позднее 15 числа отправить в налоговую сообщение об утрате права на упрощенку (рекомендуемая форма N 26.2-2);
  • не позднее 25-го числа предоставить декларацию по УСН.

Вновь вернуться на упрощенку можно не ранее чем через год. Так, если право на УСН потеряно в 2017 году, то вновь применять упрощенку можно лишь с 1.1.19.

Автор: Марина Косульникова