Как рассчитать средний заработок при увольнении по соглашению сторон?

Соглашение сторон – это одно из оснований, на базе которого с работником прекращается трудовой договор. Нужно сказать, что уволить работника таким способом работодателю гораздо быстрее и проще, чем на базе сокращения штата или численности. Поскольку предупреждать о нём работников необходимо не позже, чем за два месяца. Как рассчитать средний заработок при увольнении по соглашению сторон? Это — очень актуальный вопрос.

Уведомление о сокращении

О сокращении уведомляются не только сотрудники, но и служба занятости, а также соответствующая профсоюзная организация. А вот уволить по соглашению сторон можно в день его подписания, и никого об этом не нужно уведомлять. Такой вариант для работника также может стать приемлемым. Дело в том, что соглашение сторон обычно предусматривает выплату определённой денежной компенсации, то есть выходного пособия. Размер его обсуждается непосредственно с работодателем, поскольку на законодательном уровне ограничений по этому поводу не существует.

В данной статье рассмотрим, как рассчитать средний заработок при увольнении? Но по-порядку.

Выплаты, которые полагаются при увольнении

В тот день, когда действие трудового договора прекращается, работодатель должен выплатить своему сотруднику все суммы, которые ему причитаются. К таковым относятся заработная плата за весь отработанный период и возмещение неиспользованного отпуска. Помимо того, организация выплачивает также и компенсацию, касающуюся расторжения контракта, в том случае, если такая выплата предусматривается соглашением.

Размер заработной платы высчитывается в обычном режиме в зависимости от того, какая система оплаты труда принята в организации. Рассмотрим подробнее. Как рассчитать двухнедельный средний заработок при увольнении?

Что такое выходное пособие?

Выходное пособие представляет собой сумму единовременного характера, которая выплачивается работодателем сотруднику при его увольнении. Предусмотрены основания для выплат такого типа Трудовым Кодексом РФ, а также трудовыми и коллективными договорами, внутренними документами организации. Выходное пособие даётся не всегда, а только при наличии определённых поводов для увольнения. По такому же принципу определяется и его сумма. Для того, чтобы средства были выданы, не требуется отдельного предписания. Необходим только приказ с зафиксированными в нём основаниями для прекращения договора с работником.

Основания для увольнения и его возмещение

Далее. Как рассчитать средний заработок при увольнении по сокращению штата? Согласно ТК РФ, работодатель должен выплатить выходное пособие в том случае, если договор с сотрудником прекращается по следующим причинам:

  • ликвидация предприятия;
  • уменьшение числа (состава сотрудников по списку) или штата (то есть должностей) сотрудников организации;
  • призыв работника или на армейскую, или на альтернативную службу;
  • восстановление в должности на основании решения трудовой инспекции или суда того сотрудника, который ранее занимался данной деятельностью;
  • отказ переводиться в другое место;
  • отказ переводиться на другую работу в связи с медицинскими показаниями;
  • в случае, если сотрудник признан неспособным выполнять в дальнейшем трудовую деятельность из-за состояния его здоровья (необходимо официальное медицинское заключение);
  • нарушение по вине работодателя законных требований, которые предъявляются во время подписания трудового соглашения, вследствие чего становится невозможным выполнение сотрудником деятельности или же переход его на иную работу; к этому случаю относится приём следующих лиц:

— работников, лишённых возможности по решению суда выполнять какую-либо деятельность или занимать определённую должность;

— тех, кто не может работать вследствие медицинских показаний;

— сотрудников, не имеющих документов об образовании, хотя для осуществления соответствующей их должности деятельности закон требует наличия специальных знаний;

— тех, кого лишили прав, изгнали из страны или уволили с государственной или муниципальной службы;

— сотрудников, которые не могут по закону заниматься тем или иным видом деятельности.

  • при отказе сотрудника работать в связи с изменившимися трудовыми условиями;
  • увольнение руководителя по решению учредителей, а не по его вине;
  • ликвидация трудовых договоров с руководителем организации или главным бухгалтером вследствие смены собственников. В таком случае выходное пособие имеет размер среднего заработка за месяц. Как рассчитать средний заработок при увольнении, рассмотрим ниже.

Продолжительность получения средней зарплаты

Кроме того, сотрудник, которого уволили, должен на протяжении двух месяцев после этого получать свою среднюю зарплату. Если он встаёт на учёт в центре занятости, то продолжительность выплат повышается до трёх месяцев. И, главное, правильно рассчитать средний заработок при увольнении для ЦЗ.

Также среднемесячная выплата полагается тому работнику, который был уволен в связи с нарушениями требований при подписании договора. Если были уволены руководитель или главный бухгалтер, они получают три средних заработка за месяц. При наличии других поводов для увольнения работника ему перечисляются выплаты, соответствующие средней заработной плате за две недели. К данной категории относятся также и сезонные рабочие, которых уволили или сократили вследствие ликвидации деятельности предприятия. В случае приёма работника в организации не дольше, чем на два месяца, сумма выплат определяется или трудовым договором, или внутренним нормативным актом. Если такой пункт в документах отсутствует, работодатель не должен выплачивать расходы на пособие. Кроме того, выходное пособие не положено сотрудникам, уволенным по собственному желанию, на испытательном сроке или в связи с нарушениями дисциплины труда. Итак. Как правильно рассчитать средний заработок при увольнении? Разберемся.

Как рассчитать средний заработок при увольнении? Выходное пособие

Выходное пособие рассчитывается по следующей формуле: средняя заработная плата за день умножается на количество рабочих дней в тот период времени, который оплачивается предприятием. Среднедневная зарплата представляет собой пропорцию всего заработка за год (включая вознаграждения и премии) и действительно отработанных в данный отрезок времени дней. Рассчитывая сумму выходного пособия, необходимо иметь в виду некоторые моменты:

— оплачиваются исключительно рабочие дни без учёта выходных и праздников;

— социальные выплаты также не берутся в расчёт (материальная помощь, больничные, командировочные, отпускные и т. п.);

— при уходе сотрудника в последний день месяца он вносится в расчётный период полностью, в остальных же случаях отрезок нужно рассчитывать до месяца увольнения;

— тип оплаты труда не влияет на сумму пособия, будь то почасовая, окладная, сдельная или иная система. Подобные нюансы нужно учитывать при увольнении после декрета. Как рассчитать средний заработок, должно быть понятно.

