Бухгалтерская отчетность за 2013 год, если организация в 2012 году была на УСН, а затем перешла на ОСНО

Подскажите пожалуйста, ООО с 01.01.2013 добровольно перешло с УСН (дох-расх) на ОСНО (метод начисления). И с 01.01.2013 все остатки по УСН ввели в 1С программу, только остатки.

Вопрос такого характера: т.к мы перенесли остатки посчитав Дт и Кт задолженность, ОС, и т.д(фирма маленькая), т.е я должна буду подать за 2013 год. бух баланс только с цифрами за 2013год-верно, за 2012 -цифры там не указывать-верно? Или Должны быть цифры как за 2012 так и за 2013
год.

P.S: впервые выплачивали дивиденды в июле за прошлые года работы с 2008-2012г. Это может как то изменить ситуацию.

Может не понятно немного описала, мне нужно занть при подаче бухгалтерского баланса за 2013 год указывать как 2012 так и 2013год, или только 2013(т.к в 2012 мы были на УСН и бух учет не вели), на самом деле вели в 1С, так чисто для себя что всегда занть сумму нераспределенной прибыли, но никогда не подавали при УСН декларации, а только книгу учета доходов и расходов. И играет ли роль выдача дивидендов в этом вопросе?

Цитата (монмартра): Добрый день!

Подскажите пожалуйста, ООО с 01.01.2013 добровольно перешло с УСН (дох-расх) на ОСНО (метод начисления). И с 01.01.2013 все остатки по УСН ввели в 1С программу, только остатки.

Вопрос такого характера: т.к мы перенесли остатки посчитав Дт и Кт задолженность, ОС, и т.д(фирма маленькая), т.е я должна буду подать за 2013 год. бух баланс только с цифрами за 2013год-верно, за 2012 -цифры там не указывать-верно? Или Должны быть цифры как за 2012 так и за 2013
год.

P.S: впервые выплачивали дивиденды в июле за прошлые года работы с 2008-2012г. Это может как то изменить ситуацию.

Может не понятно немного описала, мне нужно занть при подаче бухгалтерского баланса за 2013 год указывать как 2012 так и 2013год, или только 2013(т.к в 2012 мы были на УСН и бух учет не вели), на самом деле вели в 1С, так чисто для себя что всегда занть сумму нераспределенной прибыли, но никогда не подавали при УСН декларации, а только книгу учета доходов и расходов. И играет ли роль выдача дивидендов в этом вопросе?

Все печально. Раз Вы выплачивали дивиденды за период с 2008 г., значит Вы обязаны иметь как минимум форму 1 и форму 2 за периоды, начиная с 2008 г., ибо нельзя распределить прибыль на дивиденды иначе, чем путем ее определения по данным бухгалтерской отчетности (Письмо Минфина РФ от 15.10.2009 N 03-11-09/349, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.06.2007 по делу N А42-8832/2006).
Отсутствие бухгалтерской отчетности за данные периоды приведет к доначислению налога (НДФЛ или налога на прибыль) по выплаченным в качестве дивидендов.

Отчетность ИП В 2012 году

Зарегистрировав собственный бизнес, необходимо сразу получить все данные, касающиеся отчетности. Это необходимо для избежания дальнейших проблем с налоговой инспекцией и фондами. Многие предприниматели интересуются, какие налоги необходимо уплачивать, в какой последовательности, какую отчетность предоставлять за каждый квартал и год в целом

Сдача отчетности в 2012 году

1. Предприниматели сдают в налоговую инспекцию декларацию по УСН в срок не позднее 30 апреля.

2. В обязательном порядке ИП на УСН в 2012 году должны предоставить сведения о среднесписочной численности работников в срок строго до 20 января. ИП, не имеющий работников, должен поставить нули в форме (сам предприниматель не считается за работника).

3. В связи с произошедшими изменениями в законодательстве, с 2012 года предприниматели, не имеющие работников и уплачивающие страховые взносы за себя, не предоставляют в ПФР отчетность по форме РСВ-2. Кроме того, Пенсионный фонд не будет требовать отчетности за 2011 год. В случае, если отчетность по форме РСВ-2 не сдана за 2010 год, органы могут и не потребовать ее, но важно помнить, что это – будущая пенсия предпринимателя, и подходить к данному вопросу следует со всей ответственностью.

