УСН – Упрощенная система налогообложения

УСН — Упрощенная система налогообложения может применяться организациями и индивидуальными предпринимателями на добровольной основе, предусмотренной главой 26.2 Налогового Кодекса РФ.

Преимущества УСН

Преимущества применения УСН для организаций заключаются в освобождении от обязанностей по уплате следующих налогов: налога на прибыль, НДС и налога на имущество организаций (исключение составляет НДС уплачиваемый при импорте товаров).

Преимущества для индивидуальных предпринимателей. Использование УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от уплаты НДФЛ (только в отношении доходов от предпринимательской деятельности, за исключением доходов облагаемых по ставкам 9% и 35% которые указаны в пунктах 2,4,5 статьи 224 Налогового Кодекса РФ).

Основные требования для применения УСН

Предельный размер доходов — соблюдение установленных законодательством лимитов для использования или перехода на УСН является одним из основных требований, установленных Налоговым кодексом РФ. Для организаций, желающих прейти на использование упрощенной системы налогообложения 1 января 2010, предельная величина дохода по итогам первых девяти месяцев предыдущего года не должна превышать 45 млн. рублей (данный предел установлен пунктом 2.1 статьи 346.12 НК РФ). При этом следует учитывать, что организация автоматические потеряет право использования УСН, если её доход в течение года превысит сумму в 60 млн. рублей. Порядок определения доходов и их классификация определены в статье 248 Налогового Кодекса РФ.

Ограничения по численности – применять упрощенные систему налогообложения могут организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность сотрудников в которых, за налоговый период, не превышает 100 человек включительно.

Ограничения по виду деятельности – не могут применять УСН следующие организации и индивидуальные предприниматели: банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, инвестиционные фонды, а также организации имеющие филиалы или представительства. Полный перечень ограничений перечислен в пункте 3 статьи 346.12 Налогового Кодекса РФ.

Ограничения по стоимости имущества — не вправе применять УСН налогоплательщики, стоимость имущества которых, превышает 100 млн. руб.

Варианты налогообложения при УСН

Налогоплательщики вправе самостоятельно выбрать наиболее удобный для них режим налогообложения. Действующее законодательство предусматривает два возможных варианта: доходы или доходы уменьшенные на величину расходов, в первом случае налоговая ставка составляет 6%, а во втором случае 15% процентов, которая может быть дифференцирована Законами субъектов Российской Федерации (в пределах от 5 до 15 процентов).

Основные требования, предъявляемые УСН, к организации бухгалтерского и налогового учета

В соответствии с пунктом 3 статьи 4 закона «О бухгалтерском учете» организации, применяющие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов, ведение учета которых которые регулируется ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2007 соответственно. Кроме этого все организации и индивидуальные предприниматели должны соблюдать порядок ведения кассовых операций.

Порядок ведения налогового учета регламентируется приказом Минфина РФ №154н от 31.12.2008 г. которым утверждены формы «Книги учета доходов и расходов» и «Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН на основе патента».

Порядок исчисления налога при применении УСН «доходы»

В случае, если налогоплательщик использует налогообложение доходов и рассчитывает налог по ставке 6%, он имеет право уменьшить исчисленную сумму единого налога на следующие суммы:

  • страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
  • обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • обязательное медицинское страхование;
  • обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот же период времени;
  • выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Порядок исчисления налога при применении УСН «доходы минус расходы»

Налоговый период и сроки уплаты единого налога

Налоговым периодом для исчисления единого налога при применении упрощенной системы налогообложения является год. Отчетными периодами — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Порядок применения упрощенной системы налогообложения

Порядок применения упрощенной системы налогообложения: каким критериям должен соответствовать налогоплательщик для перехода на УСН, как и какие документы необходимо оформить для перехода, а также что делать, если право применения упрощенки утрачено. На эти вопросы ответим в данной статье.

Условия для применения УСН

Применять упрощенку могут как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.

Условия для применения УСН юридическими лицами и ИП несколько различаются. Общими являются ограничения по числу сотрудников (до 100 человек) и условие неосуществления ряда видов деятельности, при которых применение УСН является невозможным (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Одинаковы для них условия утраты права на применение этой системы: величина дохода, полученного при работе на УСН за налоговый период (год) не должна превысить 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Условия перехода на УСН с 2018 года следующие:

  • величина дохода за 9 месяцев года, предшествующего началу применения УСН, не превышает 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
  • остаточная стоимость ОС не превышает 150 млн руб.;
  • у юрлица отсутствуют филиалы;
  • доля иных организаций в уставном капитале юридического лица не превышает 25% (исключением являются НКО и общества инвалидов);

К индивидуальным предпринимателям эти ограничения не относятся. В том числе для них не установлены условия соблюдения предельного дохода за год, предшествующий переходу на УСН (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114).