Выходное пособие является гарантированной выплатой. Даже если сотрудник нашёл после увольнения новую работу, он должен получить положенную ему сумму в полном объёме. Выше мы рассмотрели, как рассчитать средний месячный заработок при увольнении.

Страховые взносы и налоги

После того как вычислены размеры выходного пособия, нужно узнать, подлежит ли оно НДФЛ и начислению страховых взносов. В статье 217 НК РФ сказано, что с подобной выплаты налог не взымается в том случае, если она составляет не больее трёх размеров среднего заработка. В другом же случае от неё отнимается тринадцать процентов. Для работающих на Крайнем Севере и регионах, которые к нему приравниваются, налогу не подлежат шесть сумм среднего заработка. Кроме того, руководство организации может проявить инициативу и выплатить пособие на тех основаниях, которые законодательно не предусматриваются (к примеру, выдача некоторой суммы в случае увольнения сотрудника, который проработал менее двух месяцев). Как рассчитать средний заработок при увольнении после декретного отпуска, мы рассмотрели выше.

Расхождение во мнениях между разными службами

Существуют расхождения во мнениях по поводу налогообложения начислений подобного рода между Налоговой Службой и Министерством Финансов. Минфин предписывает отчислять с выходного пособия любого типа НДФЛ в пределах установленной нормы (то есть, от суммы тройного или шестикратного размера). ФНС же считает, что с данной категории налоговые выплаты должны взыматься в полном размере. Отдельного упоминания заслуживает налог на прибыль. Организация должна при закреплении базы для сбора учитывать все расходы, которые пойдут на выплаты сотрудникам. Сумма выходного пособия также включается сюда. Самое важное условие – это законодательное или внутриорганизационное закрепление выплаты. Если выходное пособие начисляется согласно Трудовому Кодексу, оно освобождается от каких-либо страховых взносов. Начисляются же они только в следующих случаях:

— при выплате пособия работодателем по его инициативе;

— сумма превышает обозначенный законодательством лимит. Как рассчитать средний заработок при увольнении, понятно, но как именно человеку его выплатить? Далее.

Как производятся выплаты?

В случае ухода работника из-за ликвидации организации или сокращения, выходное пособие выдаётся следующим образом:

— сотрудник получает выплаты за первый месяц в последний день своего присутствия на работе, причём оплата производится вне зависимости от дальнейшего трудоустройства или отсутствия такового;

— после окончания первого месяца с того времени, когда был расторгнут договор, бывшему сотруднику никакие выплаты не производятся;

— в конце второго месяца начисляется средняя зарплата на период трудоустройства, при этом сумма выплачивается только в том случае, если сотрудник предъявил работодателю трудовую книжку с отсутствующими в ней пометками о новой работе и написал заявление; если новая работа была найдена в середине второго месяца, расчёт выплаты производится пропорционально тому времени, когда человек был безработным;

— на исходе третьего месяца средний заработок полагается сотруднику в случае его регистрации в службе занятости не позже, чем через две недели после увольнения, или же, если за три месяца в центре занятости ему не смогли подобрать новую работу;

— по истечении четвёртого, пятого и шестого месяцев после прекращения действия трудового контракта средняя зарплата начисляется тем лицам, которые работают на Крайнем Севере или в районах, к нему приравненных, при этом безработный обязан предъявить своему бывшему начальнику заявление, трудовую книжку с отсутствующими в ней пометками о новом трудоустройстве и заключение службы занятости о резервировании среднего заработка.

Еще один важный момент. Как рассчитать средний дневной заработок при увольнении по инвалидности?

Увольнение по инвалидности

Существует зависимость выплаты пособия в связи с сокращением или ликвидацией организации от статуса работодателя: является ли он частным предпринимателем или же предприятием. В первом случае пособие будет выдано только при наличии такого пункта в трудовом договоре. В остальных же — сотрудник ничего не получит. По инвалидности увольняют только тогда, когда он предъявляет официальное медицинское заключение. После этого работодатель может предложить работнику такую должность, которая соответствует его группе инвалидности. В случае отказа увольняют его по собственному желанию, а пособие не выплачивают. Если же группа инвалидности не совмещается с какой-либо деятельностью, или в организации нет подходящего рабочего места, то сотрудника увольняют, выплатив ему сумму в размере заработка за две недели. В иных же случаях полный расчёт с работником (в том числе и начисление выходного пособия) осуществляется в последний рабочий день.

Как рассчитать средний заработок при увольнении, мы рассмотрели, а вот какие еще выплаты ему положены.

Когда действие трудового договора заканчивается, работник получает не только выходное пособие, но и другие выплаты. В последний день работы ему начисляются:

— зарплата (расчёт производится в зависимости от количества отработанных на протяжении текущего месяца дней, включая премии, надбавки, если такие предусматриваются в организации);

— выплаты за неиспользованный отпуск (за все дни, которые сотрудник не «отгулял», включая и прошедшие годы) или замена денежной компенсации переходящим в увольнение отпуском (с согласия работодателя и по заявлению работника);

— компенсация за увольнение, произведённое досрочно;

— иные выплаты, если таковые предусматриваются трудовыми договорами, актами внутри организации и т.п.

Знание специфики начисления пособия пригодится не только работнику, но и работодателю. Первый может быть уверен в том, что все полагающиеся ему выплаты начислены. Работодатель же, оплатив трудовую деятельность бывшего сотрудника, сохраняет с ним хорошие отношения и поддерживает репутацию своей организации. Главное, верно рассчитать средний дневной заработок при увольнении.

Основные правила для формулы расчета среднемесячного заработка при увольнении по соглашению сторон

Как известно, если происходит процесс расторжения деловых отношений между работодателем и сотрудником, то оформить и подписать документ об увольнении недостаточно.

В ряде случае необходимо предоставить сведения, отображающие среднюю сумму оклада, которую получал сотрудник.

Как рассчитать средний заработок при увольнении по соглашению сторон?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — просто позвоните, это быстро и бесплатно !