4. Сдавая декларацию УСН в 2012 году, необходимо также распечатать и предоставить в налоговый орган и заверить там Книгу расходов и доходов предпринимателя. Книга должна быть грамотно оформлена, прошита и скреплена, на обороте инспектор ставит печать и подпись. Если принято решение вести Книгу вручную, заверить ее необходимо еще до начала деятельности.

Отчетность по УСН в 2012 году

Более того, в 2013 году в связи с принятием Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» компании на «упрощенке» (независимо от объекта обложения, кстати) также будут обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Предпринимателей закон о бухучете не касается.

По принятому закону о бухучете один из основных вопросов – надо ли восстанавливать учет. Ведь в бухгалтерской отчетности показываются данные предыдущих годов.

Надеюсь, чиновники выпустят разъяснения по этому вопросу. Если они будут сводиться к тому, что восстанавливать учет для получения показателей не надо, по тем годам в отчетности будут проставлены нули. А если финансовое ведомство решит, что надо восстанавливать учет, то можно представить, сколько работы предстоит бухгалтерам. Поэтому советую в конце декабря этого года провести инвентаризацию. Таким образом будут получены данные, которые, возможно, придется вносить в отчетность.

Напомню, что уже сейчас вести бухучет в полном объеме должны компании на «упрощенке», которые выплачивают дивиденды или получают льготы, например, в виде целевых поступлений. Также надо быть готовым к тому, что банки при выдаче кредита могут потребовать бухгалтерскую отчетность даже от компаний, которые ее сдавать не обязаны.

Если компания на «упрощенке» добровольно или в соответствии с требованиями закона ведет бухучет в полном объеме, она обязана сдавать отчетность в налоговую инспекцию (о новых формах бухгалтерской отчетности см. статью «Бухгалтерская отчетность за 2011 год по новым формам. Рекомендации лектора из Минфина». – Примеч. ред.). Причем поквартально. Компании, выплачивающие дивиденды даже раз в год, все равно сдают промежуточную бухотчетность. А вот если бухучет ведется только по ОС и НМА, представлять отчетность не надо. Об этом надо написать в учетной политике.

При ведении бухучета в сокращенном виде не нужно утверждать рабочий план счетов. Но тогда в «расходниках», «приходниках», авансовых отчетах убирают информацию с проводками. Нет бухучета в полном объеме – нет проводок по необязательным участкам. Иначе налоговики могут заявить, что компания вела бухучет и должна была сдавать бухгалтерскую отчетность.

Бывает так. «Упрощенщик» несет бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию, а у него отказываются ее принимать. Если он вести учет не обязан, то налоговики правы. А если компания обязана вести учет, то потом за несдачу отчетности инспекторы не преминут вменить штраф. Значит, безопаснее всего просто направить отчетность по почте.

Назову несколько писем, с которыми полезно ознакомиться бухгалтерам по вопросу ведения бухучета и представления отчетности при «упрощенке». Это письма ФНС России от 15 июля 2009 г. № ШС-22-3/[email protected] , Минфина России от 28 сентября 2009 г. № 03-11-06/2/198.

Вне зависимости от того, ведется учет или нет, есть моменты, о которых важно помнить по учетной политике. Во-первых, учетную политику неправильно делать на 2011, 2012 годыи т. д. Каждый год утверждать разную УП неверно. Согласно статье 313 НК РФ и ПБУ 1/2008 (утверждено приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н. – Примеч. ред.), учетная политика должна применяться из года в год последовательно. Таким образом, учетная политика утверждается один раз – правильно делать это при регистрации компании, а из года в год при необходимости в нее вносятся изменения и дополнения. В результате появляются новые редакции учетной политики. В приказе генеральный директор может так и прописать: «Утвердить новую редакцию учетной политики в соответствии со следующими изменениями». И дальше по тексту приказа эти изменения перечислить.