ВАЖНО! Ранее были противоречивые разъяснения госорганов относительно распространения ограничения по предельной сумме остаточной стоимости, и на ИП в том числе. Наконец, Минфин в письме от 15.06.2017 № 03-11-11/37040 пояснил, что данная норма касается только организаций и к ИП не относится.

Льготы для юридических лиц и особые ограничения для ИП-льготников

При переходе на упрощенку некоторые юрлица и ИП вправе рассчитывать на дополнительные льготы. Этот момент следует учитывать при принятии решения о переходе и проведении сравнительного анализа налоговой нагрузки.

Почитайте материал, который поможет определиться с выбором системы налогообложения «Чем отличается УСН от ОСНО? Что выгоднее?».

Согласно порядку применения упрощенной системы налогообложения для предприятий Республики Крым и г. Севастополя местное законодательство может установить льготные ставки по единому налогу до 2021 года (п. 3 ст. 346.20).

Впервые прошедшие государственную регистрацию индивидуальные предприниматели, которые будут заниматься научной, социальной или производственной деятельностью, могут быть признаны льготниками на основании законодательства субъектов РФ. Под льготами подразумевается установление нулевой налоговой ставки на срок до 2 лет (п. 4 ст. 346.20).

Правда, к этой категории ИП-льготников предъявляются особые требования в виде обеспечения минимальной 70%-ной доли доходов от реализации, полученных в отчетном периоде от облагаемых по нулевой ставке видов деятельности, в общей сумме всех полученных ИП доходов. Кроме того, субъект Российской Федерации может установить для таких ИП предельный размер полученных за год доходов, но не менее 15 млн руб.

Кроме того, и для предприятий, и для ИП на УСН при ведении некоторых видов деятельности установлены пониженные тарифы страховых взносов. Для получения такой льготы вид деятельности налогоплательщика должен соответствовать одному из приведенных в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Порядок применения УСН: сроки подачи уведомления о начале и об окончании применения УСН

Для вновь зарегистрированных налогоплательщиков установлен 30-дневный срок с даты, указанной в свидетельстве о постановке на налоговый учет, в течение которого они должны подать уведомление о переходе на УСН в ИФНС. В этом случае они признаются «упрощенцами» с даты постановки на налоговый учет.

Согласно порядку применения упрощенной системы налогообложения налогоплательщику, который уже работает на УСН, никаких действий предпринимать не надо. Если он не нарушил условий, дающих право на применение УСН, он может использовать выбранную систему налогообложения до тех пор, пока не подаст в налоговый орган уведомление об отказе от применения УСНО по форме 26.2-3.

В случае если было допущено нарушение хотя бы одного из обязательных условий для применения УСНО, налогоплательщик теряет право на использование данной системы налогообложения с начала того квартала, в котором произошло нарушение. С этого момента он переходит на общую систему налогообложения и обязан сообщить об этом в ИФНС путем предоставления сообщения по форме 26.2-2 до 15-го числа первого месяца следующего за событием квартала (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

Вернуться на УСН налогоплательщик сможет не раньше чем через год после перехода с УСН на другую систему налогообложения (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Переход на УСН в 2017 году: срок подачи заявления

Налогоплательщик, который решил перейти на УСНО, должен уведомить о своем решении налоговую службу. Для этого в ИФНС по месту регистрации юридического лица (адресу прописки физического лица — предпринимателя) подается уведомление по форме 26.2-1. В данном уведомлении юридические лица указывают сумму полученного за 9 месяцев дохода и стоимость (остаточную) своих основных средств.

Скачать уведомление по форме 26.2-1 (бланк для перехода на УСН в 2017 году) можно на нашем сайте.

Переход осуществляется только с начала нового налогового периода. При этом уведомление не может быть подано ранее 1 октября и позднее 31 декабря предшествующего года. Чтобы начать применять упрощенку с 2018 года, необходимо осуществить переход на УСН в 2017 году — срок подачи заявления должен быть не ранее 01.10.2017 и не позднее 31.12.2017. Если налогоплательщик опаздывает с подачей уведомления, он не сможет перейти на УСН.

При подаче уведомления в соответствующей графе необходимо указать выбранный объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Перейти с одного объекта налогообложения на другой в рамках применения УСНО налогоплательщик может только с начала следующего года. В этом случае в ИФНС должно быть подано уведомление по форме 26.2-6 в срок до 31 декабря.

Как перейти с УСН на другие налоговые режимы

Требования к переходу с УСН на какой-либо другой режим налогообложения зависят от причины такого перехода и от того, какой именно режим налогообложения планируется взамен упрощенки.