Основные характеристики

Средний размер денежных средств, которые работодатель выплачивает сотруднику в качестве вознаграждения за его труд, зачастую подсчитывают за месячный период, однако иногда требуется и дневной расчет заработной платы.

Следует отметить, что в соответствии со статьей под номером 139, которая содержится в Трудовом кодексе Российской Федерации, приняты следующие правила:

    Вычисление среднего размера оклада работников за день, необходимое для целей оплаты отпускных дней, а также для начисления некой денежной компенсации, полагающейся физическим лицам, которые не воспользовались предоставленной им возможностью уйти в отпуск, учитывается за период 12 календарных месяцев.

Читайте так же:  Приказ минэкономразвития 611 от 25092018

Чтобы узнать точную цифру среднего заработка за один рабочий день, следует просто разделить суммарный размер оклада за период последних 365 календарных дня на 12 (количество месяцев за год), а затем полученную цифру поделить еще на 29,3 (число, определяющие среднее количество календарных дней за месячный срок).
Средний дневной оклад, предназначенный для выплаты средств сотруднику в течение отпуска, выделяющийся ему в рабочие дни, а также для оплаты за отпускные дни, которыми не воспользовался работник, вычисляется деления суммарного размера его оклада на число дней, которые отработало физическое лицо.

При этом число дней необходимо подсчитывать шестидневному недельному графику работы.

Точная сумма средней заработной платы может потребоваться при увольнении, происходящему по обоюдному желанию сотрудника и работодателя, если в этом случае трудовым договором предусмотрены некие денежные средства для работника.

Размер компенсации, которая полагается увольняющемуся физическому лицу, предварительно должен быть оговорен между сторонами и зафиксирован в документе.

Еще расчет среднего оклада за день необходим для того, чтобы сотрудник мог получить оплату своего труда при увольнении за срок менее одного месяца (например, за 16 фактически отработанных смен), а также компенсацию за не использованный отпуск, которая должна быть выплачена в обязательном порядке при увольнении по соглашению сторон (статья номер 127 Трудового кодекса).

ТК РФ, Статья 127. Реализация права на отпуск при увольнении работника

При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

По письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия). При этом днем увольнения считается последний день отпуска.

При увольнении в связи с истечением срока трудового договора отпуск с последующим увольнением может предоставляться и тогда, когда время отпуска полностью или частично выходит за пределы срока этого договора. В этом случае днем увольнения также считается последний день отпуска.

При предоставлении отпуска с последующим увольнением при расторжении трудового договора по инициативе работника этот работник имеет право отозвать свое заявление об увольнении до дня начала отпуска, если на его место не приглашен в порядке перевода другой работник.

Теперь перейдем к рассмотрению понятия среднемесячного заработка, то есть некой денежной суммы, которая подсчитывается путем деления общего количества доходов физического лица за год на 12 месяцев.

К числу таких доходов, на основании которых производится расчет среднемесячного заработка, относят не только зарплату, но и некое денежное содержание, дополнительные выплаты военнослужащим, а также материальные средства, полученные в качестве определенного вознаграждения и некоторые другие доходы.

Основные правила для формулы расчета среднемесячного заработка при увольнении по соглашению сторон

Обратившись за помощью к 139 статье Трудового кодекса, в которой присутствует информация касательно правил исчисления среднего заработка, становится понятным, что подсчет среднего оклада необходимо производить через расчет среднего дневного заработка.

При расторжении трудового договора по обоюдному желанию сторон, чтобы безошибочно рассчитать средний размер заработка сотрудника, на основании которого ему будут выплачиваться материальные средства, нужно производить данное вычисление, используя только лишь расчет среднего оклада за день.

Если же подсчет среднего заработка будет выполнен с помощью среднемесячных расчетов, то данные действия будут выходить за рамки существующего законодательства.

Среднемесячный заработок при увольнении по соглашению сторон: расчет.

Чтобы узнать средний заработок определенного работника, требуемый при увольнении, вычисление которого происходит по определенной формуле Q = S*T (где S –средний заработок за день, а T – число дней, за которые мы хотим подсчитать средний оклад сотрудника), необходимы следующие данные:

  1. Длительность расчетного периода. Некий временной промежуток, в течение которого согласно с трудовым договором сотруднику должны быть предоставлены все положенные ему по закону денежные выплаты, подведены итоги его работы, а также произведены статистические подсчеты для организации – это и есть, так называемый, расчетный период.
  2. Точная сумма заработной платы за последние 12 месяцев работы и размер всевозможных дополнительных материальных компенсаций (премий, вознаграждений и т.п.).
  3. Точный дневной, а в некоторых случаях даже почасовый учет времени, когда физическое лицо фактически присутствовало на работе.

Праздничные дни, период отпуска, больничный, отсутствие на работе по уважительной причине, официальные выходные, а также невыполнение работы в какой-либо день по техническим причинам предприятия тоже обязательно нужно учитывать.

Формула для определения среднего оклада за дневной срок

Как рассчитать средний заработок при увольнении по соглашению сторон?

Для того чтобы установить точный размер какого-либо вида денежных начислений, которые полагаются работнику при увольнении по обоюдному соглашению сторон в соответствии с Трудовым кодексом, нужно предварительно вычислить средний дневной заработок лица, покидающего рабочее место.

Расчет производиться по следующей формуле: S=X/Y.

  • параметр S – это и есть та средняя сумма заработной платы за один рабочий день, которую мы хотим вычислить;
  • коэффициент X – это оклад работника, взятый за некий расчетный период времени.

Причем всевозможные материальные поощрения, которые выплачивались сотруднику со стороны работодателя на протяжении данного срока, также необходимо учесть при подсчете суммарного оклада;

  • неизвестная Y – это количество дней, на протяжении которых физическое лицо присутствовало на рабочем месте и выполняло свои трудовые обязанности в полном объеме.
  • Однако имеются случаи, когда сотрудник работал не по общепринятому трудовому графику, тогда расчет происходит несколько по-другому.

    Таким образом, если некий Агапов Иван Викторович, работающий в организации по недвижимости на должности юриста, за год заработал 264 000 рублей и в конце года еще получил премию в размере 40 000 рублей, а на работе присутствовал за этот срок 210 дней, то просуммировав его доходы (264 000 + 40 000 = 304 000 рублей), а затем разделив на число дней (210), получаем, что его средняя заработная плата за день составляет 1447 рублей.