Читайте так же:  Гражданский кодекс 1896 г германии

В учетной политике надо упомянуть все без исключения формы первичных документов, которые использует компания. В 2012 году нам еще предстоит пользоваться унифицированными формами. Со следующего года благодаря закону о бухучете такая необходимость отпадет. Компании, в том числе и на «упрощенке», могут сами разрабатывать формы «первички». Главное утвердить их внутренним документом и прописать в учетной политике.

Если применяются бухгалтерские справки, их образцы тоже надо привести в учетной политике. Кстати, перечень всей документации надо не только включить в УП, но и подшить образцы в учетную политику в качестве приложений. Рекомендую подшивать к учетной политике и бухгалтерскую отчетность, если ее, конечно, компания в налоговую инспекцию представляет.

Книга учета доходов и расходов

Если вы заполняете книгу учета доходов и расходов в автоматизированной системе учета, то знаете, что там она представлена в развернутом виде. Книга учета доходов и расходов имеет не рекомендуемую, а обязательную форму. Значит, при сдаче книги в налоговую инспекцию ее надо представлять в сокращенном виде. Книгу лучше принести для заверения, даже если деятельности у компании не было.

Компаниям, которые раньше по каким-то причинам не сдавали книгу учета доходов и расходов, советую ориентироваться на письмо ФНС России от 2 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/1459. Там сказано, что сдавать книгу обязательно.

У налогоплательщиков нет обязанности сдавать второй экземпляр книги. Книгу нужно заверить. Теоретически в инспекции должны поставить на одном экземпляре отметку и вернуть компании. Но на практике инспекторы часто просят на проверку второй экземпляр. Поэтому во избежание лишних препирательств с ИФНС лучше сразу готовить два экземпляра книги учета доходов и расходов. Но и уговаривать инспекторов взять второй экземпляр книги не стоит. Главное, чтобы на экземпляре компании после 31 марта стояла отметка из инспекции.

В учетной политике нужно прописать, в каком виде компания ведет книгу учета доходов и расходов – в бумажном или электронном. В книге учета доходов и расходов есть графа «Дата и номер первичного документа». Независимо от того, что «упрощенка» работает на кассовом методе, в части расходов кассовый метод используется только частично. Точнее так: обязательно надо применять кассовый метод плюс соблюдать определенные требования.

Например, основное средство списывается частями. Получается, нужно сослаться на какой-то документ: не только на платежку, но и на акт ввода в эксплуатацию и бухгалтерскую справку, к примеру. То есть в книге надо показывать не только кассовые документы, но и все, которые использовались для отражения операции.

Частые ошибки по минимальному налогу и авансовым платежам

Компании на «упрощенке» нужно дождаться окончания года и посмотреть, не выходит ли она на минимальный налог. Предположим, в течение года компания слетает с упрощенной системы. Организация несла большие расходы при маленьких доходах, но поменялись учредители на юрлица. В итоге компания три квартала проработала на «упрощенке», а на четвертом потеряла на нее право. Последний квартал надо пересчитать по общему режиму. Налоговый период по «упрощенке» будет не год, а три квартала. В этом случае нужно проверить, не выходит ли она на минимальный налог по итогам девяти месяцев.

Следующая ситуация: вначале у компании превалировали доходы, а потом стало больше расходов. Организация платила авансовые платежи по единому налогу, а в дальнейшем вышла на убыток и минимальный налог. В этой ситуации авансовые платежи не засчитываются в счет минимального налога. Они переносятся на следующий год. Вне зависимости от авансовых платежей нужно перечислить минимальный налог. Наступил следующий год. Нужно заплатить авансы за первый квартал. Можно ли уменьшить авансовый платеж на те, что были уплачены в прошлом году? Вроде бы можно. Но по оглядке на статью 346.18 НК РФ инспекторы рассуждают, что компания может уменьшать суммы авансового платежа не отчетного периода, а по целому году. В итоге компания платит авансы за первый, второй кварталы, за девять месяцев и только при расчете за год можно засчитывать переплату по прошлому году. На местах инспекторы иногда идут навстречу и разрешают платить авансовый платеж по первому кварталу за минусом прошлогодней переплаты. Но тогда обязательно нужно пройти сверку с налоговой инспекцией. На эту тему можно посмотреть письмо Минфина России от 22 июля 2008 г. № 03-11-04/2/111.

