Статья на стр. 4: Налог на прибыль: ежемесячные авансы в расчете на квартал

Плательщики налога на прибыль, для которых отчетным периодом являются квартал, полугодие и 9 месяцев, при уплате ежемесячных авансовых платежей в текущем периоде, по сути, руководствуются результатами прошлого периода. Поэтому по его итогам у налогоплательщика может возникнуть сумма авансов к доплате или к уменьшению. Соответственно, такие «разницы» должны быть отражены как в учете, так и в отчетности.

Согласно пункту 2 статьи 286 Налогового кодекса по итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала года до окончания отчетного периода. При этом Налоговым кодексом предусмотрены три варианта уплаты авансов по налогу на прибыль.

Так, по умолчанию, в течение отчетного периода подлежат перечислению ежемесячные авансовые платежи:

– в I квартале – в сумме аналогичного платежа, который налогоплательщик ежемесячно перечислял в бюджет в IV квартале предыдущего налогового периода;

– во II квартале – в размере одной трети авансового платежа, исчисленного по итогам квартала текущего налогового периода;

– в III квартале – в размере одной трети разницы между авансовыми платежами, рассчитанными по итогам полугодия и по результатам квартала;

– в IV квартале – в размере одной трети разницы между авансовыми платежами, рассчитанным по итогам 9 месяцев года и по результатам полугодия.

При этом если рассчитанная подобным образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, то в соответствующем квартале авансы уплате не подлежат.

Помимо этого налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый, вправе уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 3 ст. 286 НК). При этом сумма, подлежащая уплате по итогам очередного отчетного периода, рассчитывается исходя из фактической прибыли, полученной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно квартала, полугодия или девяти месяцев с зачетом ранее исчисленных и уплаченных авансов (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК).

Также при желании налогоплательщики, обязанные перечислять авансы ежемесячно, могут перейти на их исчисление исходя из фактически полученной налогооблагаемой прибыли. В этом случае их сумма рассчитывается путем умножения последней, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода и до окончания соответствующего месяца, на налоговую ставку. В свою очередь при уплате авансов в бюджет учитываются ранее начисленные суммы авансовых платежей. Но такой переход возможен только при условии своевременного – до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду – уведомления налоговой инспекции о нем, и предполагает, что отчетными периодами при этом уже будут являться месяц, два месяца, три месяца года и т. д. (п. 2 ст. 385 НК).

Обратите внимание! При определении предыдущих четырех кварталов в целях определения порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль необходимо учитывать последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду подачи соответствующей налоговой декларации (письмо Минфина от 21 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/493). Иными словами, не имеет значения, к одному или к разным налоговым периодам они относятся. При этом даже если по итогам одного из четырех кварталов выручка компании превышает 10 млн рублей, но ее средняя величина, исчисленная исходя из доходов за все четыре квартала, укладывается в лимит, ежемесячные авансовые платежи уплате не подлежат (письмо УФНС по г. Москве от 1 декабря 2009 г. № 16-15/125940).

Авансы к доплате и уменьшению

Уплачивая авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально или ежемесячно исходя из фактической прибыли, организация сразу перечисляет в бюджет необходимую сумму. Рассчитывая же ежемесячные авансы в общем порядке, налогоплательщику по окончании отчетного периода еще необходимо сравнить их сумму, перечисленную в рамках такого периода, с величиной авансового платежа, рассчитанного по его итогам. И если данные величины не равны, у организации возникает сумма платежей к доплате или уменьшению (письмо ФНС от 14 марта 2013 г. № ЕД-4-3/4320).

Пример 1

В IV квартале предыдущего года организация уплачивала ежемесячные авансовые платежи в размере 2000 руб. – в федеральный бюджет, и 18 000 руб. – в бюджет субъекта РФ. Соответственно, в аналогичном размере авансовые платежи уплачивались компанией и в I квартале текущего года. Общая их сумма составила 6000 руб. – в федеральный бюджет, и 54 000 руб. – в бюджет субъекта РФ.

