Все о патенте для ИП на 2018 год – разрешенные виды деятельности, правила применения и отчетности

В целях снижения налоговой нагрузки и упрощения отчетности для индивидуальных предпринимателей была разработана патентная система налогообложения (ПСН). Её использование во многом может оказаться более выгодным, но не для любого частного бизнеса такой вариант доступен. Можно ли работать с патентом, в первую очередь зависит от вида деятельности ИП.

Чтобы решить, переходить или нет на ПСН, необходимо ознакомиться с выгодами, условиями и ограничениями применения этой системы налогообложения.

Решите Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 доб. 882.

Консультация бесплатна!

Что такое патент

Патент – это вариант упрощенной системы налогообложения, который имеет свои принципиальные отличия от всех прочих вариантов:

  • Патент распространяется только на один вид деятельности.
  • Период действия патента ограничен: от 1 до 12 месяцев.
  • Уплата налога происходит в форме покупки патента, а не в виде отчета за налоговый период.

Стоимость патента определяется законодательно. Налогом в размере 6% облагается не фактическая прибыль предпринимателя, а вмененный доход, соответствующий конкретному виду деятельности в определенном субъекте РФ. Такой же принцип применяется при ЕНВД, но в одном и том же регионе и относительно одного рода занятий прописанный в нормативных документах ожидаемый доход может отличаться в зависимости от системы налогообложения.

Кому интересен патент

Использовать патент могут только физические лица, то есть индивидуальные предприниматели. Как самая простая и понятная система налогообложения, она наиболее интересна тем, кто делает свои первые шаги в бизнесе, и начинает с какого-то одного вида деятельности.

При ПСН возможно выбрать продолжительность работы сроком менее года, соответственно, и налог будет уменьшен пропорционально периоду. Это делает патент привлекательным при сезонной деятельности.

Удобна градация сроков и в том смысле, что можно за первые несколько месяцев проверить свою бизнес-идею, и не продлять период действия патента, если она себя не оправдала, не неся убытки весь оставшийся год.

Виды деятельности для ПСН

Существует федеральный список видов деятельности, при которых разрешено применять патент. Он изложен в налоговом кодексе РФ: статья 346.43, пункт 2. Периодически список обновляется. На начало 2018 года в нем перечислено 63 вида деятельности, характеризующиеся небольшими объемами производства или направленностью на оказание частных услуг физическим лицам.

  • Пошив и ремонт одежды из различных материалов
  • Ремонт, реставрация и индивидуальное изготовление обуви
  • Частные услуги в сфере красоты, ухода за телом
  • Химчистка и прачечная
  • Изготовление ключей и прочих металлоизделий
  • Диагностика и ремонт бытовой техники, часов
  • Реставрация мебели
  • Фото услуги
  • Техническое обслуживание частных автомобилей и другой мототехники
  • Автомобильные перевозки грузов
  • Автоперевозки пассажиров
  • Услуги по ремонту помещений
  • Оказание услуг, связанных со сварочными, монтажными и санитарно-техническими работами
  • Остекление балконов и прочие виды обработки стекла
  • Репетиторство и тренинги для физических лиц
  • Услуги няни и сиделки
  • Оказание ветеринарных услуг
  • Предоставление помещений и участков, являющихся собственностью ИП, в аренду
  • Народные художественные промыслы
  • Мелкое производство (например, переработка продуктов сельского хозяйства, выделка шкур животных, изготовление валенок и т.д.)
  • Изготовление и ремонт ковров
  • Реставрация ювелирных изделий
  • Нанесение гравировки
  • Звуковая запись
  • Обслуживание жилых помещений
  • Дизайнерские услуги для физических лиц
  • Услуги фитнес инструктора
  • Оказание услуг носильщиков на территории вокзалов, аэропортов и речных портов
  • Обслуживание платных туалетов
  • Услуги личного повара
  • Перевозка пассажиров на водном транспорте
  • Водные грузоперевозки
  • Оказание услуг по сбыту, хранению и транспортировке продуктов сельских хозяйств
  • Обслуживание производства, связанного с сельским хозяйством
  • Оказание услуг ландшафтного дизайна, цветоводства
  • Охотничьи хозяйства
  • Частная медицинская практика (при наличии лицензии)
  • Услуги частного детектива (при наличии лицензии)
  • Оказание услуг по прокату
  • Организация экскурсий
  • Проведение обрядов
  • Услуги похоронных агентств
  • Невооруженная охрана
  • Розничная торговля (если торговая площадь не превышает 50 кв. метров
  • Общественное питание (без зала обслуживания или с залом площадью до 50 кв. метров)
  • Обслуживание скота
  • Изготовление кожи и кожаных изделий
  • Производство заготовок из растений
  • Обработка овощей и фруктов
  • Производство продуктов из молока
  • Изготовление семян и выращивание рассады
  • Хлебопечение и изготовление кондитерских изделий
  • Разведение рыбы, рыбные промыслы
  • Услуги по переводу с одного языка на другой
  • Сбор и переработка вторичного сырья
  • Услуги по обработке камня, предназначенного для изготовления памятников
  • Услуги программирования и создания баз данных
  • Ремонт компьютерной техники