    Процедура расчета

    Иногда происходит так, что процедура увольнения по обоюдному соглашению работодателя и сотрудника, производиться в тот период времени, когда расчетный период еще не подошел к завершению.

    В таких случаях нужно использовать особую формулу для расчета среднего оклада за день в случае не полностью отработанного расчетного периода: S = X/29,3 * G* R.

      S – это средний заработок увольняющегося физического лица за однодневный срок;

    X – это суммарное количество всех денежных выплат, полученных работником за период расчетного типа;

  • G – это число тех месяцев, которые входят в расчетный период, и на протяжении которых сотрудник выполнил свои обязанности в полном объеме;
  • R – это общее число тех календарных дней, которые входят в число не до конца отработанных сотрудником месяцев.

    R = (29,3/ D)*V (где D – это число календарных дней, приходящихся на срок одного месяца, а V- это фактическое число отработанных дней за неполный месяц работы).

    Для того чтобы наглядно понять, как производится расчет, предлагаем рассмотреть конкретный пример.

    Сотрудник получил за 10 месяцев работы 160 000 рублей и денежное вознаграждение в размере 10 000 рублей.

    Значит коэффициент Х равен 170 000 рублей (160 000 +10 000). Параметр G равен 10, поскольку сотрудник полностью отработал 10 месяцев. R равно 2 дням — это тот период, когда сотрудник был на рабочем месте. Таким образом, S = (170 000/29,3)/10*2 = 5 802/20 = 290 рублей.

    Таким образом, процедура расчета среднего заработка при увольнении по соглашению сторон достаточно не сложный процесс, который выполняется всего в несколько математических действий. Достаточно лишь правильно подставить нужные данные и учесть некоторые нюансы. Желаем удачи!

    Выходное пособие при увольнении

    Выходное пособие — это единовременная компенсация, которая выплачивается уволенному работнику. В нашей стране защита прав трудящихся при увольнении регулируется Трудовым кодексом РФ. Одной из ее форм является денежная компенсация. Так что такое выходное пособие при увольнении, кому она положена, какой размер выплаты и от чего он зависит? Эти и другие вопросы рассмотрим в нашей статье.

    Выходное пособие, его величина и срок его выплаты

    Компенсация при увольнении, равно как и основания для ее предоставления, предусмотрены в трудовом законодательстве и в нормативно-правовых актах либо в коллективном и трудовом соглашении. Законодательством предполагается разный размер денежной компенсации — от двухнедельного среднего заработка и более. Это зависит от причины прекращения трудовой деятельности.

    Кому оплатят 14 дней

    Пособие при увольнении в размере двухнедельного среднего заработка полагается в следующих случаях:

    1. При расторжении трудового договора по медицинским показаниям. Если сотрудник признан полностью нетрудоспособным или по какой-либо причине не захотел переводиться на новое рабочее место, то ему положена оплата за две недели, а также заработная плата за фактически отработанное время. Важно отметить, что если сотрудник уволился по состоянию здоровья, но по своему собственному желанию, то компенсация не выплачивается.
    2. Выходное пособие при увольнении в армию. Компенсация в размере двухнедельного заработка выплачивается при призыве в армию или же направлении на заменяющую ее альтернативную службу.
    3. При восстановлении работника на службе по решению суда.
    4. При отказе работника занять должность при переезде предприятия в другой город или регион.
    5. При несогласии с изменениями условий трудового договора.

    Кому выплатят доход за месяц

    Компенсация в виде заработка за один месяц полагается:

    • при сокращении штата или ликвидации предприятия (п. 1, 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
    • при аннулировании трудовых договоров, оформленных с нарушениями (п. 11 ч. 1 ст. 77 ТК РФ).

    При сокращении или ликвидации предприятия оплата производится вместе с расчетом и в первый месяц после официального разрыва трудовых отношений. Но такие выплаты не положены сезонным работникам, срочникам, совместителям.

    К договорам, оформленным с нарушениями, относятся такие договора, которые заключены с лицами:

    • которые приговором суда лишены права заниматься определенной деятельностью или занимать определенную должность;
    • которым противопоказана данная работа по медицинским показаниям;
    • у которых нет документов об образовании, если занимаемая должность требует специальных знаний;
    • которые дисквалифицированы, выдворены за пределы РФ;
    • которые уволены с государственной или муниципальной службы, если законодательством установлены ограничения на привлечение их к работе;
    • которым законом запрещено заниматься определенными видами деятельности.

    Когда можно рассчитывать на более значительную сумму

    Если работник не нашел новую работу

    Выходное пособие за второй месяц выплачивается, если бывший работник не смог трудоустроиться в течение 60 дней. В отдельных случаях возможна оплата 3 и даже 6 месяцев, если работник обращался в центр занятости (две недели и 30 дней соответственно), но вакансии не оказалось, и он не трудоустроился.

    Чтобы подтвердить, что бывший работник не устроился на новую работу, он должен принести бывшему работодателю соответствующие документы. Их список зависит от того, за какой месяц после увольнения выплачивается пособие.

    По истечении второго месяца.

    По истечении второго и третьего месяцев — для работников Крайнего Севера и приравненных к нему территорий.

    Средний месячный заработок.

    • письменное заявление;
    • трудовая книжка, в которой нет записи о трудоустройстве.

    По истечении третьего месяца.

    По истечении четвертого, пятого и шестого месяцев — для работников Крайнего Севера и приравненных к нему территорий.

    Средний месячный заработок.

    • письменное заявление;
    • трудовая книжка, в которой нет записи о трудоустройстве;
    • решение службы занятости о сохранении средней заработной платы на третий (четвертый, пятый, шестой) месяц после увольнения.

    Если гражданин устроился в это время на работу, то выходное пособие ему нужно будет выплатить только за время, которое он был безработным и состоял на учете в службе занятости. В этом случае вместо оригинала трудовой книжки нужно принести ее копию, заверенную на новом месте работы.

    Также Трудовой кодекс (ст. 181, 278, 279) предусматривает специальные выплаты при увольнении руководителей предприятия, их заместителей и главного бухгалтера. В этом случае компенсация составляет три месячных заработка. Выходное пособие на период трудоустройства при этом им не выплачивается.