По итогам квартала текущего года компания получила налогооблагаемую прибыль в размере 600 000 руб. Таким образом, за квартал сумма авансового платежа по налогу на прибыль составила 12 000 руб. (600 000 руб. х 2%) – в федеральный бюджет, и 108 000 руб. (600 000 руб. х 18%) в бюджет субъекта РФ. Следовательно, в федеральный бюджет подлежит доплате сумма в размере 6000 руб. (12 000 руб. – 6000 руб.), в бюджет субъекта РФ – 54 000 руб. (108 000 руб. – 54 000 руб.). При этом во II квартале ежемесячные авансовые платежи подлежат уплате в размере 4000 руб. (12 000 руб. : 3 мес.) – в федеральный бюджет, и 36 000 руб. (108 000 руб. : 3 мес.) в бюджет субъекта РФ.

По итогам полугодия текущего года компания получила налогооблагаемую прибыль в размере 900 000 руб. Таким образом, за полугодие сумма авансового платежа по налогу на прибыль составила 18 000 руб. (900 000 руб. х 2%) – в федеральный бюджет, и 162 000 руб. (900 000 руб. х 18%) – в бюджет субъекта РФ. В свою очередь общая сумма авансовых платежей, уплаченных в течение полугодия, с учетом доплаты равна 24 000 руб. (6000 руб. + 6000 + 4000 руб. х 3 мес.) – в федеральный бюджет, и 216 000 руб. (54 000 руб. + 54 000 руб. + 36 000 руб. х 3 мес.) – в бюджет субъекта РФ. А следовательно, сумма платежей, перечисленных в федеральный бюджет, подлежит уменьшению на 6000 руб. (24 000 руб. – 18 000 руб.), а в бюджет субъекта РФ – на 54 000 руб. (216 000 руб. – 162 000 руб.). При этом в III квартале ежемесячные авансовые платежи подлежат уплате в размере 2000 руб. ((18 000 руб. – 12 000 руб.) : 3 мес.) – в федеральный бюджет, и 18 000 руб. ((162 000 руб. – 108 000 руб.) : 3 мес.) в бюджет субъекта РФ.

Пример 2

Воспользуемся условиями примера 1, но предположим, что по итогам квартала текущего года компания получила налогооблагаемую прибыль в размере 300 000 руб., а по итогам полугодия – 1 050 000 руб.

За квартал сумма авансового платежа по налогу на прибыль составила 6000 руб. (300 000 руб. х 2%) – в федеральный бюджет, и 54 000 руб. (300 000 руб. х 18%) – в бюджет субъекта РФ. Следовательно, в этом случае сумм платежей к доплате или к уменьшению нет. При этом во II квартале ежемесячные авансовые платежи подлежат уплате в размере 2000 руб. (6000 руб. : 3 мес.) – в федеральный бюджет, и 18 000 руб. (54 000 руб. : 3 мес.) – в бюджет субъекта РФ.

За полугодие сумма авансового платежа по налогу на прибыль составила 21 000 руб. (1 050 000 руб. х 2%) – в федеральный бюджет, и 189 000 руб. (1 050 000 руб. х 18%) – в бюджет субъекта РФ. В свою очередь общая сумма авансовых платежей, уплаченных в течение полугодия, равна 12 000 руб. (6000 руб. + 2000 х 3 мес.) – в федеральный бюджет, и 108 000 руб. (54 000 руб. + 18 000 руб. х 3 мес.) Следовательно, в федеральный бюджет подлежит доплате сумма в размере 9000 руб. (21 000 руб. – 12 000 руб.), в бюджет субъекта РФ – 81 000 руб. (189 000 руб. – 108 000 руб.). При этом в III квартале ежемесячные авансовые платежи подлежат уплате в размере 5000 руб. ((21 000 руб. – 6000 руб.) : 3 мес.) – в федеральный бюджет, и 45 000 руб. ((189 000 руб. – 54 000 руб.) : 3 мес.) – в бюджет субъекта РФ.

Пример 3

Воспользуемся условиями примера 1, но предположим, что по итогам квартала текущего года компания получила налогооблагаемую прибыль в размере 150 000 руб., а по итогам полугодия – 600 000 руб.

За квартал сумма авансового платежа по налогу на прибыль составила 3000 руб. (150 000 руб. х 2%) – в федеральный бюджет, и 27 000 руб. (300 000 руб. х 18%) – в бюджет субъекта РФ. Следовательно, сумма платежей, перечисленных в федеральный бюджет, подлежит уменьшению на 3000 руб. (6000 руб. – 3000 руб.), в бюджет субъекта РФ – на 27 000 руб. (54 000 руб. – 27 000 руб.). При этом во II квартале ежемесячные авансовые платежи подлежат уплате в размере 1000 руб. (3000 руб. : 3 мес.) – в федеральный бюджет, и 9000 руб. (27 000 руб. : 3 мес.) – в бюджет субъекта РФ.