НК РФ предусмотрен запрет на замену УСН другим налоговым режимом в течение календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Однако есть исключения:

  • «Упрощенец» вынужденно утрачивает право на применение УСН из-за несоответствия требованиям, установленным ст. 346.12 НК РФ. При этом до конца года ему придется работать на ОСНО.
  • Переход на ЕНВД по отдельным видам деятельности «упрощенца» с любой даты (речь идет о совмещении, когда налогоплательщик, применяющий УСН, переводит некоторые из своих видов деятельности на ЕНВД). Правомерность такого подхода подтверждают налоговики. (письмо ФНС от 19.09.2014 № ГД-4-3/[email protected]). В этом же письме говорится о праве ИП перейти на патентную систему с любой календарной даты. Если отдельный вид деятельности переводится на ЕНВД, то переход осуществляется в момент постановки на учет плательщика вмененного налога.
Читайте так же:  По-английски адвокат

Подробнее о порядке перехода с упрощенки на вмененку читайте в этой статье.

Если «упрощенец» планирует перейти с начала года на другой налоговый режим, необходимо подать уведомление в ИФНС по форме 26.2-3. Сделать это следует до 15 января того налогового периода, в котором был запланирован такой переход.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, осуществляемой на УСН, в обязанности налогоплательщика входит подача в ИФНС уведомления по форме 26.2-8.

Порядок подачи уведомления

Уведомления (сообщения) налогоплательщика и налоговой службы оформляются по установленным образцам. Формы документов для взаимодействия с налоговыми органами по вопросу применения УСН утверждены приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected]

Налогоплательщик может подать уведомление тремя способами:

  • при личном визите руководителя юридического лица / индивидуального предпринимателя или их представителя на основании доверенности;
  • путем отправки ценного письма с описью вложения;
  • в электронной форме.

Описания электронных форматов передаваемых по ТКС форм 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6, 26.2-8 содержатся в соответствующих приложениях к приказу ФНС России от 16 ноября 2012 года № ММВ-7-6/[email protected]

Подтверждение статуса упрощенца налоговым органом

Законодательство России не предусматривает обязанности налоговой службы подтверждать право применения/перехода на УСНО в ответ на подачу налогоплательщиком уведомления. Чаще всего для подтверждения права применения упрощенки достаточно штампа о приеме налоговым органом уведомления о переходе на втором экземпляре бланка, почтовой описи или квитанции об отправке уведомления в электронном виде. Ответ от налоговой можно получить только в следующих ситуациях:

  • показатели, указанные в уведомлении по форме 26.2-1, не соответствуют тем, которые дают налогоплательщику право применять УСНО, или налоговый орган обладает сведениями о налогоплательщике, которые противоречат условиям применения УСН (тогда ИФНС присылает сообщение по форме 26.2-4);

  • налогоплательщик подал уведомление о переходе на УСН с опозданием (тогда из налоговой приходит сообщение по форме 26.2-5).

Некоторые контрагенты при заключении договоров просят документальное подтверждение о праве налогоплательщика применять УСН в виде какого-либо ответа из налоговой. В этом случае допустимо обратиться в инспекцию с письменным запросом о подтверждении факта применения им упрощенки. Запрос подается в свободной форме. В течение 30 дней налоговики представят информационное письмо по форме 26.2-7, в котором будет отражен факт уведомления налогоплательщика о применении УСН, а также факт представления или непредставления отчетности по упрощенке. Такая практика описана в письмах Минфина от 16.02.2016 № 03-11-11/8396 и ФНС от 15.04.2013 № ЕД-2-3/261.

Планируя переход на УСН, следует заранее изучить все ограничения, которые предусмотрены гл. 26.2 НК РФ, а также сравнить прочие допустимые для налогоплательщика системы налогообложения – возможно, найдется более выгодная. Начало применения упрощенки и переход с нее на иной режим строго регламентированы законодательством. Поэтому следует убедиться, что УСН действительно оптимальна.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

4.8 Специальные налоговые режимы

4.8.1 Упрощенная система налогообложения

Применение упрощенной системы налогообложения установлено главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуаль ­ ные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налого ­ обложения в добровольном порядке.

Налоговый кодекс РФ устанавливает ряд ограничений (требова ­ ний) для перехода организаций и индивидуальных предпринимателей на применение упрощенной системы налогообложения.