В каждом регионе список может быть дополнен видами деятельности, развитие которых необходимо дополнительно стимулировать на данной территории.

Отдельное внимание стоит обратить на включение в список розничной торговли и организацию общественного питания. Применение патента возможно, только если речь идет о малых объемах этих видов деятельности.

Так, не допускается ведение торговли с использованием огромных торговых залов. Предполагается отсутствие зала вообще, или максимальная площадь каждого объекта ограничивается 50 кв. метрами. Те же требования действуют и к залу для посетителей в сфере общественного питания.

Условия применения патента

Вид деятельности – не единственный критерий, по которому должен подходить предприниматель для использования патента.

  • Количество наемных сотрудников у ИП (задействованных во всех видах деятельности) не должно быть больше 15 человек.
  • Деятельность может осуществляться только на той территории, где был куплен патент. И в соответствии с последними поправками, это не целый регион, а отдельное муниципальное образование.
  • Годовой доход не превышает сумму в 60 миллионов рублей, но может быть дополнительно ограничен местными властями.

Патент применим к одному конкретному виду деятельности. Для разных видов услуг или производств должен быть оплачен соответствующий патент. Или к остальным видам деятельности следует применять другую систему налогообложения, например, УСН.

Как перейти на ПСН

Чтобы начать работать по патенту, сначала нужно удостовериться, что род занятий соответствует виду деятельности, представленному в списке. Если ИП был ранее зарегистрирован, нужно обратиться в органы ФНС с заявлением о переходе на ПСН. Иначе, несмотря на оплаченный патент, обязательства по действующей до этого системе налогообложения не будут сняты.

Заявление на патент должно быть подано за 10 дней до начала деятельности. Исключением является ситуация первой регистрации ИП с изначально выбранным режимом налогообложения ПСН. Тогда патент выдается по истечению 5 дней.

Важно учитывать, что патент может действовать от 1 до 12 месяцев, но в рамках одного календарного года. То есть, если предприниматель обращается за патентом в октябре, в заявлении он должен указать срок действия 2 месяца (остаются только ноябрь и декабрь).

Если ИП приобрел патент, но в период его действия нарушил условия, заявил о прекращении действия патента, вовремя не продлил, новое заявление о работе по ПНС будет принято только на следующий календарный год.

Оплата и отчетность при использовании патента

В отличие от других вариантов налогообложения, при использовании патента не нужно подавать налоговую декларацию, не требуется почти никакая отчетность, и не платится никаких налогов, помимо уплаты стоимости самого патента. По факту эта стоимость и является налогом, но сумма фиксированная, не зависит от реальной прибыли, и не привязана к налоговому периоду, вносится заранее.

Стоимость патента определяется законодательно и исчисляется по формуле, в которой учтены установленные федеральный и региональный коэффициенты, показатели, определяющие вероятный доход в конкретной деятельности, и действующая ставка налогообложения 6%. Субъект РФ вправе варьировать размер вмененного дохода как в большую, так и в меньшую сторону, применяя свой коэффициент.

Оплатить патент нужно в момент подачи заявления, то есть за 10 дней до начала применения. Если срок действия патента менее 6 месяцев, обязательно внести всю сумму сразу. Если период более полу года, сначала достаточно оплатить треть стоимости. Остальную сумму необходимо внести до конца действия патента. При необходимости продлить патент, новое заявление и оплата должны поступить так же за 10 дней. В случае отсутствия продления патента в должные сроки, ИП автоматически переходит на основную систему налогообложения со всеми вытекающими последствиями.