За полугодие сумма авансового платежа по налогу на прибыль составила 12 000 руб. (600 000 руб. х 2%) – в федеральный бюджет, и 108 000 руб. (600 000 руб. х 18%) – в бюджет субъекта РФ. В свою очередь общая сумма авансовых платежей, уплаченных в течение полугодия, с учетом уменьшения по итогам квартала равна 6000 руб. (6000 руб. – 3000 руб. + 1000 руб. х 3 мес.) – в федеральный бюджет, и 54 000 руб. (54 000 руб. – 27 000 руб. + 9000 руб. х 3 мес.) – в бюджет субъекта РФ. Следовательно, в федеральный бюджет подлежит доплате сумма в размере 6000 руб. (12 000 руб. – 6000 руб.), в бюджет субъекта РФ – 54 000 руб. (108 000 руб. – 54 000 руб.). При этом в III квартале ежемесячные авансовые платежи подлежат уплате в размере 3000 руб. ((12 000 руб. – 3000 руб.) : 3 мес.) – в федеральный бюджет, и 27 000 руб. ((108 000 руб. – 27 000 руб.) : 3 мес.) в бюджет субъекта РФ.

Читайте так же:  Как встать на учет по беременности в областной больнице

Авансовые строки в налоговой декларации

В декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом ФНС от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/[email protected], подлежат отражению как авансовые платежи, рассчитанные по итогам отчетных периодов, так и ежемесячные авансы, начисленные к уплате в следующем квартале.

Так, авансовый платеж с прибыли, полученной по итогам отчетного периода, указывается по строкам 180–200 листа 02, то есть как сумма исчисленного налога (письмо ФНС письмо ФНС от 14 марта 2013 г. № ЕД-4-3/4320). В частности, применительно к примеру 1 в декларации за I квартал в данных строках должны быть проставлены следующие цифры:

– по строке 180 – 120 000 руб. (всего);

– по строке 190 – 12 000 руб. (в федеральный бюджет);

– по строке 200 – 108 000 руб. (в бюджет субъекта РФ).

В свою очередь в строках 210–230 указываются суммы авансовых платежей, начисленных к уплате в отчетном периоде. Применительно к примеру 1 в декларации за I квартал в данных строках должны быть проставлены следующие цифры:

– по строке 210 – 60 000 руб. (всего);

– по строке 220 – 6 000 руб. (в федеральный бюджет);

– по строке 230 – 54 000 руб. (в бюджет субъекта РФ).

Наконец, положительная разница между строками 190 и 220, 200 и 230 отражается по строкам 270 и 271 как сумма платежей к доплате, а отрицательная – по строкам 280 и 281 как сумма платежей к уменьшению.

Обратите внимание! Сумма авансовых платежей к уменьшению, возникшая по итогам отчетного периода, представляет собой не что иное, как налоговую переплату, которую организация вправе зачесть, в том числе, в счет уплаты ежемесячных авансовых платежей в следующем квартале.

Шпаргалка по расчету налога на прибыль и авансовых платежей за I полугодие

Данная статья будет полезна тем налогоплательщикам, которые уплачивают ежеквартальные платежи по итогам квартала плюс ежемесячные авансовые платежи.

  • рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль за I полугодие,
  • узнать о сроках уплаты авансовых платежей по итогам I полугодия,
  • заполнить соответствующие разделы и строки в декларации.

Чтобы разобраться, какие есть варианты расчета и уплаты авансовых платежей читайте также статью Варианты и сроки уплаты авансов по налогу на прибыль

Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей

Рассмотрим пошаговое заполнение декларации Лист 02 в части расчета налога на прибыль за I полугодие и суммы ежемесячных авансовых платежей на III квартал.

Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за I полугодие (стр. 180-200)

Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически, исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).

Проверку расчета за I полугодие осуществите по формуле:

В нашем примере сумма налога на прибыль всего (стр. 180) — 2 800 000 х 20% = 560 000 руб.,в т. ч.:

  • в федеральный бюджет (стр. 190) — 2 800 000 х 3 % = 84 000 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 2 800 000 х 17 % = 476 000 руб.

Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)

Авансовые платежи, которые организация должна уплатить за период I полугодия, необходимо указать в стр. 210 (220, 230) в 1С вручную, т. к. они рассчитываются по данным декларации за I квартал текущего года и состоят из:

  • налога рассчитанного по итогам I квартала (стр. 180, 190, 200);
  • начисленных авансовых платежей к уплате во II квартале (стр. 290, 300, 310);
  • торгового сбора, уплаченного в I квартале, на который был уменьшен налог на прибыль за I квартал (стр. 267).

В строки 220, 230 в декларации за I полугодие вручную введите суммы, рассчитанные по формуле:

В нашем примере сумма начисленных авансовых платежей за I полугодие составляет:

  • федеральный бюджет (стр. 220) — 30 000 руб. + 30 000 руб. = 60 000 руб.;
  • бюджет субъекта РФ (стр. 230) — 170 000 руб. + 170 000 – 30 000 руб. = 310 000 руб.

Рассчитанные суммы указываются в стр. 210 (220,230) декларации за I полугодие.

Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)

Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации будут в 1С заполняться автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.

В декларации за I полугодие данные строки заполняются следующим образом:

  • стр. 265 – сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала года. В нашем примере сумма составляет 60 000 руб.

  • стр. 266 – сумма торгового сбора, на которую был уменьшен налог на прибыль в предыдущих отчетных периодах текущего года. Данная строка должна равняться сумме по стр. 267 в декларации за I квартал.

В 1С в декларации за полугодие в строке 266 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I квартал, т. е. это оборот:

  • Дт 68.04.1 ( Уровень бюджетаРегиональный бюджет, Вид платежаНалог начислено/уплачено).
  • Кт 68.13 ( Вид платежаНалог начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 266 равна 30 000 руб.

  • стр. 267 – сумма торгового сбора, которая уменьшает исчисленный налог на прибыль за I полугодие в республиканский бюджет. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. 200 «Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ».

В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I полугодие, т. е. это оборот:

  • Дт 68.04.1 ( Уровень бюджетаРегиональный бюджет, вид платежаНалог начислено/уплачено).
  • Кт 68.13 ( Вид платежаНалог начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 267 равна 60 000 руб.

Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)

Теперь необходимо определить, что получилось больше: фактические суммы налога, исчисленные по результатам I полугодия (стр. 190, 200), или суммы начисленных авансовых платежей, которые налогоплательщик обязан был уплатить в этом периоде (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267), рассчитанные по итогам декларации за I квартал.

Шаг 4.1. Федеральный бюджет

Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I полугодия необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 270 по формуле:

Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I полугодия будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 280 по формуле:

В нашем примере стр. 190 (сумма 84 000 руб.) больше стр. 220 (сумма 60 000 руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет по итогам I полугодия будет к доплате:

  • стр. 270 = 84 000 — 60 000 = 24 000 руб.

Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ

Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I полугодия необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 271 по формуле:

Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I полугодия будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 281 по формуле:

В нашем примере стр. 200 (сумма 476 000 руб.) больше суммы строк 230 и 267 (370 000 = 310 000 + 60 000), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам I полугодия будет к доплате:

  • стр. 271 = 476 000 — 310 000 — 60 000 = 106 000 руб.

Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате в III квартале (стр. 290-310)

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам I полугодия рассчитать авансы, подлежащие уплате в III квартале. Такие платежи отражаются по стр. 290 (300, 310).

В 1С данные строки заполняются вручную. Расчет авансовых платежей к уплате необходимо осуществить по формуле:

В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате в III квартале рассчитывается:

  • всего (стр. 290) — 560 000 руб. – 200 000 руб. = 360 000 руб., в т. ч.:
    • в федеральный бюджет (стр. 300) = 84 000 руб. – 30 000 руб. = 54 000 руб.;
    • в бюджет субъекта РФ (стр. 310) = 476 000 руб. – 170 000 руб. = 306 000 руб.
Читайте так же:  Развод суды гомеля

Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за I полугодие

Заполнение итоговых данных по доплате или уменьшению налога на прибыль в I полугодии осуществляется в 1С автоматически по следующему алгоритму.

Если сумма налога получилась к доплате, т. е. в Листе 02 заполнена строка 270 или строка 271, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF

  • в стр. 040 — из стр. 270 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 070 — из стр. 271 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

Если сумма налога получилась к уменьшению, т. е. в Листе 02 заполнена строка 280 или строка 281, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF

  • в стр. 050 — из стр. 280 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 080 — из стр. 281 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

В нашем примере сумма налога на прибыль по итогам I полугодия в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ получилась к доплате.