Ограничения (требования) для применения упрощенной системы налогообложения:

По итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не должны превышать 45 млн. руб. Данное ограничение дейст ­ вует с 2010 г. по 1 октября 2012 г., а с 1 октября 2012 г. по 31 декабря 2013 г. включительно ограничение действует в размере, который с учетом индексации действовал в 2009 г. (15 млн руб. * 1,538 * 1,34 * 1,24 * 1,132 = 43 428 077 руб.).;

  • доля участия в организации других юридических лиц не должна превышать 25%. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный ка ­ питал которых полностью состоит из вкладов обще ­ ственных организаций инвалидов, если среднеспи ­ сочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%, на некоммерческие организа ­ ции, а также хозяйственные общества, единственны ­ ми участниками которых являются потреби ­ тельские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19 июня 1992 г. № 3085-1 «О потребительской ко ­ операции (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации»;
  • средняя численность работников за налоговый (от ­ четный) период не должна превышать 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств и немате ­ риальных активов не должно превышать 100 млн. руб. Учитываются основные средства и нематери ­ альные активы, которые признаются амортизируе ­ мым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ

Для индивидуальных предпринимателей

Средняя численность работников за налоговый (от ­ четный) период не должна превышать 100 человек

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

  • организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
  • банки;
  • страховщики;
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • инвестиционные фонды;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • ломбарды;
  • организации и индивидуальные предприниматели, занимающие ­ ся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализаци ­ ей полезных ископаемых, за исключением общераспространенных по ­ лезных ископаемых;
  • организации и индивидуальные предприниматели, занимающие ­ ся игорным бизнесом;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредив ­ шие адвокатские кабинеты, иные формы адвокатских образований;
  • организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
  • организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроиз ­ водителей;
  • бюджетные учреждения;
  • иностранные фонды.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения.

В том случае если заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения было подано вместе с документами на государствен ­ ную регистрацию создания юридического лица или государственную регистрацию индивидуального предпринимателя, право на примене ­ ние системы налогообложения для сельскохозяйственных производи ­ телей возникает с момента постановки на налоговый учет юридичес ­ кого лица или индивидуального предпринимателя.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налого ­ плательщика превысили 60 млн. руб. и (или) допущено несоответст ­ вие требованиям, дающим право применения упрощенной системы налогообложения, налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение или несоответ ­ ствие требованиям.

Переход на упрощенную систему налогообложения освобождает от уплаты следующих налогов:

• налога на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов и доходов по отдельным видам долговых
обязательств);

• налога на имущество организаций;

• налога на добавленную стоимость (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию
Российской Федерации)

• налога на доходы физических лиц (по
доходам, полученным от предпринимательской деятельности и за исключением налога, облагаемого по ставкам, отличным от 13%);

• налога на имущество физических лиц
(в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);

• налога на добавленную стоимость (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации)

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с за ­ конодательством Российской Федерации.

Объектом налогообложения являются:

  • доходы;
  • доходы, уменьшенные на величину расходов.

Для налогоплательщиков, являющихся участниками договора про ­ стого товарищества (договора о совместной деятельности) или дого ­ вора доверительного управления имуществом, объектом налогообло ­ жения могут быть только доходы, уменьшенные на величину расходов.

Для всех остальных налогоплательщиков существует право выбора объекта налогообложения. Объект налогообложения может меняться ежегодно. Для изменения объекта налогообложения налогоплатель ­ щик должен уведомить налоговый орган до 20 декабря года, предшест ­ вующего году, в котором будет изменен объект налогообложения. Вы ­ бор объекта налогообложения для организаций указывается в учетной политике организации.

Порядок определения доходов для налогоплательщиков, применя ­ ющих упрощенную систему налогообложения, такой же, как и для на ­ логоплательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей:

Доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 главы 25 «Налог на прибыль» НК РФ. Внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 главы 25 «Налог на прибыль» НК РФ

Не учитываются в соста ­ ве доходов

Доходы, указанные в ст. 251 главы 25 «Налог на прибыль» НКРФ

Доходы, полученные в виде ди ­ видендов, предусмотренные п. 3 ст. 284 НК РФ, и доходы, полу ­ ченные по отдельным видам дол ­ говых обязательств, предусмот ­ ренные п. 4 ст. 284 НК РФ

Доходы, облагаемые по ставкам, отличным от 13%, предусмотренные п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ

Порядок определения расходов установлен ст. 346.16 НК РФ. При ­ знание доходов и расходов осуществляется в следующем порядке:

  • датой получения доходов признается день поступления средств
    на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ,
    услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженно ­ сти иным способом;
  • расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Налоговая база определяется в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

Денежное выражение доходов

Доходы, уменьшенные на величину расходов

Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

Исчисление налоговой базы налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на вели ­ чину расходов, имеет ряд особенностей:

  • если за налоговый период сумма исчисленного налога меньше 1% от доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от до ­ ходов. При этом налогоплательщик имеет право в следующие налого ­ вые периоды включать сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленного в общем поряд ­ ке, в расходы при исчислении налоговой базы;
  • налогоплательщик вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплатель ­ щик использовал в качестве объекта налогообложения доходы, умень ­ шенные на величину расходов;
  • налогоплательщик вправе осуществить перенос убытка на буду ­ щие налоговые периоды.
Читайте так же:  Приказ 200 мвд по условным обозначениям

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов. Форма и порядок заполнения Книги учета доходов и рас ­ ходов утверждены приказом Минфина России.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным пери ­ одом — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от избранного объекта налогообложения:

Доходы, уменьшенные на вели ­ чину расходов

15% (законами субъектов РФ могут быть уста ­ новлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимос ­ ти от категории налогоплательщиков)

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке про ­ центная доля налоговой базы.