Единственный отчетный документ ИП на ПСН – книга учета доходов и расходов, которая должна вестись по каждому патенту отдельно, если их у ИП несколько. Это необходимо органам ФНС для контроля превышения лимита прибыли в 60 млн. руб. Но сдавать документ в налоговую инспекцию не требуется.

Часто предприниматели используют патент в отношении какого-то одного занятия, при этом работают и в других сферах. В такой ситуации нельзя забывать об обязательствах по другим применяемым системам налогообложения.

Преимущества и недостатки ПСН

Для предпринимателя, имеющего небольшой опыт ведения бизнеса, и занимающегося деятельностью, связанной с оказанием услуг или с производством в малых объемах (сравнимым с ремесленничеством), патентная система налогообложения может стать самым подходящим вариантом:

  • ИП освобождается от уплаты иных налогов (НДС, НДФЛ и т.д.)
  • 6% – это самая низкая действующая процентная ставка
  • Нет необходимости вести бухгалтерский учет
  • Не требуется предоставление налоговой декларации
  • Не обязательно использование кассового аппарата
  • Полученная сверхприбыль не влияет на выплаты
  • Возможен выбор срока действия патента

Но несмотря на значительные преимущества, ПСН пока не имеет большой популярности. Ограничение территории, на которой применим патент, лимит по сотрудникам, риски, связанные с преждевременным прекращением действия патента, могут являться причинами отказа от ПСН. Кроме того, при таком варианте налогообложения не возможен налоговый вычет за счет страховых выплат, который доступен при УСН или ЕНВД.

Читайте так же:  Судебная практика томской области

Каждый предприниматель выбирает наиболее комфортную для него систему налогообложения. Чтобы максимально экономить на уплате налогов, но не ограничивать тем самым развитие своей деятельности, нужно просчитать ожидаем прибыль и издержки. Для некоторых видов деятельности патент может стать самым выгодным вариантом. Тем более в 2018 году продолжают действовать “налоговые каникулы” для ИП, выбравших ПСН.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как
решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 доб. 882.

Консультация бесплатна!

Переход ИП на патентную систему налогообложения

Выбор системы налогообложения — всегда очень ответственный момент. Но если вы взвесили все «за» и «против» и решили перейти на патентную систему налогообложения, эта статья поможет сделать это легко и просто.

Вначале определимся с терминами. Патентная система налогообложения (далее — ПСН), — это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, которым предусмотрено освобождение от уплаты отдельных налогов (каких именно, мы и рассмотрим ниже).1

ПСН вводится в действие главой 26.5 НК РФ и регламентируется законами субъектов РФ. Законодательные органы субъектов РФ определяют размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, а также ставку налога в пределах, установленных НК РФ.

Кто может перейти на ПСН?

Перейти на ПСН могут только ИП, зарегистрированные в установленном порядке. Основным условием перехода является то, соответствуют ли применяемые ИП виды деятельности перечням, в отношении которых применяется патентная система. В пункте 2 статьи 346.43 НК РФ поименованы виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН. Полный перечень видов деятельности необходимо смотреть в законодательстве субъектов РФ. Например, Законом Санкт-Петербурга № 551-98 от 30.10.2013 «О введении на территории Санкт-Петербурга патентной системы налогообложения» установлены следующие виды предпринимательской деятельности:

  • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
  • парикмахерские и косметические услуги;
  • химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
  • техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом;
  • услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
  • ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;
  • и другие.

Применять ПСН имеют право только ИП, среднесписочная численность персонала которого (включая работников по договорам гражданско-правового характера) по всем видам деятельности не превышает 15 человек за налоговый период (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

Переход и применение

Процедуру перехода и применения на ПСН можно разбить на 4 шага:

  1. Подаем заявление.
  2. Получаем патент.
  3. Оплачиваем налог.
  4. Ведем налоговый учет.

Рассмотрим подробно все шаги.

Подача заявления и регистрация

Переход на ПСН может осуществляется только на добровольной основе (п. 2 ст. 346.44 НК РФ ).

Для перехода на ПСН достаточно подать заявление на получение патента. Составить заявление можно на сайте www.documentoved.ru

Заявление подается в ИФНС по месту регистрации в срок не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала ведения деятельности на основе ПСН.

Заявление в налоговую можно подать несколькими способами:

  • лично или через представителя;
  • почтой ценным письмом с описью вложения;
  • в электронной форме через интернет.

Получение патента и срок его действия

В течение 5 дней со дня получения заявления налоговый орган обязан выдать патент, либо уведомить об отказе в его выдаче.