Исходя из данной нормы, уплатить налог за I полугодие, указанный в Разделе 1 Подраздела 1.1. необходимо до 28 июля.

Если крайняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В нашем примере доплата налога на прибыль должна быть осуществлена до 30 июля 2018г. (28 июля — выходной):

  • в федеральный бюджет — 24 000 руб.
  • в субъект РФ — 106 000 руб.

Ознакомиться с порядком уплаты налога на прибыль:

  • федеральный бюджет;
  • бюджет субъекта РФ.

Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на III квартал

В Разделе 1 Подраздела 1.2 декларации отражаются ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо уплатить в III квартале.

Сумма авансовых платежей на III квартал была рассчитана по стр. 300, 310 Листа 02. Она автоматически распределяется в Подраздел 1.2 в размере 1/3 от квартальной суммы:

  • стр. 120-140 — из стр. 300 «в федеральный бюджет»;
  • стр. 220-240 — из стр. 310 «в бюджет субъекта РФ».

Исходя из данной нормы, в III квартале уплатить авансовые платежи, указанные в Разделе 1 Подраздела 1.2, необходимо:

  • до 28 июля;
  • до 28 августа;
  • до 28 сентября.

Если крайняя дата уплаты авансовых платежей приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

  • Уплата налога на прибыль в федеральный бюджет;
  • Уплата налога на прибыль в бюджет субъекта РФ.

В нашем примере уплата авансовых платежей в III квартале должна быть осуществлена:

  • до 30 июля 2018г. (28 июля — выходной):
    • в федеральный бюджет — 18 000 руб.
    • в субъект РФ — 102 000 руб.
  • до 28 августа 2018г.:
    • в федеральный бюджет — 18 000 руб.
    • в субъект РФ — 102 000 руб.
  • до 28 сентября 2018г.:
    • в федеральный бюджет — 18 000 руб.
    • в субъект РФ — 102 000 руб.

Вопрос пп налогу на прибыль

Добрый день! По данным декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2015г. у нас стоит сумма к уменьшению. Возможно ли не платить авансовые платежи за 2 квартал и зачесть переплату за 1 квартал в счет этих авансовых платежей?

Ответы юристов (4)

Добрый день! Если у вас в декларации указана сумма к уменьшению, то это не переплата налога, а убыток за 1-й квартал 2015 г. Налог на прибыль поквартально не рассчитывается. Отчетным периодом является 1-й кв., полугодие, 9 месяцев и год. Все суммы должны рассчитываться накопительно с начала года. Если у вас по итогам полугодия тоже получится убыток и будет указана сумма к уменьшению, то авансы по налогу платить не нужно.

Уточнение клиента

Мы платим ежемесячные авансовые платежи. У нас в декларации за 1 квартал 2015г. указана прибыль, сумма к уменьшению получилась за счет начисленных и уплаченных авансовых платежей за 1 кв., которые рассчитывались в 3 квартале. 2014г. Если наглядно, то:

Сумма начисленного налога за 1 квартал 2015г. по данным декларации — 10970 руб.

Сумма начисленных авансовых платежей — 272320 руб

Итого сумма к уменьшению: 272320-10970=261350.

Налог на прибыль за 1 квартал я не плачу, т.к. сумма к уменьшению. Но вот авансовые платежи за 2 квартал 2015г. я должна начислить по итогам 1 квартала, т.е. это будет сумма — 10970. Могу ли я их не уплачивать, а переплату зачесть в счет уплаты этих авансовых платежей?

27 Мая 2015, 10:09

Есть вопрос к юристу?

Надежда, да вы имеет право зачесть переплату по налогу на прибыль за 1-й квартал при уплате авансовых платежей за 2-й квартал. Если сумма переплаты за 1-й квартал больше суммы авансовых платежей, начисленных за 2-й квартал, платить их во втором квартале не нужно. абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ

Уточнение клиента

Спасибо. Нужно ли мне писать для зачета заявление в ИФНС?