Заполнение раздела 2 декларации

Давайте разберем пример заполнения декларации по «упрощенке» при объекте «доходы минус расходы». Итак, начинать советую всегда с раздела 2 декларации. У компании, например, есть сумма доходов – скажем, 3 млн руб. Показатель вносится в строку 210 раздела 2. Сумма расходов – 1 800 000 руб. – в строку 220. Ставка налога в строке 201 – 15 процентов. Если убытка в текущем и прошлых периодах не было, то строчки 230 и 250 просто не заполняются. Налоговая база при объекте «доходы минус расходы» 1 200 000 руб. (3 000 000 – 1 800 000). Этот показатель заносится в строку 240.

В строку 260 «Сумма исчисленного налога за налоговый период» вносится значение, рассчитанное как произведение налоговой базы на ставку. В нашем примере это 180 000 руб. (1 200 000 руб. 15%). Дальше идет строка 270 по сумме минимального налога. Всегда при объекте «доходы минус расходы», даже если единый налог получился больше, минимальный налог надо тоже рассчитывать. То есть строку 270 оставлять пустой нельзя. Минимальный налог – это 1 процент от выручки. По нашему примеру – 30 000 руб. (3 000 000 руб. 1%).

Заполнение раздела 1 декларации

Переходим к заполнению раздела 1 декларации. Там надо отразить уплаченные авансовые платежи нарастающим итогом за первый квартал, полугодие и девять месяцев соответственно. Предположим, за первый квартал компания перечислила 50 000 руб., за второй – 30 000 руб., за третий – 30 000 руб. Тогда по строке 030 будет значение 50 000 руб., по строке 040 – 80 000 руб., по строке 050 – 110 000 руб. Это те суммы, которые перечислены в бюджет не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Если же по какой-то причине авансы не платились, их все равно надо исчислить и внести в декларацию.

Налоговая инспекция увидит, что фактически суммы не приходили, и начислит пени. Этого не избежать.

Обращу внимание на важный момент. Например, в первом квартале у компании была прибыль. Когда рассчитали полугодие, получился убыток. С убытка платить авансовые платежи не надо. Получается, по полугодию – ноль. Значит, в строке 040 нужно поставить «0». В этом случае не нужно руководствоваться принципом нарастания показателей по авансовым платежам.

Переходим к строке 060 «Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период». При объекте «доходы минус расходы» надо определить, больше или равна сумма исчисленного налога по строке 260 значению по строке 050 и значению суммы минимального налога по строке 270. В нашем примере так и есть. Тогда в строку 060 вносится разница между значениями по строкам 260 и 050. Это 70 000 руб.

Читайте так же:  Договор обслуживания транспортного средства

Переход на УСН в 2011-2012 гг.

Главная → Статьи → Переход на УСН в 2011-2012 гг.

Друзья! Наступил октябрь, начался последний квартал в 2011 году. А это значит, что у организаций и индивидуальных предпринимателей появляется возможность сменить систему налогообложения и с 2012 году перейти на УСН.

УСН – упрощенная система налогообложения. Иногда пишут и УСН, и УСНО (это одно и то же). Не путать с ОСНО – с общей системой налогообложения.

Важно! Сроки подачи заявления на смену системы налогообложения: с 1 октября по 30 ноября.

Основные достоинства перехода на УСН

При работе на УСН существенно облегчается работа с отчетность и налогами:

  1. не надо уплачивать налоги и сдавать декларации по НДС, по прибыли, по имуществу
  2. ведется только бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов
  3. в бюджет перечисляется единый налог по УСН (6% (доходы) или 15% (доходы минус расходы))
  4. декларация по единому налогу сдается в ИФНС один раз в год

Основные недостатки перехода на УСН

К сожалению, не обошлось без ложки дегтя в бочке меда:

  1. организация и индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, не я является плательщиком НДС и не выписывает счет-фактуры своим контрагентам. Часть контрагентов могут негативно отнестись к данному факту, что может повлечь снижение числа клиентов
  2. для расчета и выплаты дивидендов необходимо вести полный бухгалтерский учет
  3. закрытый перечень расходов при выборе УСН «доходы минус расходы»

Что еще можно добавить:

  1. кассовую дисциплину никто не отменял, организации и индивидуальные предприниматели на УСН применяют ККМ
  2. помимо единого налога, в бюджет перечисляются взносы в ФСС, отчисления в ПФР, удерживается и перечисляется НДФЛ

Выбираем тип УСН

Существует два варианта УСН: 6% (доходы) или 15% (доходы минус расходы).