Форма патента утверждена в приложении к Приказу ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected] .

Срок действия патента выбирается ИП самостоятельно. Патент выдаётся по выбору ИП на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года, то есть срок действия патента не может перейти на следующий год Внимание! В случае получения патента на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

В случае прекращения деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности (п.п. 2 и 3 ст. 346.49 НК РФ ).

Стоимость и срок оплаты

Следует запомнить, что размер фактически полученного дохода не влияет на стоимость патента.

Налоговая ставка установлена в размере 6 %. Следует обратить внимание, на тот факт, что законами субъектов РФ может быть установлена сниженная налоговая ставка.

Размер налога рассчитывается по формуле:

Налог = (База / 12мес × срок) × 6%,

Налог — расчетная патентная стоимость, подлежащая уплате;

База — потенциально возможный годовой доход ИП, размер которого устанавливается законами субъектов РФ и зависит от вида деятельности и места осуществления деятельности;

Срок — выбранный ИП срок действия патента от 1 до 12 месяцев;

12мес — календарный год, 12 месяцев.

После расчета стоимости остается произвести оплату в установленные сроки.

В случае получения патента на срок до шести месяцев оплата производится единовременно в срок не позднее срока окончания действия патента .

Если патент выдан на срок от шести месяцев до одного года: 1/3 оплачивается не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, 2/3 — не позднее срока окончания действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ ).

Налоговый учет и отчетность

Представление налоговой декларации Налоговым кодексом не предусмотрено ( ст. 346.52 НК РФ ).

Учет доходов от реализации ведется в книге учета доходов ИП, применяющего ПСН. Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н

Освобождение от уплаты налогов

При применении ПСН предприниматели имеют право не уплачивать следующие налоги:

  • налог на имущество физических лиц — по имуществу, используемому в рамках ПСН;
  • НДФЛ — по доходам, полученным в рамках ПСН.
  • НДС по операциям в рамках ПСН.

При этом сохраняется обязанность уплаты НДС в следующих случаях:

  • при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;
  • при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
  • при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ .

Продление срока

Для продолжения деятельности в рамках ПСН предприниматель обязан в срок до 20 декабря подать заявление в налоговый орган.

Утрата права на применение ПСН

Переход на ПСН может быть ограничен, в случае если с начала календарного года доходы от реализации по всем видам деятельности превысят 60 млн. руб.

ИФНС может отозвать ранее выданный патент, в случае если в установленный срок сумма налога не поступила .

ПСН: изменения в 2018 году

Чего ждать предпринимателям от патентной системы налогообложения в 2018 году (гл. 26.5 НК РФ)? Предлагаем обзор всех новшеств, которые необходимо учитывать коммерсантам на данном спецрежиме. И сразу развеем все сомнения насчёт того, будет ли патентная система в 2018 году. Да, безусловно. Её никто не отменял. Более того, есть приятные новости для ИП по части вычетов. Но об этом чуть позже.

Повышен коэффициент-дефлятор для расчета годового дохода

Приказ Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года № 579 повысил с 1,425 до 1,481 величину индекса-дефлятора. Это одно из ключевых изменений ПСН с 2018 года.

Напомним, что данный коэффициент используют для расчета лимита потенциально возможного к получению ИП годового дохода. Так, общее правило гласит: доход не может превышать 1 000 000 рублей, помноженный на коэффициент-дефлятор (п. 7 и 9 ст. 346.43 НК РФ).

Таким образом, максимальный потенциальный доход для «патентного» бизнеса в 2018 году составляет:

В свою очередь, максимальная стоимость патента на месяц равна:

Учтите, что власти субъектов РФ вправе увеличивать размер возможного годового дохода для отдельных видов деятельности на ПСН в 3, 5 и даже в 10 раз (п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Таким образом, в связи с повышением индекса-дефлятора отчислять за патент ИП в 2018 году станут больше по сравнению с 2017 годам.

Появилось право на вычет за покупку онлайн-касс

Ещё одно новшество на патентной системе для ИП в 2018 году ввёл Закон от 27 ноября 2017 года № 349-ФЗ. На основании нового п. 1 ст. 346.51 НК РФ коммерсанты могут уменьшать патентный налог на затраты по приобретению кассы с онлайн элементом, включенной в специальной реестр ККТ, который ведёт ФНС России. Вот официальная ссылка на него:

Размер вычета – максимум 18 000 рублей на каждый кассовый аппарат.