27 Мая 2015, 10:11

Если у вас за 9 месяцев 2014 года сумма начисленных авансов равна сумме уплаченных, то переплата не образуется. Если сумма уплаченных больше суммы начисленных, то тогда у вас переплата. Но в декларации указывается только сумма начисленных авансов. Фактическая уплата не указывается. Если вы указали в декларации уплату, которая больше начисления, то декларация заполнена неправильно. Начисленные авансы за 3-й кв. 2014 г. указываются в годовой декларации за 2014 г. и на 2015 год не переносятся. Сумма налога к уменьшению показывается только при убытке.

Приказ ФНС от 26.11.14 N ММВ-7-3/[email protected]:

5.8. По строкам 210 — 230 указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. По строкам 210 — 230 указываются:
— организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в Декларациях за соответствующий отчетный период, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода, и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода;
— организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;
— организациями, уплачивающими авансовые платежи только по итогам отчетного периода, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;
— суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по камеральной налоговой проверке Декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в Декларации за последующий отчетный (налоговый) период.

Уточнение клиента

Авансовые платежи на 1 квартал 2015г. рассчитываются в декларации за 3 квартал 2014г. и соотвественно указываются по ст. 210-230 в декларации за 1 квартал 2015г. По итогам 1 квартала у меня получена прибыль 10970, а сумма начисленных авансовых платежей за 1 квартал 2015 — 272320, отсюда и налог к уменьшению. Причем тут убыток.

27 Мая 2015, 10:35

Надежда, сумма переплаты засчитывается автоматически — писать заявление не нужно.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Лист 02

В листе 02 декларации укажите доходы, расходы и другие данные, на основе которых рассчитывается налог на прибыль. Его заполняйте по данным, указанным в приложениях к листу 02.

Строки 010–060 Доходы и расходы. Прибыль

По строкам 010–050 укажите доходы и расходы, исходя из которых рассчитывается полученная прибыль или понесенный убыток. Здесь не отражайте целевые поступления и другие необлагаемые доходы , а также связанные с этими доходами расходы.

По строке 010 укажите доходы от реализации. Эту сумму перенесите из строки 040 приложения 1 к листу 02. Не включайте в нее доходы, отраженные в листах 05 и 06.

В строку 020 перенесите сумму внереализационных доходов из строки 100 приложения 1 к листу 02.

В строку 030 перенесите сумму расходов, связанных с производством и реализацией, из строки 130 приложения 2 к листу 02. В эту сумму не включайте расходы, отраженные в листах 05 и 06.

В строку 040 перенесите сумму внереализационных расходов и убытков:

  • из строки 200 приложения 2 к листу 02;
  • из строки 300 приложения 2 к листу 02.

В строку 050 перенесите сумму убытков из строки 360 приложения 3 к листу 02. В эту сумму не включайте убытки, отраженные в листах 05 и 06.

Рассчитайте итоговую прибыль (убыток) для строки 060:

Если результат получился отрицательный, то есть организация понесла убыток, по строке 060 поставьте сумму с минусом.

Строки 070–090 Исключаемые доходы

По строке 070 укажите сумму доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 листа 02. Например, доходы от долевого участия в иностранных организациях. Полный список исключаемых доходов приведен в пункте 5.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Строку 080 заполняет только Банк России. Поставьте по этой строке прочерки.

Строки 100–130 Налоговая база

По строке 100 рассчитайте налоговую базу по формуле:

Отрицательный результат указывайте со знаком минус.

По строке 110 укажите убытки прошлых лет. Подробнее об этом см. Как по налогу на прибыль учитывать убытки прошлых лет .

По строке 120 рассчитайте налоговую базу для исчисления налога по формуле:

Читайте так же:  Доверенность на сдачу отчётности в пфр

Если по строке 100 стоит отрицательная сумма, по строке 120 укажите ноль.

Если организация занимается только льготируемыми видами деятельности, строка 130 будет равна строке 120.

Строки 140–170 Налоговые ставки

По строке 140 укажите ставку налога на прибыль.

Если декларацию подает организация с обособленными подразделениями, по строке 140 поставьте прочерки и укажите только федеральную ставку налога на прибыль по строке 150.

По строке 150 укажите:

  • федеральную ставку налога на прибыль. Например, для стандартной ставки 2 процента укажите «2–.0–»;
  • или специальную ставку налога на прибыль, если организация применяет именно ее. Это объясняется тем, что рассчитанный по специальным ставкам налог полностью перечисляется в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ).

По строке 160 укажите региональную ставку налога на прибыль. Например, для стандартной ставки 18 процентов укажите «18.0-».