По итогам отчетного периода уплачиваются авансовые платежи. По истечении налогового периода уплачивается налог. Авансовые пла ­ тежи и налог исчисляются в зависимости от избранного объекта налого ­ обложения исходя из фактически полученных доходов или исходя из фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов.

В том случае если объектом налогообложения являются доходы суммы авансовых платежей и (или) суммы налога уменьшаются на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федера ­ ции, а также выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей) не мо ­ жет быть уменьшена более чем на 50%.

Суммы уплаченных авансовых платежей засчитываются при ис ­ числении налога.

Срок уплаты авансовых платежей — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Срок уплаты налога:

  • для организаций — не позднее 31 марта года, следующего за ис ­ текшим налоговым периодом;
  • для индивидуальных предпринимателей — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган в следу ­ ющие сроки:

  • для организаций — не позднее 31 марта года, следующего за ис ­ текшим налоговым периодом;
  • для индивидуальных предпринимателей — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма налоговой декларации утверждена приказом Минфина России.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие определен ­ ные виды предпринимательской деятельности, вправе добровольно пе ­ рейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Перечень видов предпринимательской деятельности, при осуще ­ ствлении которых разрешается переход на упрощенную систему нало ­ гообложения на основе патента, приведен в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ.

При применении упрощенной системы налогообложения на основе патента к налогоплательщику предъявляются следующие требования:

  • среднесписочная численность работников, в том числе привлека ­ емых по договорам гражданско-правового характера, не должна пре ­ вышать пяти человек;
  • налогоплательщик должен соответствовать тем же требованиям, которые предъявляются при общем порядке налогообложения при уп ­ рощенной системе налогообложения.

Если по итогам налогового периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн. руб. и (или) в течение налогового периода допуще ­ но несоответствие вышеуказанным требованиям, налогоплательщик

считается утратившим право на применение упрощенной системы на ­ логообложения на основе патента с начала того налогового периода, на который ему был выдан патент.

Документом, удостоверяющим право применения упрощенной си ­ стемы налогообложения на основе патента, является патент, выдавае ­ мый на срок от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.

Заявление на выдачу патента подается индивидуальным предпри ­ нимателем в налоговый орган по месту жительства за один месяц до начала предполагаемого применения упрощенной системы налогооб ­ ложения на основе патента. Налоговый орган в десятидневной срок выдает патент либо уведомление об отказе в его выдаче.

Патент действует только на территории того субъекта РФ, на терри ­ тории которого он выдан. Индивидуальный предприниматель, полу ­ чивший патент на территории одного субъекта РФ, вправе получить патент на территории другого субъекта РФ с одновременной постанов ­ кой на налоговый учет в налоговом органе другого субъекта РФ.

Годовая стоимость патента определяется как соответствующая 6% доля установленного по каждому виду предпринимательской деятель ­ ности потенциально возможного дохода. Размер потенциального воз ­ можного дохода устанавливается на календарный год законами субъ ­ ектов РФ по каждому виду предпринимательской деятельности.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента не позднее 25 календарных дней после нача ­ ла осуществления деятельности на основе патента. Оплата оставшейся стоимости патента, уменьшенной на сумму страховых взносов на обяза ­ тельное пенсионное страхование, производится не позднее 25 календар ­ ных дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

Налоговая декларация при применении упрощенной системы на ­ логообложения на основе патента не представляется.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения на основе патента, ведут Книгу учета дохо ­ дов и расходов. Форма и порядок заполнения Книги учета доходов и расходов утверждены приказом Минфина России.

Переход на УСН в 2018 году

Упрощенка привлекательна для многих компаний и предпринимателей, которых не устраивает их налоговый режим из-за сложного учета или высоких налогов. Руководители бизнеса задаются вопросом, когда можно перейти на УСН и каким критериям для этого нужно соответствовать.