Одно из условий получения вычета – данная кассовая техника зарегистрирована в налоговой в период с 01 февраля 2017 года до 01 июля 2019 года. Но это общее правило. Так, ИП с персоналом, которые занимаются торговлей в розницу или общепитом, могут рассчитывать на вычет, если онлайн-касса зарегистрирована с 01.02.2017 до 01.07.2018.

Важно, что расходы на онлайн-кассу – это не только сам аппарат. Сюда также входит:

  • фискальный накопитель;
  • программное обеспечение;
  • сопутствующие работы и услуги (например, по настройке ККТ и т. п.).

Чтобы применить вычет, предприниматель на ПСН должен подать в ИФНС специальное уведомление. Его форму разрабатывает ФНС России. Читайте на нашем сайте свежие новости и изменения о ПСН в 2018 году и узнаете, что это за бланк. В конце 2017 года уведомить налоговиков можно в произвольной форме.

Читайте так же:  Заявление на прописку дочери

В уведомлении нужно привести следующие сведения:

  • Ф.И.О. предпринимателя;
  • ИНН;
  • номер и дату патента, по которому ИП уменьшает налог;
  • сроки отчисления уменьшаемого налога;
  • модель и заводской номер ККТ, по которой ИП уменьшает налог;
  • затраты по приобретению ККТ.

Отреагировать налоговики должны в течение 20 дней со дня получения уведомления. В случае отказа можно подать уточнённое уведомление об уменьшении патентного налога.

В НК РФ заложена возможность переносить остаток вычет по онлайн-кассе на другой (другие) патенты при следующих условиях:

  • ИП в указанные выше периоды получил несколько патентов;
  • при расчёте налога по одному из патентов расходы на онлайн-ККТ с учетом лимита в 18 000 рублей превысили сумму этого налога.

Также есть возможность вместо вычета воспользоваться правилом зачета (возврата) переплаты в порядке ст. 78 НК РФ.

НДС в рамках ПСН: новое исключение

Закон от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ уточнил, что ИП на патенте могут отчислять налог на добавленную стоимость на основании ст. 161 НК РФ как налоговые агенты. Соответствующая поправка появилась в подп. 3 п. 11 ст. 346.43 Кодекса.

Новые последствия утраты права на ПСН

В случае потери права применять патентный спецрежим ИП не обязательно переходит на общую систему. Это может быть:

Соответствующие поправки Закон от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ с 2018 года внёс в п. 8 ст. 346.45 и п. 3 ст. 346.46 НК РФ.

По сути, это все изменения патентной системы налогообложения в 2018 году.

Как продлить патент на 2018 год?

Из Эльбы пришло письмо о том, что необходимо продлить патент на следующий год и сделать это нужно до 15 декабря.
Я так понимаю, что до 15 декабря нужно подать именно заявление на патент. Почему именно до 15 числа? Чтобы патент действовал с 1 янв 2018 года?
Что будет если я подам заявление на патент скажем 26 числа? Он просто начнет действовать не с первого числа, а позже?
Если я к примеру не собираюсь в первой половине января будущего года принимать денежные средства на свой расчетный счет, то я могу продлить патент и в самом конце декабря?

Добрый день! Срок подачи заявления на патент — в ст.346.45 НК РФ:

2. Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Т.е. если ПСН хотите применять с 1 января 2017, то подав 26 декабря заявление (и указав в нем дату начала действия патента 01.01.2018), Вы нарушите сроки и Вам откажут в патенте по такому заявлению. А если патент будет не с 01.01.2018, а с более поздней даты (считайте от даты подачи заяаления 26.12.17), то за период с 01.01.18 по дату начала патента Вам надо будет отчитататься по другой системе налогообложения (ОСНО или УСН). Так что если хотите патент с 01.01.2018, то лучше не затягивать с подачей заявления, его можно подать уже сейчас, получить еще до праздников патент и спать спокойно

Если считаете, что с 01.01.2018 патент Вам еще не нужен и невыгоден, то безусловно, Вы можете оформить его с более поздней даты начала. Но в этому случае даже при отсутствии продаж и поступлений на р/счет, эта фраза не теряет актуальности:

«за период с 01.01.18 по дату начала патента Вам надо будет отчитататься по другой системе налогообложения (ОСНО или УСН).»