При выборе варианта «Доходы», организация или ИП перечисляют в бюджет налог в размере 6% от суммы дохода. И данный налог можно уменьшить за счет отчислений в ПФР (страховая, накопительная части). Но тут есть ограничение – уменьшить можно максимум на 50%, т.е. вполовину.

При выборе варианта УСН «доходы минус расходы», организация или ИП перечисляют в бюджет налог уже в размере 15%. Но в данном случае налогооблагаемая база считается как сумма доходов минус сумма расходов.

Чтобы было яснее, приведем пример.

Организация «Веселая ромашка» (работает в Москве) планирует перейти с января 2012 года на упрощенную систему налогообложения. Руководитель организации пытается понять, какой режим налогообложения выбрать при УСН: доходы или доходы-расходы. Открывает в 1с оборотно-сальдовую ведомость за 3 квартал 2011 года и смотрит обороты.

Выручка за 3 квартал составила 2.500.000 рублей, никаких агентских договоров у организации нет.

Фонд оплаты труда у организации в месяц составляет 200.000 рублей, за весь 3 квартал зарплата выплачена в размере 600.000 рублей.

Налоги по зарплате за весь 3 квартал составили:
– НДФЛ (13%): 78.000 рублей
– ПФР, страховая и накопительная части (26%): 156.000 рублей
– ФСС по травматизму (0,2%): 1.200 рублей
– ФСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (2,9%): 17.400 рублей
– ФФОМС (3,1%): 18.600 рублей
– ТФОМС (2%): 12.000 рублей

Аренда офиса обходится организации в 167.000 рублей в месяц, за 3 квартал расход на аренду составил 501.000 рублей.

Офисная бумага, картриджи, кассовая лента – 10.000 рублей в месяц, 30.000 рублей за квартал.

Кофе, молоко, фрукты для сотрудников – 10.000 рублей в месяц, 30.000 рублей за квартал.

Допустим, генеральный директор выбирает схему «Доходы». В этом случае налогооблагаемая база у нас – 2.500.000 рублей.

Налог (6%) составит 150.000 рублей.

Но его можно уменьшить за счет отчислений: в Пенсионный фонд (26%) и ФСС по травматизму (0,2%).

Суммируем отчисления в ПФР (26%) 156.000 и ФСС (0,2%) 1.200. Получаем 157.200 рублей. Если бы мы полностью зачли перечисления в ПФР и ФСС, то государство было бы нам еще должно 7.200 рублей (150.000 — 157.200).

Но у нас лимит: можем снизить максимум вполовину, до 75.000 рублей (150.000 / 2).

Итого: налог за 3 квартал составит 75.000 рублей, что в конечном итоге составляет 3% от выручки.

А теперь представим, что генеральный директор выбрал схему «Доходы минус расходы».

Выручка у нас 2.500.000 рублей. Это пойдет в доход. А расход у нас: зарплата (600.000 рублей), все налоги по зарплате (283.200 рублей), аренда (501.000 рублей), расходы на бумагу, картриджи и кассовую ленту (30.000 рублей). А вот расходы на кофе, воду и фрукты мы зачесть не можем – перечень расходов при УСН (доходы минус расходы) жестко ограничен.

Считаем: 2500000 — 600000 — 283200 — 501000 — 30000. Получаем налогооблагаемую базу – 1.085.800 рублей.

Налог (15%) составит 162.870 рублей.