Когда можно применять УСН в 2018 году

УСН можно применять, если деятельность компании или предпринимателя отвечает ряду требований — по численности сотрудников, объемам выручки, доле участия иных фирм. Детально условия применения УСН описаны в главе 26.2 НК РФ. Приведем основные ограничения и перечислим, кому нельзя применять упрощенку:

  • Организации финансового сектора (страхование, банковская сфера, инвестиционные фонды).
  • Игорный бизнес.
  • Частные адвокаты и нотариусы.
  • Организации с филиалами.
  • Организации и ИП, которые применяют единый сельскохозяйственный налог.
  • Бюджетные учреждения, микрофинансовые и иностранные организации.
  • Организации с долей участия других компаний более 25 % (для некоторых организаций закон делает исключение по ст. 346.12 НК РФ).
  • Если сумма доходов за 9 месяцев года, который предшествует переходу на УСН, превышает 112,5 млн рублей по ст. 346.12 и 346.13 НК РФ.
  • Если в компании остаточная стоимость основных средств выше 150 млн рублей.
  • Если среднесписочная численность сотрудников организации или ИП более 100 человек.
  • И, конечно, если вы не подали заявление в ФНС о переходе на упрощенку, вам нельзя работать на УСН.

Перед переходом на упрощенку внимательно проверьте, соответствует ли ваша деятельность установленным критериям. При нарушении требований обязательно возникнут сложности, штрафы и блокировка счета.

Самый простой способ перехода на упрощенку

Если вы только открываете бизнес, необходимо зарегистрировать уведомительное заявление в налоговой о намерении применять УСН. Это делается в 30-дневный срок после регистрации организации или ИП. Сразу же нужно выбрать объект налогообложения (в дальнейшем его можно будет сменить):

  • «Доходы» — налоговая ставка 6 %.
  • «Доходы минус расходы» — налоговая ставка 15 % (в некоторых регионах ниже).

Бланк уведомления о переходе на упрощенку: скачать.

Если организация или ИП меняет текущий налоговый режим на УСН

В большинстве случаев переход на упрощенку происходит только с начала календарного года. Для этого вы подаете в налоговую уведомление о переходе (форма та же) до новогодних праздников.

При переходе на УСН с ОСНО придется сформировать налоговую базу переходного периода, восстановить НДС и поставить на учет внеоборотные активы.

Переход на УСН с ЕНВД требует подачи еще одного заявления: до 15 января регистрируете в налоговой заявление о снятии с учета по вмененке. Если вы совмещаете УСН и ЕНВД и хотите отказаться от вмененки, нужно только заявить о снятии с учета по ЕНВД до 15 января.

Переход на УСН в середине года возможен только в одном случае: когда организация или ИП на вмененке перестает соответствовать требованиям, которые позволяют применять ЕНВД. Тогда в течение 30 дней вы подаете два заявления: о снятии с вмененки и о переходе на упрощенку. Так вы станете плательщиком УСН в том же месяце, когда прекратили быть плательщиком ЕНВД.

Утрата права на применение УСН

Перейти на упрощенку не так сложно, но не всякий бизнес может удержаться на УСН. Если ваша деятельность перестает удовлетворять критериям, которые позволяют применять упрощенку, придется вынужденно перейти на ОСНО. Это может случиться, если разросся штат сотрудников или выручка стала больше допустимых пределов. Налогоплательщик обязан сам отследить это событие и уведомить ФНС. Переход на ОСНО произойдет с того квартала, когда деятельность перестала удовлетворять критериям УСН. Налогоплательщику придется совершить ряд действий:

  • Уведомить ФНС о нарушении правил УСН и вынужденном переходе на ОСНО. Это делается в 15-дневный срок после окончания квартала, в котором произошло нарушение требований.
  • Сдать декларацию в течение 25 дней после окончания квартала, в котором было допущено нарушение требований. В эти же сроки уплачивается налог, рассчитанный по декларации.

Общение с ФНС при смене налогового режима носит уведомительный характер. Самое главное — внимательно подойти к вопросу перевода бухгалтерской и налоговой отчетности, чтобы избежать ошибок и штрафов на более выгодной упрощенке.

Контур.Бухгалтерия — комфортный онлайн-сервис для организаций и предпринимателей на УСН, ОСНО и ЕНВД. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 30 дней, ведите учет, уплачивайте налоги и отправляйте отчетность с помощью Контур.Бухгалтерии.

Ближайшие отчетные даты ООО и ИП на УСН

Читайте так же:  Налог с дарения недвижимости 2018

Аванс по УСН за III квартал 2018 года

Налогоплательщики, которые отдали предпочтение упрощенной системе налогообложения, освобождены от НДС, налога на прибыль и налогу на имущество, за некоторыми исключениями, предусмотренными Налоговым кодексом.

Вместо этих налогов упрощенцы платят всего один налог с доходов или с разницы между доходами и расходами, в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

Для тех, кому эти условия кажутся привлекательными, в этой статье мы расскажем, как перейти на упрощенку.