Если организация применяет региональные льготы в виде пониженной ставки налога на прибыль , по строке 170 укажите пониженную региональную ставку налога.

Строки 180–200 Сумма налога

По строке 190 рассчитайте налог на прибыль, уплачиваемый в федеральный бюджет, по формуле:

По строке 200 рассчитайте налог на прибыль, уплачиваемый в региональный бюджет, по формуле:

Если у организации есть обособленные подразделения, показатель строки 200 формируйте с учетом сумм налогов по подразделениям, указанным по строкам 070 приложений 5 к листу 02.

По строке 180 рассчитайте общую сумму налога на прибыль по формуле:

Строки 210–230 Авансовые платежи

По строкам 210–230 укажите суммы авансовых платежей :

  • по строке 220 – в федеральный бюджет;
  • по строке 230 – в бюджет субъекта РФ.

При заполнении строк руководствуйтесь пунктом 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

По строкам 210–230 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются начисленные авансовые платежи. Показатели этих строк не зависят ни от размера фактической прибыли (убытка) по итогам отчетного периода, ни от фактически перечисленных в бюджет сумм авансовых платежей по налогу на прибыль. Однако на них влияет то, как организация платит налог на прибыль: ежемесячно или ежеквартально.

Организации, которые платят налог ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, указывают в этих строках:

  • суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период);
  • суммы авансовых платежей, подлежащих перечислению не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (IV квартала прошлого года (если декларация подается за I квартал текущего года)).

Ситуация: как заполнить строки 210–230 в декларации по налогу на прибыль за полугодие? Начиная со II квартала организация перешла с ежемесячных авансовых платежей на ежеквартальные.

В строки 210–230 занесите данные из строк 180–200 декларации за первый квартал.

В строках 210–230 организации, которые перечисляют авансовые платежи в бюджет поквартально, указывают суммы авансовых платежей за предыдущий квартал. А это те суммы, которые в предшествующей декларации стоят в строках 180–200. Исключение составляет декларация за I квартал, в которой эти строки не заполняют. Так предусмотрено пунктом 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Поясним, почему из декларации за I квартал нужно брать данные строк 180–200, а не строк 290–310 листа 02 и подраздела 1.2, где обычно отражают начисленные ежемесячные авансы.

Дело в том, что по итогам I квартала уже можно сделать вывод: вправе организация со II квартала перейти с ежемесячных платежей на поквартальные или нет. Для этого нужно оценить объем выручки за предыдущие четыре квартала – в рассматриваемой ситуации за II–IV кварталы прошлого года и за I квартал текущего. И если доходы от реализации не превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал , то начислять ежемесячные авансы больше не нужно. То есть в декларации за I квартал не надо заполнять строки 290–310.

В декларации за полугодие при определении суммы налога к доплате (строки 270–271) или к уменьшению (строки 280–281) нужно учитывать показатели строк 180–200 декларации за I квартал (абз. 4 п. 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600). При этом сумму ежемесячных авансовых платежей, начисленных в течение I квартала (строки 210–230), в декларации за полугодие отражать нельзя. Даже если в карточке лицевого счета за счет этих платежей по итогам I квартала образовалась переплата, ее можно компенсировать. Для этого по итогам полугодия достаточно перечислить в бюджет не всю сумму, отраженную по строкам 180–200, а разницу за вычетом переплаты, сложившейся по итогам I квартала.

Сальдо расчетов с бюджетом в декларации за полугодие определите по формуле:

Как ответить на требование налоговой об уплате авансовых платежей по налогу на прибыль?

Прежде всего, сообщите, пожалуйста, когда зарегистрировано Ваша организация (квартал и год).

Какие кварталы? 4-й 2016 и 1-й 2017?

Во-первых, какого года апрель, май и июнь?
Во-вторых, каким образом налоговая декларация за 9 месяцев 2016 года связана с месяцами апрель,май и июнь?

Как я понимаю, именно эти платежи с вас сейчас и требуют?