Какой порядок, какие сроки перехода и оплаты патента для ИП, декларация

Процедура перехода на патентную систему налогообложения

Форма заявления на получение патента утверждена Приказом ФНС России от 18.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

Для получения патента необходимо не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения подать соответствующее заявление.

  1. При осуществлении деятельности по месту жительства — Заявление подается в налоговый орган по месту жительства
  2. При осуществлении деятельности на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит — Заявление подается в любой территориальный налоговый орган муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации по месту планируемого осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности

СРОКИ уплаты ПАТЕНТА, ПОРЯДОК оплаты патента для ИП

Согласно пункту 2 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ в 2019 г. индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога патента по месту постановки на учет в налоговом органе .

ИП, получившие патент на срок до шести месяцев (то есть, от одного до пяти месяцев включительно), уплачивают сумму налога одним платежом в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

При этом индивидуальные предприниматели, получившие патент на срок от шести месяцев до календарного года (то есть, шесть месяцев и более), уплачивают сумму налога двумя платежами (первый платеж в размере одной трети суммы налога, второй платеж в размере двух третей суммы налога).

Существуют два варианта сроков оплаты патента ИП:
1 ) если патент получен на срок до шести месяцев , — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2 ) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года можно сделать два платежа:

  • в размере одной трети (1/3) суммы налога в срок не позднее 90 (девяноста) календарных дней после начала действия патента;
  • в размере двух третей (2/3) суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если пропустить срок уплаты патентного налога, то ИП не слетает с патента, как было раньше.

За сколько месяцев сразу можно оплатить патент? Если ИП сделает оплату патента одним платежом на всю сумму патента, это не запрещается!

Пени и штраф за неуплату патента предпринимателя

Пени за просрочку уплаты (перечисления) налогов и сборов устанавливается согласно ст. 75 НК РФ. Уплата налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы за каждый день просрочки.

Подробнее смотрите РАСЧЕТ ПЕНИ, где рассмотрен расчет пени на калькуляторе в режиме онлайн на примере задержки авансовых платежей по упрощенному налогу УСН.

Налоговые последствия и санкции за неуплату стоимости патента в срок зависят от того, когда предприниматель оформил патент:

  • до 30 ноября 2016 года включительно;
  • 1 декабря 2016 года и позже.

Патент выдан по 30 ноября 2016 года включительно

В этом случае предприниматель лишается права применять патентную систему налогообложения. Он по умолчанию переходит на общий режим налогообложения с начала того месяца, с которого был выдан патент, со всеми вытекающими последствиями. Пеней и штрафа с неуплаченной (просроченной) стоимости патента не будет. Это следует из подпункта 3 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ, пункта 17 статьи 13 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ.

Патент выдан 1 декабря 2016 года и позже

Неуплата (просрочка) стоимости патента не является основанием «слета» с ПСН. За такое нарушение налоговая инспекция может не только начислить пени (ст. 75 НК РФ), но и оштрафовать предпринимателя. Это следует из статьи 122, пункта 6 статьи 346.45, пункта 2.1 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ, пункта 17 статьи 13 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ. Аналогичные разъяснения в письмах Минфина России от 29 августа 2017 № 03-11-12/55456, от 18 августа 2017 № 03-11-09/53124.

Плата за патент внесена с опозданием: пени начислят, а штраф нет

Если предприниматель внес плату за патент с нарушением установленного срока, то помимо самого «патентного» налога ему придется уплатить еще и пени за просрочку. А вот штрафовать нерасторопного предпринимателя налоговики не будут.

Если же налоговики в ходе проверки выяснят, что предприниматель вовсе не заплатил «патентный» налог или сумма была внесена в меньшем размере из-за недостоверных сведений, представленных для получения патента, то ему грозит еще и штраф по статье 122 НК. Размер штрафных санкций в этом случае составит 20% от неуплаченной в бюджет суммы (конечно, если речь не идет об умышленном нарушении).

ВОЗВРАТ денег за ПАТЕНТ

ИП закрыл деятельность раньше, чем истек срок патента, ему вернут из бюджета деньги

Если ИП на ПСН решил прекратить ведение деятельности до окончания срока действия патента, то налоговики обязаны сделать перерасчет стоимости патента исходя из фактического срока ведения ПСН-деятельности. И если получится, что предприниматель переплатил в бюджет, он может вернуть эти деньги.

Если же предприниматель еще не успел полностью рассчитаться за приобретенный патент, то ему нужно будет произвести доплату в бюджет. Но опять-таки не за весь период действия патента, а за фактическое время его применения.