Для того, чтобы начать применять упрощенную систему налогообложения, нужно отправить в налоговую инспекцию всего один документ – уведомление по форме 26.2-1, или уведомление в произвольной форме. Ждать ответного разрешения от налоговиков не нужно. Переход на УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер.

Условия и сроки перехода отличаются в зависимости от того, кто переходит на спецрежим: уже работающие ООО и ИП, или вновь регистрируемые.

Перед тем, как писать заявление, убедитесь, что соответствуете требованиям для применения этого спецрежима. Для этого откройте статью 346.12 Налогового кодекса РФ и в пункте 3 почитайте о существующих ограничениях.

Так, применять упрощенку фирме нельзя, если у нее есть филиалы или больше, чем 25% уставного капитала принадлежит другим юридическим лицам. Ограничение по числу наемных сотрудников для предпринимателей и организаций – 100 человек.

В список тех, кому путь на упрощенку заказан, входят:

• организации, занимающиеся банковской, микрофинансовой, страховой деятельностью;

• частные агентства по подбору персонала;

• адвокаты и нотариусы;

• инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды;

• профессиональные участники рынка ценных бумаг;

• организаторы азартных игр.

Если налогоплательщик будет применять спецрежим не имея на это права, то, когда это обнаружится, ему будут доначислены налоги как на ОСНО. Они должны будут заплатить НДС, налог на прибыль (или НДФЛ), налог на имущество, штрафы и пени по этим налогам, а также сдать недостающие декларации. Правда, иногда налогоплательщикам удается избежать ответственности, об этом читайте в конце статьи.

ООО или ИП, которые не подпадают под ограничения, могут уже с первого дня деятельности начать работать по упрощенному режиму, если вовремя поставят в известность налоговую инспекцию.

«Вовремя» – это в течение 30 дней после внесения записи в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Именно в течение этого срока можно подать уведомление в произвольной форме или по готовой форме 26.2-1. Второй вариант удобнее, т.к. содержит все необходимые поля. Бланк заявления содержится в базе шаблонов документов на нашем сайте.

Если не уложиться в срок 30 дней, то упрощенка вам светит только с 1 января будущего года.

Кстати, ждать внесения записи в ЕГРЮЛ и ЕГРИП вовсе не обязательно. Уведомление можно отправить одновременно с регистрационными документами. В этом случае ИНН и КПП указывать в уведомлении не нужно, ведь их у вновь регистрируемой организации или предпринимателя пока нет.

В заявлении укажите, какой объект налогообложения выбираете:

• «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

К выбору отнеситесь внимательно, т.к. сменить один объект на другой можно будет только с начала следующего года. Если ИП или ООО применяет УСН «Доходы» в 2018 году, то чтобы сменить его на вариант «Доходы минус расходы» нужно до 31 декабря текущего года направить уведомление по форме 26.2-6.

Имейте в виду, что участники договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом не могут выбрать объект «Доходы». Все остальные выбирают объект по желанию, ограничений нет. Считается, что объект «Доходы минус расходы» выгодно применять, если доля расходов в общей массе доходов превышает 60%.

Если ИП или ООО не подпадают под ограничения по доходам и другим параметрам, указанным в статье 346.12 Налогового кодекса, нужно оформить уведомление по форме 26.1-1 и направить в налоговую инспекцию.

А вот сроки перехода зависят от того, какая система налогообложения применялась до этого.

С ОСНО и ЕСХН перевестись на упрощенный режим можно только с начала нового календарного года. Для отправки уведомления дается срок до 31 декабря предшествующего года, при этом организации должны указать в уведомлении:

1. Доход на 1 октября текущего года. Если сумма больше, чем 112,5 млн. руб. – применять режим нельзя, об этом говорится в п.2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

В этом пункте говорится об организациях, индивидуальные предприниматели в нем не упоминаются. Отсюда следует, что предприниматели могут переходить на упрощенный режим без соблюдения лимита по доходам, и в заявлении им доход за 9 месяцев указывать не нужно. Однако, это не отменяет обязанности ИП в последующем соблюдать лимит в 150 млн.руб. доходов в год, чтобы не потерять право на применение УСН.

2. Остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 октября текущего года. Правила перехода на УСН для ООО в 2018 году предписывают соблюдать пороговое значение в 150 млн. руб.

Ограничение установлено п.п 16 п. 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ, и в нем тоже говорится только об организациях, и не упоминаются индивидуальные предприниматели. Многочисленные разъяснения Минфина сводятся к тому, что предприниматели могут переходить на УСН без соблюдения лимита стоимости основных средств, но потом в процессе применения упрощенки соблюдать этот лимит обязаны, иначе теряют право на спецрежим.

Соответственно, сумму остаточной стоимости основных средств на 1 октября года, предшествующего переводу на упрощенный режим, в уведомлении 26.2-1 указывают только организации.