    Увольнение руководителя или главного бухгалтера

    Случается так, что увольняются руководители или главный бухгалтер. Начисление выплат будут произведены в случаях, если:

    • они сняты с должности учредителями без какой-либо вины;
    • их решил уволить новый хозяин бизнеса.

    Но и в выплатах пособия при увольнении руководителей, их заместителей и главного бухгалтера есть свои нюансы. Оно не будет выплачено, если:

    • на их счету есть противоправные действия;
    • они принимали решения, негативно сказавшиеся на финансовом положении организации.

    Когда оплатят только в случае договоренности с работодателем

    Выходное пособие при увольнении по собственному желанию

    В случае когда расторжение договора происходит с подачи работника, никаких стимулирующих и компенсационных выплат законодательством не предусмотрено. Но если руководство хочет поощрить сотрудника за долгий и плодотворный труд — то может премировать его по своей инициативе, случаи такие известны.

    По соглашению сторон

    Стандартно увольнение по соглашению происходит в индивидуальном порядке. Размер гонорара не установлен, поэтому оплата производится по взаимной договоренности сторон. Но зарплата, которая не выплачивалась сотруднику за отработанный период, выплачивается в обязательном порядке в последний день труда.

    Выходное пособие при выходе на пенсию

    Компенсация при выходе на пенсию не предусмотрена. Но согласно статье 178 части 4 Трудового кодекса , похожие бонусы могут быть прописаны в трудовом договоре или предусматриваться внутренними нормативными актами в самой организации. Такие выплаты предоставляются по желанию работодателя и не регулируются законодательством. Организацией может быть установлено любое количество мер финансовой помощи без ограничений. Этот вид помощи будет являться скорее благодарностью за работу.

    Когда выплат не будет вовсе

    Есть несколько причин, по которым выходное пособие не положено при увольнении:

    • по собственному желанию;
    • за нарушения дисциплины;
    • на испытании при увольнении;
    • за несоответствие занимаемой должности;
    • по окончании срочного договора.

    Выходное пособие при восстановлении на работе за все время отсутствия сотрудника (вынужденный прогул) может заключаться в обязанности организации начислить среднюю зарплату (если это было незаконное увольнение). Нужно возместить разницу в оплате труда (если это незаконный перевод).

    Выходное пособие при суммированном учете рабочего времени выплачивается так же, как и при любом другом учете. Это способ учета рабочего времени, и он не имеет отношения к теме статьи.

    Порядок расчета выплаты и формула для вычисления выходного пособия

    Формула расчета выглядит так:

    Для вычисления выходного пособия требуется определить следующие величины:

    • расчетный период;
    • число дней, которые сотрудник действительно отработал;
    • суммарная величина зарплаты;
    • число дней, признаваемых рабочими в период, за который выплачивается пособие.

    Расчетный период выплаты

    Берется 12 календарных месяцев, идущих перед тем месяцем, когда сокращается сотрудник.

    Фактически отработанные дни

    Учитываются все рабочие дни, когда сотрудник трудился.

    Не учитывается время нахождения в ежегодном отпуске и на больничном.

    Примеры расчетов

    Покажем на примерах, как происходит расчет пособия.

    Светлячков И.С. работал в ООО «Весна». 16.10.2018 его уволили в связи с ликвидацией организации. Ежемесячный оклад Светлячкова составлял 23 000 рублей, и отпуск был использован в полном объеме. При расторжении договора Светлячкову должны выплатить:

    • заработную плату за отработанные дни;
    • выходное пособие.

    В октябре 2018 года 23 рабочих дня, из которых работник отработал 10. Его заработок составит:

    Для подсчета выходного пособия нужно знать средний заработок. За прошедшие 12 месяцев Светлячков отработал 260 дней.

    В ноябре 21 рабочий день, значит, выходное пособие составит:

    Ромашкина Мария Петровна уволена 31.08.2018 в связи с сокращением штата и сразу же встала на учет в службу занятости. При увольнении ей выдали заработную плату за август в размере 30 000 рублей. Отпуск был полностью использован, следовательно, компенсации за него не было.

    За предыдущий расчетный год у нее отработано 249 дней. Рассчитаем месячный заработок:

    В сентябре 20 рабочих дней, следовательно, Мария Петровна получила выходное пособие в размере:

    1445,78 × 20 = 28 917,8 рублей.

    Но за этот месяц ей не удалось найти работу. В связи с тем, что она вовремя обратилась в службу занятости, ей полагается пособие еще за 30 дней. В октябре 23 рабочих дня, следовательно, Мария Петровна получит пособие в размере:

    Больше осуществляться выплаты ей не будут.

    Ответственность за нарушения сроков и размеров выплат

    Согласно статье 236 Трудового кодекса Российской Федерации , при нарушении положенного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при растсоржении трудового договора и иных выплат, положенных работнику, работодатель должен выплатить их с процентами в размере не ниже 1/150 ключевой ставки от невыплаченных в срок сумм за день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты, по день фактического расчета включительно. В случае невыплаты работники вправе обратиться в государственную инспекцию труда, прокуратуру и суд для привлечения работодателей к ответственности.

    Увольнение по соглашению сторон

    Попав в сложное экономическое положение, работодатели могут решить сокращать деятельность и уменьшать расходы. Как правило, корректировке в таких случаях подвергается и такая статья расходов, как оплата труда. А одним из способов снижения расходов на оплату труда является увольнение отдельных работников и распределение их обязанностей на оставшихся сотрудников. При этом можно провести процедуру сокращения численности или штата, но есть и другой вариант. Иногда работодатели стараются договориться с работниками об увольнении и оформляют соглашение сторон. Разберемся, какие документы составляются при увольнении по соглашению сторон, какие суммы полагаются уволенным работникам и как их отразить в учете.

    Одним из оснований для прекращения трудового договора с работником является соглашение сторон (п. 1 ст. 77 ТК РФ). Отметим, что уволить работника по соглашению сторон работодатель может гораздо проще и быстрее, чем по сокращению численности или штата. Дело в том, что предупреждать работников о предстоящем сокращении нужно не позднее чем за два месяца. Кроме того, уведомлять о сокращении требуется не только работников, но и службу занятости, а также имеющийся в организации профсоюзный орган (подробно об этом рассказывалось в статье «Как оформить документы при увольнении по сокращению численности или штата», «Новая бухгалтерия», 2014, № 11). А уволить работника по соглашению сторон можно даже в тот же день, когда соглашение подписано, и уведомлять службу занятости и профсоюз об этом не нужно.