Извините пожалуйста, сейчас попробую написать более подробно.ООО зарегистрировано в декабре 2015 года.
1 кв. 2016 -доход 9 млн. , налог. база минус 22,0, налог О
Полуг 2016 — доход 52 млн, налог база 823,8 тыс, налог 164 тыс, плюс авансовые платежи ежемесячные по 54 тыс в мес.
9 месяц 2016 — доход 132,8 млн, налог база 1 647 287,рассчитан налог 329 т .р., плюс авансовые платежи по 54 тыс в мес.
год 2016 — доход 147 млн, налог база 1 494, рассчитан налог 298,8

1 квартал 2017 — доход 0, но обязывают к уплате ежемесячные авансов. платежи, равные 9 месяцам 2016 года — по 54 тыс в месяц.
Полугодие 2017 — доход 0
9 месяцев 2017- доход 0
год 2017 — доход 123 млн., налог база 2 млн, рассчитан налог 408.

За 2016 год налог уплачен в общей сложности 298,8, за 2017 год налог уплачен 408 тыс.. Сейчас у меня требование — уплатить 162 тыс (3 по 54 ежемес авансов платежи) — которые я своевременно не оплатила. Я оплатила пени за их неуплату, но сами платежи я считаю что не должна платить. Но ФНС настаивает и дали срок иначе спишут с расчетного счета.

Цитата (magy): 1 кв. 2016 -доход 9 млн.
Полуг 2016 — доход 52 млн.
9 месяц 2016 — доход 132,8 млн.
год 2016 — доход 147 млн.

1 квартал 2017 — доход 0.
Полугодие 2017 — доход 0
9 месяцев 2017- доход 0
год 2017 — доход 123 млн.

Считаем.
По 1 кварталу 2017 г.:
(9 + 52 + 132,8 + 147) / 4 = 85,2
Надо платить ежемесячные авансовые платежи.
Ежемесячные авансовые платежи на 4 квартал 2016 и 1 квартал 2017 года одинаковые: по 1/3 от налога (квартального авансового платежа за 3 квартал):
132,8 / 3 = 44,267
Например:
— январь — 44,267
— февраль — 44,267
— март — 44,266

По 2-му кварталу 2017 г.:

(52 + 132,8 + 147 + 0) / 4 = 82,95
Надо платить ежемесячные авансовые платежи.
Размер определяем по квартальному платежу за 1 квартал. А он равен нулю.
0 / 3 = 0
Вывод: за апрель, май и июнь ежемесячные авансовые платежи платить на надо.

По 3-му кварталу 2017 г.:
(132,8 + 147 + 0 + 0) / 4 = 69,95
Надо платить ежемесячные авансовые платежи.
Размер определяем по квартальному платежу за 2 квартал. А он равен нулю.
0 / 3 = 0
Вывод: за июль, август и сентябрь ежемесячные авансовые платежи платить на надо.

По 4-му кварталу 2017 г.:
(147 + 0 + 0 + 0) / 4 = 36,75
Надо платить ежемесячные авансовые платежи.
Размер определяем по квартальному платежу за 3 квартал. А он равен нулю.
0 / 3 = 0
Вывод: за октябрь, ноябрь и декабрь ежемесячные авансовые платежи платить на надо.

По 1-му кварталу 2018 г.:

(0 + 0 + 0 + 123) / 4 = 30,75
Надо платить ежемесячные авансовые платежи.
Размер тоже определяем по квартальному платежу за 3 квартал. А он равен нулю.
0 / 3 = 0
Вывод: за январь, февраль и март 2018 года ежемесячные авансовые платежи платить на надо.

Теперь смотрим, что от Вас требуют:

Всё правильно. У меня тоже так получается.

Я уточню. Когда делали декларацию за 1 квартал 2017 года, Вы указывали начисленные ежемесячные авансовые платежи за 1 квартал?
Если указали, у Вас должно было быть «Сумма налога к уменьшению» (строки 050 и 080).
Тогда начисленные и неуплаченные авансы были бы погашены этим «уменьшением и буди бы только пени за 1, 2 и 3 месяца соответственно, в зависимости от платежа.

Если не указали начисленный налог, тогда в декларации будет именно, что «0» и налоговая ничего не «погасит». Начисленные авансовые платежи 1 квартала 2017 года так и остаются начисленными но не уплаченными.

Что делать?
Как я понимаю, подавать срочно уточненку за 1 квартал 2017 года, показав там начисленные, но неуплаченные ежемесячные авансовые платежи за 1 квартал. Не путайте с подразделом 1.2, который о ежемесячных авансовых платежах на 2 квартал и он будет = 0, т.е. его можно совсем не делать.

Чтобы деньги не сняли, позвоните, скажите, что разобрались и делаете уточненку за 1 квартал. И доплачивать ничего не понадобится.