После подачи уведомления с 1 января нового года организация или предприниматель могут работать по упрощенной системе налогообложения.

Переходя с общего режима на УСН, ИП и ООО начинают работать без НДС, и им нужно восстановить НДС по вычетам, которые указаны в п. 3 статьи 170 НК РФ.

Так, восстановлению подлежит НДС по товарам и материалам на складе, основным средствам пропорционально остаточной стоимости, перечисленным авансам. Восстанавливать нужно только суммы НДС, которые ранее были приняты к вычету.

Восстановление НДС делают в налоговом периоде, который предшествует переходу. То есть если организация начинает применять упрощенную систему налогообложения с 1 января 2019 года, то восстановить суммы НДС ей нужно в IV квартале 2018 года.

П.3 статьи 346 НК РФ дает право налогоплательщикам, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, отправить заявление о применении упрощенного режима в течение 30 дней после дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД. Это единственный случай, когда на упрощенку можно перевести, не дожидаясь окончания календарного года.

При этом процедура перехода, ограничения и лимиты – те же, что и для остальных.

Отправить можно в бумажном или электронном виде. Если отправлять в бумажном, то нужно оформить два экземпляра, один из которых остается у заявителя с отметкой ИФНС. Передать документ в налоговую инспекцию можно при личном визите, по почте или через представителя.

Быстрее и удобнее уведомить о переходе в электронном виде, направив документ по ТКС, например, через сервис «Моё дело». Статус отправленного документа вы сможете отследить в личном кабинете.

Когда превысят ограничения, перечисленные выше, а именно:

• Годовой доход превысит 150 млн.руб.;

• число наемных работников станет больше 100;

• остаточная стоимость основных средств перевалит отметку в 150 млн.руб.;

• у организации появятся филиалы и/или доля других юрлиц в уставном капитале превысит 25%;

• налогоплательщик займется одним из видов деятельности, для которых не допускается применение упрощенной системы налогообложения.

Во всех этих случаях ИП и организации теряют право работать по упрощенной системе и считаются применяющими ОСНО с начала того квартала, в котором произошло нарушение или превышение. Это значит, что нужно с начала квартала пересчитать налоги как при ОСНО, заплатить их, сдать недостающие отчеты по НДС, налогу на прибыль или НДФЛ, налогу на имущество. При этом штрафов и пени за опоздание с налогами и отчетами по ОСНО в этой ситуации не будет.

Появление у организации обособленного подразделения без признаков филиала не влечет потерю права на упрощенный режим и перевод на ОСНО. Запрет касается только филиалов. Если у обособленного подразделения нет своего баланса и оно не значится в ЕГРЮЛ, организация может продолжать применять спецрежим.

Да, но в соответствии с п. 7 ст. 346.13 НК РФ не раньше, чем через год после утери права, и если будет соответствовать требованиям для применения УСН.

Если организация или предприниматель несвоевременно отправили уведомление о применении УСН, или не отправили его вовсе, и при этом работали на упрощенке, это не всегда означает, что придется нести ответственность и доплачивать налоги по общей системе налогообложения.

Если налоговая инспекция принимала декларации по упрощенке, выставляла требования по уплате упрощенного налога с доходов, не требовала от налогоплательщика платить НДС, налог на прибыль, сдавать декларации по этим налогам, то есть попросту «проморгала» нарушение правил и никак на это не реагировала, суд может встать на сторону налогоплательщика.

Подтверждение этому есть, например, в Постановлении АС Центрального округа от 31.05.2017 по делу № А36-2881/2016 и Постановлении АС Московского округа от 29.11.2016 по делу № А41-92205/2015.

Суд рассуждает так: налоговые органы обязаны следить за соблюдением налогового законодательства и принимать меры к нарушителям. Если же налоговики спокойно смотрели на то, что налогоплательщик платит и отчитывается как на упрощенной системе, то значит этим самым признали его право применять этот спецрежим.

Но чтобы доказать свою правоту, налогоплательщику придется потратить время и пободаться в суде, поэтому лучше все же не испытывать судьбу и делать все правильно и вовремя.

Вести учет и отчитываться по упрощенному налогу будет легче, если стать пользователем сервиса «Моё дело». Система автоматически считает налоги и взносы, заполняет декларацию, книгу учета доходов и расходов, формирует счета на оплату и первичные документы.

В личном кабинете вы сможете нажатием одной кнопки оплачивать авансовые платежи и налоги, отправлять декларации и отслеживать их статус. Электронную подпись для зарегистрированных пользователей мы выпускаем бесплатно.

По любым вопросам, касающимся бухучета и налогообложения, пользователи интернет-бухгалтерии «Моё дело» могут получать бесплатные консультации экспертов.