И генеральный директор видит, что ему выгоднее применять УСН «Доходы»: 162.870 > 75.000

Переход на УСН вновь созданных организаций и ИП

Вновь создаваемые организации и индивидуальные предприниматели вправе подать заявление на переход на упрощенную систему налогообложения. Подать заявление необходимо в пятидневный срок с момента постановки на учет в ИНФС.

Если пятидневный срок пропущен, то применять УСН нельзя, налогоплательщик автоматом переводится на общую систему налогообложения (ОСНО).

Переход на УСН действующих организаций и ИП

Если у организации или индивидуального предпринимателя появилось желание сменить действующую систему налогообложения на УСН, то процедура выглядит следующим образом:

  1. определить, может ли организация или ИП применять УСН
  2. выбрать тип УСН (доходы, доходы минус расходы)
  3. в период с 1 октября по 30 ноября подать заявление в ИФНС
  4. получить из ИФНС уведомление о возможности применения УСН

Ограничения на применение УСН

Основные требования для перехода на упрощенную систему налогообложения:

  1. средняя численность работников не превышает 100 человек;
  2. по итогам девяти месяцев года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощённую систему, выручка составляет не более 45 млн. руб.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения :

    организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

Обособленное подразделение, не указанное в уставе организации, не является филиалом или представительством, и не препятствует применению УСН.

  • банки
  • страховщики
  • негосударственные пенсионные фонды
  • инвестиционные фонды
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг
  • ломбарды
  • организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых
  • организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты
  • организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
  • организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса
  • организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

    Данное ограничение не распространяется:

    на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов;

    на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-I ‘О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации’, а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

    Читайте так же:  Судебные приставы 22-46-82

    на учрежденные в соответствии с Федеральным законом ‘О науке и государственной научно-технической политике’ бюджетными научными учреждениями и созданными государственными академиями наук научными учреждениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным научным учреждениям;

    на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 года N 125-ФЗ ‘О высшем и послевузовском профессиональном образовании’ высшими учебными заведениями, являющимися бюджетными образовательными учреждениями, и созданными государственными академиями наук высшими учебными заведениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным высшим учебным заведениям;

  • организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек
  • организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей.
  • казенные и бюджетные учреждения
  • иностранные организации
  • ФНС: организации, применявшие УСН в 2012 году, впервые обязаны сдать бухгалтерскую отчетность в 2014 году

    ФНС: организации, применявшие УСН в 2012 году, впервые обязаны сдать бухгалтерскую отчетность в 2014 году 05.05.2013 20:28

    Должна ли компания (ООО), которая в 2012 году применяла упрощенную систему налогообложения , сдать бухгалтерскую отчетность за 2012 год? Нет, такой обязанности не предусмотрено, разъяснили чиновники ФНС России (письмо от 15.04.13 № ЕД-4-3/6829 ).

    Как известно, до 2013 года организации на УСН были освобождены от ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов. Такие положения были предусмотрены в действовавшем до этого года Федеральном законе от 21.11.96 № 129-ФЗ. Сменивший его Федеральный закон от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» обязал компании, применяющие УСН, вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность. При этом компаниям на «упрощенке» разрешено формировать отчетность по упрощенным формам.

    Кроме того, напоминают специалисты ФНС, нормы законодательства об обществах с ограниченной ответственностью предусматривают, что ООО ведут бухгалтерский учет и составляют бухгалтерскую отчетность, а также утверждают распределение прибыли и убытков (п. 3 ст. 91 Гражданского кодекса, ст. 18 , 23 , 25 , 26 , 45 , 46 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Данные нормы применяются всеми ООО, в том числе теми, кто перешел на «упрощенку».

    Таким образом, с 1 января 2013 года ООО, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны вести бухгалтерский учет и представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность в общем порядке либо с помощью упрощенных форм. Что касается бухгалтерской отчетности за 2012 год, то компании на УСН (в том числе ООО), не обязаны представлять ее налоговикам.