Читайте так же:  Судебная практика взыскание процентов за пользование чужими денежными средствами

Примечательно, что в феврале 2016 г. Минфин утверждал, что НК РФ перерасчет стоимости патента не предусмотрен (Письмо Минфина от 24.02.2016 г. № 03-11-12/9623). Однако сейчас финансовое ведомство не только изменило свою позицию по данному вопросу, но и отменило зимнее письмо.

ПСН: если деятельность прекращена досрочно, стоимость патента пересчитывается

Образовавшуюся переплату можно будет вернуть или зачесть в счет уплаты других налогов. А если в результате такого перерасчета возникнет недоимка, то ее нужно будет доплатить. Об этом напомнил Минфин России в письме от 27.04.18 № 03-11-12/28952.

Вернуть деньги за ошибочно полученный и оплаченный патент нельзя

Индивидуальный предприниматель получил два патента для осуществления розничной торговли на различных объектах торговли. Однако второй патент оказался «невостребованным» — торговля на соответствующих объектах не велась. Может ли ИП сдать этот патент обратно в налоговую инспекцию и получить уплаченные за него деньги? Нет, не может, считают в ФНС (письмо от 11.12.15 № СД-3-3/[email protected]).

Какую отчетность сдают предприниматели на патенте

Предприниматели, применяющие патентную систему, согласно пунктов 10 и 11 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ освобождены от налогов:

  • НДФЛ (в отношении своих доходов);
  • налога на имущество физических лиц, которое используется в предпринимательской деятельности (за исключением налога на имущество, который рассчитывается с кадастровой стоимости);
  • НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при импорте или ввозе товаров, при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, по концессионным соглашениям, а также при выполнении обязанности налогового агента).

Состав отчетности для предпринимателя на патенте будет такой:

По патентной системе сдавать декларацию не нужно (ст. 346.52 НК РФ). Предприниматели оплачивают только стоимость патента и ведут книгу учета доходов по каждому патенту.

Земельный налог, транспортный налог и налог на имущество (при наличии соответствующих объектов налогообложения) предприниматель платит на основе налоговых уведомлений как физическое лицо. Сдавать отчетность по этим налогам не нужно. Она предусмотрена только для организаций.

  1. ПАТЕНТ: вопросы по патентной системе
    О порядке пересчета стоимости патента. ИП на патенте может не применять ККТ. Порядок оплаты патента. Порядок перехода с патента на УСН. Классификатор видов деятельности представляет собой систематизированный свод наименований видов предпринимательской деятельности и их кодов. Данный классификатор применяется для заполнения заявлений о переходе на патентную систему налогообложения.
  2. ПАТЕНТ

Как оформить налоговый патент

1. Что такое патентная система налогообложения?

Патентная система налогообложения (ПНС) — это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей. Его суть заключается в следующем: ИП покупает патент, патент освобождает его от трех видов налога:

    В отношении дохода от того вида предпринимательской деятельности, на который оформлен патент.

«>налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
В отношении имущества, которое используется для получения дохода по тому виду деятельности, на который оформлен патент.

«>налога на имущество физических лиц;
По тому виду предпринимательской деятельности, на который оформляется патент. Освобождение от уплаты НДС не распространяется на НДС, который нужно уплачивать при ввозе товаров на территорию России и иные другие территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

«>налога на добавленную стоимость (НДС).

Предприниматели, работающие в Москве по патенту, также не должны уплачивать торговый сбор.

ИП остается только уплатить взносы в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования — за себя и за своих работников, если они есть.

2. Кто и на какие виды деятельности может получить патент?

Применять патентную систему налогообложения могут только индивидуальные предприниматели.

Право на патент имеют ИП, у которых:

  • работников — не больше 15 за налоговый период (по всем видам предпринимательской деятельности);
  • сумма годового дохода не больше 60 миллионов рублей.

Патент можно приобрести по Виды предпринимательской деятельности, по которым можно оформить патент в Москве, утверждены законом Москвы № 53 (редакция от 23 ноября 2016 года) «О патентной системе налогообложения» от 31 октября 2012 года. Там же вы можете посмотреть размер потенциально возможного к получению годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности.

«>80 видам предпринимательской деятельности . Среди них розничная торговля, бытовые услуги, пассажирские и грузовые перевозки, ремонт машин, сдача в аренду жилья, услуги нянь и репетиторов, разработка программ для ЭВМ, производство молочной продукции и другие.