    Для работника увольнение по соглашению сторон также может быть приемлемым вариантом. Соглашение сторон, как правило, предполагает выплату денежной компенсации для работника (выходного пособия). А размер выходного пособия можно обсудить с работодателем, законодательство по этому поводу ограничений не устанавливает.

    Споры, которые могут возникать при увольнении по соглашению сторон

    На практике при расторжении договора по соглашению сторон случаются споры между работниками и организациями. Работодателю следует понимать, что расторжение договора по данному основанию должно осуществляться действительно по обоюдному согласию сторон. И оказывать давление на работника, принуждая его уволиться, недопустимо.

    Ведь в противном случае работник может подать в суд, и есть вероятность того, что суд признает увольнение незаконным. Например, подобная ситуация разбиралась в кассационном определении Орловского областного суда от 22.12.2010 № 33-1925. Женщина, которую уволили по соглашению сторон, подала в суд иск о признании дополнительного соглашения о расторжении трудового договора незаконным, восстановлении на работе, выплате заработной платы за время вынужденного прогула и взыскании компенсации морального вреда. Она указала, что дополнительное соглашение о расторжении трудового договора было подписано ею под давлением руководства и под угрозами увольнения за ненадлежащее исполнение обязанностей, при этом ее волеизъявления на прекращение трудовых отношений не было. Суд поддержал требования истицы. Основания следующие.

    Доводы истицы об отсутствии у нее намерений на прекращение трудовых отношений подтверждаются ее заявлением в прокуратуру, в котором она просила принять меры к отмене дополнительного соглашения ввиду подписания его под давлением руководства. Также истица обратилась с аналогичным заявлением в Государственную инспекцию труда и к директору филиала с заявлением о расторжении дополнительного соглашения.

    Кроме того, бывшая работница заключила кредитный договор, а это свидетельствует о том, что у нее отсутствовали намерения прекращать трудовые отношения, так как она не имела иных источников дохода, кроме заработной платы. Доказательств, подтверждающих, что истица имела какие-либо предложения по трудоустройству и по этой причине расторгла трудовой договор с ответчиком, в судебное заседание не представлено.

    Поэтому суд пришел к выводу, что волеизъявления истицы на прекращение трудовых отношений не было, поэтому ее увольнение по п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ признано незаконным.

    Еще один важный момент, который необходимо знать работодателю. Подписав соглашение о расторжении договора, работник уже не имеет права от него отказаться. В пункте 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской ­Федерации» указано, что аннулирование договоренности относительно срока и основания увольнения возможно лишь при взаимном согласии работодателя и работника.

    Напомним, что при расторжении трудового договора по инициативе работника он может передумать и отозвать ранее поданное заявление об увольнении (ст. 80 ТК РФ). Тогда трудовой договор не расторгается за исключением случая, когда на место работника был уже приглашен в письменной форме другой специалист, которому в соответствии с законодательством работодатель не имеет права отказать в заключении трудового договора.

    На практике встречаются ситуации, когда бывший работник, уволенный по соглашению сторон, обращается в суд с иском признать увольнение незаконным на том основании, что они уведомил работодателя об отказе от соглашения. Суды обычно принимают сторону работодателя. Так, Московский городской суд (Определение от 12.08.2013 № 11-25738) признал увольнение законным, несмотря на то что работник известил работодателя об отказе от соглашения телеграммой. По мнению судей, отказ от соглашения возможен только по взаимной договоренности сторон.

    Особенно осторожными работодателям следует быть при заключении соглашения о расторжении трудового договора с беременными женщинами. Согласно ч. 1 ст. 261 ТК РФ увольнение беременной женщины по инициативе работодателя допускается только в случае ликвидации организации и прекращении деятельности индивидуального предпринимателя. Конечно, расторжение трудового договора по соглашению сторон не относится к увольнению по инициативе работодателя. Однако Верховный суд РФ в Определении от 05.09.2014 № 37-КГ14-4 указал, что гарантия в виде запрета увольнения беременной женщины по инициативе работодателя, предусмотренная ч. 1 ст. 261 ТК РФ, подлежит применению и к отношениям, возникающим при расторжении трудового договора по соглашению сторон (п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ).

    Документальное оформление увольнения

    Как уже понятно, первым документом, оформляемым в данной ситуации, будет соглашение о расторжении трудового договора. Оно составляется в произвольной форме. В обязательном порядке в соглашении должна быть отражена дата увольнения работника. Отметим, что согласно ст. 78 ТК РФ по соглашению сторон трудовой договор может быть расторгнут в любое время. Это подтверждает Минтруд России (письмо от 10.04.2014 № 14-2/ООГ-1347). Другими словами, законодательство не регламентирует сроки увольнения работника по данному основанию. Поэтому сроки должны быть зафиксированы в соглашении.

    Если увольняемому работнику положено выходное пособие, в соглашении необходимо указать его размер и порядок выплаты. Кроме того, иногда работнику перед увольнением предоставляют очередной оплачиваемый отпуск. В этом случае условие о предоставлении отпуска также добавляют в соглашение. Соглашение составляется в двух экземплярах. Первый — для работника, второй остается у организации. Образец соглашения дан в приложении 1.

    Остальные документы оформляются в том же порядке, что и при увольнении по другим основаниям. Приказ об увольнении составляется по унифицированным формам № Т-8 или Т-8а, утвержденным постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1, либо по форме, разработанной организацией самостоятельно и утвержденной внутренним документом. В качестве основания увольнения в приказе указывается соглашение о расторжении договора и фиксируются его реквизиты. Кроме того, в приказе отражается норма ТК РФ, в соответствии с которой договор расторгнут, — п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ. (См. образец приказа, составленного по форме № Т-8) .