    22.03.2012 | Как сдать отчетность на упрощенке (УСН) в 2012 году

    Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО или просто упрощенка) является, возможно, самым популярным специальным налоговым режимом в нашей стране. Именно поэтому все изменения законодательства, правил, порядка и сроков подачи отчетности компаниями на УСН находятся под особо пристальным вниманием. В одной из статей мы уже рассказывали об изменениях упрощенки в 2011 году. Теперь обращаем ваше внимание на самые свежие новшества, влияющие на порядок сдачи отчетности по упрощенной системе налогообложения за первый квартал 2012 года.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Ввиду того, что за последние месяцы, было принято огромное количество новых документов и изменений законодательства, мы рекомендуем принять участие в специализированном семинаре, посвященном упрощенной системе налогообложени. Переходите сюда: узнать подробнее про семинар по УСН.
    Также следует принять участие в тематическом семинаре, посвященном отчетности за первый квартал 2012 года. Переходите сюда: узнать подробнее про семинар по квартальной отчетности.

    Отчитаться по УСНО за первый квартал 2012 года необходимо до 2 апреля. Несмотря на то, что работ по учету на УСН меньше, чем на общей системе, необходимо обратить внимание на такие моменты, как касса, кадры и учет основных средств и нематериальных активов. Если по этим пунктам учет не ведется, соответствующие положения должны быть прописаны в учетной политике фирмы. Однако, в соответствии с новым законом «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.11, с 2013 года (когда этот закон вступит в силу), упрощенщики будут обязаны вести полный учет, не зависимо от объекта налогообложения. Пометки в учетной политике уже не будут аргументом.

    Компании на УСН, ведущие учет только нематериальным активам и основным средствам, не обязаны сдавать промежуточную отчетонсть.

    В связи с принятием нового закона о бухучете, пока остается непонятным, будет ли необходимость восстанавливать учет за прошлые периоды. Ведь после того, как фирмы на УСН будут вынуждены перейти на полный учет, по прошлым периодам по тем пунктам, где учет не велся, будут значиться нули. Чиновники пока что не дали разъяснений по этому поводу, однако, если окажется, что восстанавливать учет надо, то бухгалтеров, имеющих дело с УСНО, ждет много работы. Поэтому в конце 2012 года (можно в декабре) стоит провести инвентаризацию. Таким образом вы сможете получить информацию, которую, возможно, придется вносить в отчетность. Кроме того, не исключено, что, при получении кредитов, банки будут требовать полную отчетность даже с тех, кто ее не был обязан вести.

    Вообще, следует вести отчетность именно в том объеме, в которм вам вменяется это по виду деятельности и системе налогообложения законодательно. Если налоговики, получив документы по обязательной отчетности, поймут, что вы вели дополнительный учет, но не предоставили данные по нему, у них могут появиться вопросы.

    Не рекомендуется ежегодно утверждать новую учетную политику. Лучше составить этот документ при учреждении компании и каждый год, при необходимости, вносить в него корректировки, принимая «Новую редакцию учетной политики в соответствии со следующими изменениями».

    Еще одним аргументом в пользу составления грамотной учетной политики служит то, что со следующего года отменяются унифицированные формы бухгалтерской отчетности и первичку компании будут разрабатывать сами. Формы первичных документов должны быть зафиксированы именно в учетной политике. Естственно, не стоит разрабатывать формы, сильно отличающиеся от привычных бланков.

    Если вы сдаете промежуточную отчетность на УСН, не забудьте сдать сокращенную версию книги учета доходов и расходов. Ее необходимо принести заверить в налоговую. Причем сдать на проверку вы обязаны только один экземпляр, а второй должен остаться у вас, заверенный печатями ФНС. Но, зачастую, ФНС забирает на проверку оба экземпляра. Не стоит спорить с ними. Просто подготовьте оба экземпляра.

    В Рязанской области утверждена пониженная ставка по УСН на 2012 год

    В Рязанской области принят Закон № 95-ОЗ от 14.11.2011, который устанавливает на 2012 год налоговую ставку в размере 10% по налогу, взимаемому в связи с применением УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» для 13 видов экономической деятельности.

    Среди видов предпринимательства, подпадающих под пониженную ставку налога, указаны сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство, рыболовство и рыбоводство, добыча полезных ископаемых, обрабатывающие производства, производство и распределение электроэнергии, газа и воды, строительство, образование и наука.