Если ИП ведет несколько видов деятельности, то он может либо совместить Системы налогообложения, которые может выбрать индивидуальный предприниматель:

  • общая система налогообложения (ОСНО);
  • упрощенная система налогообложения (УСН);
  • единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
  • единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

«>разные способы налогообложения , либо приобрести несколько патентов.

Патент нельзя оформить, если предприниматель работает по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) или договору доверительного управления имуществом.

3. На какой срок оформляется патент?

Патент можно оформить на любой срок от одного до 12 месяцев в пределах календарного года.

4. Как рассчитывается и сколько стоит патент?

Стоимость патента рассчитывается следующим образом:

Размер налога = (налоговая база : 12 месяцев х количество месяцев срока, на который выдан патент) х 6 %

Налоговая база (размер потенциального годового дохода) в каждом регионе своя и зависит от вида деятельности.

Чтобы точно рассчитать стоимость патента, вы можете воспользоваться сервисом на странице Департамента экономической политики и развития Москвы на mos.ru или сервисом на сайте ФНС.

Если вы приобретете патент на срок до 6 месяцев, вам нужно будет оплатить его полную стоимость не позднее срока окончания действия патента.

Если патент выдан на полгода и более, вы можете сначала (в течение 90 дней после начала действия патента) оплатить 1/3 от стоимости, а затем (до момента окончания срока действия патента) оставшуюся сумму.

5. Как оформить патент?

Шаг 2. Подайте заявление на получение патента. Если вы планируете работать в Москве, вы можете обратиться в любую налоговую инспекцию города. Заявление нужно подавать за 10 дней до того момента, как вы планируете начать работать по патенту. Исключение — оформление патента вместе с регистрацией ИП. В этом случае документы на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя и заявление на получение патента подаются одновременно в ту налоговую инспекцию, где регистрируется ИП. Предварительно вы можете записаться на прием онлайн.

Шаг 3. Через 5 дней получите патент.

Шаг 4. Оплатите патент.

6. Есть ли какие-то льготы?

Да. В Москве до 2021 года действуют налоговые каникулы для тех, кто в период с марта 2015 года по настоящее время зарегистрировал ИП впервые, ведет один из Виды предпринимательской деятельности:

  1. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий.
  2. Ремонт, окраска и пошив обуви.
  3. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий, замена элементов питания в электронных часах и других приборах.
  4. Ремонт мебели.
  5. Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству.
  6. Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными.
  7. Изготовление изделий народных художественных промыслов.
  8. Ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий.
  9. Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике.
  10. Ремонт игрушек.
  11. Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества.
  12. Копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы.
  13. Производство и реставрация ковров и ковровых изделий.
  14. Проведение занятий по физической культуре и спорту.
  15. Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности.
  16. Экскурсионные услуги.
  17. Деятельность по письменному и устному переводу.

Виды предпринимательской деятельности, по которым возможны налоговые каникулы, утверждены законом Москвы № 10 (редакция от 23 ноября 2016 года) от 18 марта 2015 года «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения».

«>17 видов предпринимательской деятельности и выбрал патентную систему налогообложения. Налоговая ставка для таких предпринимателей в течение двух лет непрерывно составляет не 6 %, а 0 %.

Также ИП на патентной системе налогообложения, если они зарегистрировали онлайн-кассу в 2018 году, могут получить налоговый вычет до 18 тысяч рублей. Его можно использовать при приобретении патента на следующий налоговый период.

7. Когда прекращается действие патента?

Срок действия патента заканчивается преждевременно, если:

  • у вас стало больше 15 работников (по всем видам предпринимательской деятельности);
  • ваш доход превысил 60 миллионов рублей (учитывается доход как от деятельности по патентам, так и по упрощенной системе налогообложения).

В этом случае ИП переходит на общую систему налогообложения.

Также патент перестанет действовать, если вы закроете ИП.

Если предприниматель утратил право на патент либо если он закрыл ИП (и действие патента таким образом аннулировалось), новый патент по тому же виду деятельности можно получить не раньше, чем в следующем календарном году.

8. Куда обращаться с вопросами?

Вопрос о патентной системе можно задать специалистам Федеральной налоговой службы онлайн или по телефону: +7 (800) 222-22-22. Еще один вариант — обратиться в электронную приемную Департамента экономической политики и развития.