    Согласно ст. 84.1 ТК РФ с приказом об увольнении необходимо ознакомить работника под роспись. На основании приказа нужно сделать запись в личной карточке и трудовой книжке. Запись в графе 3 трудовой книжки будет выглядеть так:

    «Трудовой договор прекращен по соглашению сторон, пункт 1 части первой статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации».

    Напомним, что записи в трудовую книжку вносятся без каких-либо сокращений (п. 1.1 Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной постановлением Минтруда России от 10.10.2003 № 69).

    Работнику следует расписаться как в трудовой книжке, так и в личной карточке. Трудовую книжку необходимо выдать работнику в обязательном порядке в день прекращения трудового договора (ст. 84.1 ТК РФ). В случае, когда в день прекращения трудового договора выдать трудовую книжку работнику невозможно по каким-либо причинам, нормы ст. 84.1 ТК РФ предписывают работодателю направить работнику уведомление о необходимости явиться за трудовой книжкой либо дать согласие на отправление ее по почте. Со дня направления указанного уведомления работодатель освобождается от ответственности за задержку выдачи трудовой книжки.

    Не забудьте, что в день увольнения работника ему необходимо выдать справку по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/[email protected], а также справку о сумме заработной платы за два предшествующих календарных года по форме, утвержденной приказом Минтруда России от 30.04.2013 № 182н.

    Положенные при увольнении выплаты

    В день прекращения трудового договора организация должна выплатить работнику все причитающиеся ему суммы (ст. 140 ТК РФ). К ним относится заработная плата за отработанное время, а также компенсация за неиспользованный отпуск. Кроме того, работодатель обязан выплатить еще и компенсацию, связанную с расторжением договора, если она предусмот­рена соглашением.

    Сумма заработной платы определяется в обычном порядке в зависимости от принятой системы оплаты труда. А о том, как определить размер компенсации за неиспользованный отпуск, а также сумму, выплачиваемую при увольнении в соответствии с соглашением, поговорим более подробно.

    Компенсация за неиспользованный отпуск

    Согласно ст. 127 ТК РФ при увольнении работнику необходимо выплатить компенсацию за все неиспользованные отпуска. Вопрос может возникнуть при определении количества дней, за которые выплачивается компенсация. В Трудовом кодексе не регламентируется порядок расчета этого показателя. Однако есть Правила об очередных и дополнительных отпус­ках, утвержденные НКТ СССР 30.04.30 № 169 (далее — Правила об очередных и дополнительных отпусках), в настоящее время они действуют в части, не противоречащей ТК РФ (ст. 423 ТК РФ). В пункте 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках указан следующий порядок. Если работник трудился у работодателя 11 или 12 месяцев и не использовал очередной отпуск, то ему полагается полная компенсация, то есть за 28 (или более) дней отпуска. Напомним, что минимальная продолжительность ежегодного оплачиваемого отпус­ка — 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ). Для некоторых категорий работников законодательством или внутренним документом организации могут быть установлены более длительные отпуска. Если работник, который трудился 11 или 12 месяцев, использовал отпуск, но не «отгулял» все положенные ему дни (28 или более), то компенсация выплачивается за оставшиеся дни отпуска.

    Если сотрудник отработал меньше 11 месяцев, то количество дней неиспользованного отпуска, за которые положена компенсация, рассчитывается пропорционально отработанному времени. Так, если работнику положен отпуск в 28 календарных дней в год, то за каждый отработанный месяц он получает право на отпуск продолжительностью 2,33 дня (28 дн. : 12 мес.). Для расчета количества дней компенсации в случае, когда работник трудился менее 11 месяцев до увольнения, можно также воспользоваться формулой:

    КД = ЕО: 12 х ОМ – ИО,

    где КД — количество дней, за которые работнику положена компенсация за неиспользованный отпуск;

    ЕО — количество календарных дней очередного отпуска, положенного работнику за год;

    ОМ — количество отработанных месяцев;

    ИО — количество использованных дней ежегодного отпуска.

    Если сотрудник отработал больше 12 месяцев, то количество дней компенсации рассчитывается так. За каждые 12 отработанных месяцев ему полагается компенсация за полный отпуск (28 или более дней). За оставшиеся месяцы количество дней компенсации можно определить по формуле, приведенной выше.

    Если отработано не целое число месяцев, округление происходит в соответствии с п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках. Излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца. Получается, если кто-то отработал менее половины месяца и увольняется, то компенсация за неиспользованный отпуск ему вообще не полагается.

    Еще один важный момент. Если в результате расчетов у вас получилось не целое число дней компенсации, его можно округ­лить, но только в большую сторону. Такие рекомендации даны в письме Минздравсоцразвития России от 07.12.2005 № 4334-17.

    Средний заработок для начисления компенсации за неиспользованный отпуск определяется в том же порядке, что и для расчета отпускных. Напомним, что порядок расчета среднего заработка установлен ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение). Согласно п. 4 Положения средний заработок рассчитывается исходя из фактически начисленной работнику заработной платы и отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих увольнению. Если расчетный период отработан полностью, то среднедневной заработок вычисляется так. Сумму выплат, включаемых в расчет, необходимо разделить на 12 месяцев и на среднемесячное количество дней 29,3 (п. 10 Положения).

    Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, то для расчета среднедневного заработка сумму выплат следует разделить на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах. Показатель количества календарных дней в неполных календарных месяцах вычисляется путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце (п. 10 Положения).

    Рассчитаем сумму компенсации за неиспользованный отпуск на примере.

    Работник увольняется по соглашению сторон. До этого он отработал в организации восемь месяцев. Очередной отпуск работник не использовал. Рассчитаем сумму компенсации за неиспользованный отпуск. Условия следующие. Работнику полагается обычный отпуск продолжительностью 28 календарных дней в год. Сумма начисленных выплат за восемь месяцев, предшествующих месяцу увольнения, включаемых в расчет среднего заработка, — 258 600 руб. Данный период отработан полностью.

    Вначале рассчитаем количество дней, за которые будет начислена компенсация. Для этого воспользуемся формулой.

    КД = 28 дн. : 12 мес. х 8 мес. = 18,67 дн.

    В результате округления показателя получим 19 дней.

    Теперь определим размер среднедневного заработка. Средний заработок необходимо вычислять за 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения. Так как по условию восемь месяцев, предшествующих месяцу увольнения, отработаны полностью, то количество календарных дней за этот период будет равно 234,4 дн. (29,3 дн. х 8 мес.). В предыдущие четыре месяца работник не трудился в организации, поэтому количество дней за эти месяцы равно нулю. Среднедневной заработок составит 1103,24 руб. (258 600 руб. : 234,4 дн.). Сумма компенсации за неиспользованный отпуск — 20961,56 руб. (1103,24 руб. х 19 дн.).

    Выходное пособие

    Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон не является обязательной выплатой, предусмотренной законодательством. Оно выплачивается лишь в случае, если выплата такого пособия установлена соглашением.

    Как уже указывалось, размер и порядок выплаты выходного пособия при увольнении определяются в соглашении о расторжении трудового договора. На практике используются такие варианты определения суммы выходного пособия:

    — выходное пособие устанавливается в виде фиксированной суммы;

    — выходное пособие определяется исходя из должностного оклада;

    — выходное пособие рассчитывается на основании среднего заработка, определяемого за установленный в соглашении период после увольнения работника.

    Важно иметь в виду следующее. Если размер выходного пособия рассчитывается исходя из среднего заработка, то сумму среднего заработка необходимо определять в соответствии с Положением. Правда, порядок расчета среднедневного заработка для начисления выходного пособия несколько отличается от того, что используется при начислении отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск. Он вычисляется путем деления сумм выплат, включаемых в расчет, за последние 12 календарных месяцев, предшествующих увольнению, на количество фактически отработанных дней за этот период (п. 9 Положения). Исходя из норм Положения, получается, что компенсацию, исчисленную на основании среднего заработка, необходимо выплачивать за рабочие дни, приходящиеся на период, за который она выплачивается.

    Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, что в соответствии с соглашением о расторжении трудового договора работнику положено выходное пособие, равное среднему заработку за два месяца после увольнения. Вычислим сумму компенсации при условии, что в течение восьми месяцев, предшествующих месяцу увольнения, сотрудник отработал 170 рабочих дней. По графику на двухмесячный период после увольнения работника приходится 42 рабочих дня.

    Вычислим размер среднедневного заработка. Для этого сумму выплат разделим на количество отработанных дней. Получим 1521,18 руб. (258 600 руб. : 170 раб. дн.). Компенсацию необходимо рассчитать за рабочие дни, приходящиеся на двухмесячный период после увольнения работника. Она составит 63889,56 руб. (1521,18 руб. х 42 раб. дн.).

    Учет выплат при увольнении

    Начнем с учета расходов для целей налогообложения прибыли. Заработная плата, начисленная работнику перед увольнением, а также компенсация за неиспользованный отпуск учитываются в составе расходов на оплату труда (п. 1 и 8 ст. 255 НК РФ).

    По поводу учета расходов на выплату выходного пособия, установленного соглашением сторон, долгое время велись споры. В частности, ФНС России в письме от 28.07.2014 № ГД-4-3/[email protected] указала, что «для отнесения выплат, производимых в пользу работника, в состав расходов для целей налогообложения прибыли организаций необходимо как формальное, так и фактическое соответствие таких выплат требованиям ст. 252 и 255 НК РФ». В письме прямо не говорится о том, что выплаты, предусмотренные соглашением о расторжении трудового договора, не учитываются в расходах. Однако указано, что включение условия о выплате компенсации в определенном размере в случае увольнения по соглашению сторон в трудовой договор не стимулирует работника к продолжению трудовых обязанностей, а напротив, направлено на их прекращение. Из этого можно сделать вывод, что, по мнению ФНС России, подобные расходы имеют непроизводственный характер.

    Минфин России, напротив, подчеркивал, что выплаты при увольнении, предусмотренные трудовым или коллективным до­говором, а также дополнительным соглашением к трудовому договору, включаются в состав расходов на оплату труда (письма от 16.07.2014 № 03-03-06/1/34831, от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33162, от 09.07.2014 № 03-03-06/2/33153).

    С 1 января 2015 г. спорить уже не о чем. Дело в том, что с начала года действуют поправки, внесенные в п. 9 ст. 255 НК РФ Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». И в соответствии с ними «выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами или отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права», теперь можно учитывать в составе расходов на оплату труда.

    Теперь о начислении НДФЛ и страховых взносов с выплат, производимых при расторжении трудового договора. Отметим, что заработная плата, начисленная при увольнении, будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами в обычном порядке. Компенсации за неиспользованный отпуск к выплатам, не облагаемым страховыми взносами и НДФЛ, не относятся (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», далее — Закон № 212-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», далее — Закон № ­125-ФЗ, и п. 3 ст. 217 НК РФ). Соответственно, при выплате данной компенсации следует начислить страховые взносы во внебюджетные фонды и ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также удержать НДФЛ.

    Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, замес­тителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Таким образом, если компенсация, выплаченная в соответствии с соглашением о расторжении договора, не превышает трехкратный размер среднего заработка (шестикратный — для районов Крайнего Севера и приравненных местностей), то удерживать НДФЛ не нужно. Если превышает, то НДФЛ будет облагаться сумма сверх установленного лимита. Отметим, что данный порядок применяется к исчислению НДФЛ с выходных пособий при увольнении по всем основаниям, предусмотренным ТК РФ. Это подтверждает Минфин России в письмах от 11.10.2013 № 03-04-06/42433 и от 09.04.2013 № 03-04-05/6-360.

    Выясним, нужно ли начислять при этом страховые взносы во внебюджетные фонды. С 1 января 2015 г. в подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ и подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ действуют нормы, аналогичные той, что установлена в п. 3 ст. 217 НК РФ (изменения в Закон № 212-ФЗ и Закон № 125-ФЗ внесены Федеральным законом от 28.06.2014 № 188-ФЗ). Теперь начислять страховые взносы во внебюджетные фонды и ФСС России на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний нужно только на сумму выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудо­устройства, а также компенсации руководителю, заместителю руководителя и главному бухгалтеру в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местнос­тях). Выходные пособия, выплаченные в пределах трехкратного (шестикратного — для Крайнего Севера и приравненных местностей) среднего месячного заработка, страховыми взносами не облагаются.

    Читайте так же:  Заявление на расторжение договора купли-продажи сотового телефона