Как происходит налогообложение адвокатов и нотариусов

Налогообложение адвокатов и нотариусов, вне зависимости от выбранной формы ведения деятельности, осуществляется с учетом ряда особенностей, характерных только для указанной группы налогоплательщиков. В соответствии с законодательством нотариусы и адвокаты не являются ИП, а их объединения (коллегии, бюро, консультации) признаются некоммерческими организациями.

Особенности налогообложения указанных лиц напрямую зависят от того, в какой форме ими осуществляется деятельность: единолично или в составе НКО.

Формы ведения деятельности:

  • Частнопрактикующие нотариусы и адвокаты, учредившие кабинет;
  • Объединения (бюро, коллегия, юридическая консультация).

Система налогообложения

Важно! Вне зависимости от формы ведения деятельности адвокатом или нотариусом, единственно возможной системой налогообложения для указанных лиц является ОСНО. Связано это с тем, что оказание адвокатских и нотариальных услуг не входит в перечень видов деятельности по которым возможно применение единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и патентной системы налогообложения, а, в отношении использования УСНО, законодатель прямо запрещает применения данного режима адвокатами и нотариусами, вне зависимости от формы ведения ими деятельности.

Единственно возможной системой в итоге оказывается ОСНО.

Рассмотрим вкратце налогообложение каждого вида деятельности указанных лиц.

Налогообложение частнопрактикующих нотариусов и адвокатов

По общему правилу предприниматели на ОСНО уплачивают три основных налога:

Но так, как нотариусы и адвокаты не являются предпринимателями, для них установлена иной порядок уплаты налогов и применения льгот.

Налог на добавленную стоимость

В соответствии с пп. 14 п. 3 и пп. 17 п.2 ст. 149 НК РФ частнопрактикующие нотариусы и адвокаты освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.

При этом нотариусы освобождены от НДС лишь в части услуг, облагаемых госпошлиной по установленным тарифам. В отношении иных услуг, а также, если стоимость услуги превышает установленный тариф, с разницы взимается НДС.

Адвокаты, в целом освобождены от НДС в отношении оказываемых ими юридических услуг.

Налог на имущество

Указанный налог уплачивается данными плательщиками в том, же порядке, что и физлицами, то есть они не производят его расчет и не сдают налоговые декларации. Налог рассчитывается инспекцией и, в виде уведомления, направляется физлицу для уплаты в установленный законом срок.

Доход, полученный от оказания услуг указанными выше лицами, подлежит обложению подоходным налогом по ставке 13 %.

При расчете суммы налога к уплате данный граждане вправе применить социальные, стандартные, имущественные и профессиональные вычеты.

В течение года им необходимо сделать 3 авансовых платежа и, по окончании года, рассчитать сумму, подлежащую уплате в бюджет. Авансовые платежи самостоятельно не рассчитываются, а уплачиваются по уведомлениям, которые налоговая инспекция им направляет.

Расчет налога инспекция осуществляет, либо в соответствии с декларацией о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ (если налогоплательщик ее представил), либо на основании дохода, полученного в прошлом году.

В 2017 году авансы необходимо уплатить:

  • За полугодие (с января по июнь) – до 17 июля;
  • За 9 месяцев (с июля по сентябрь) – до 16 октября;
  • За 12 месяцев (октября по декабрь) – до 15 января 2018 года

По итогам года (если доход оказался больше предполагаемого) необходимо доплатить налог в срок до 15 июля 2018 года.

Отчетность по НДФЛ состоит из декларации о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ, которую должны представлять налогоплательщики (но не всегда это делающие, так как санкции за ее не сдачу налоговым органом, как правило, не накладываются) и годовой отчетности по форме 3-НДФЛ.

Срок сдачи 3-НДФЛ – до 30 апреля года, следующего за отчетным. За 2016 год нотариусы и адвокаты должны отчитаться в срок не позднее 2 мая 2017 года, а за 2017 год не позднее 30 апреля 2018 года.

Страховые взносы

Частнопрактикующие нотариусы и адвокаты в обязательном порядке уплачивают страховые взносы как за себя, так и за наемных работников (при их наличии).

В связи с переходом в 2017 году взносов в ведение ФНС РФ, все страховые платежи, кроме платежей на травматизм, перечисляются по реквизитам налоговой службы. Ставки по фиксированным взносам изменений не претерпели и составляют по-прежнему:

  • 26% — на пенсионное страхование;
  • 5,1% — на медстрахование;

На соцстрахование взносы перечисляются по желанию.

Расчет взносов производится исходя из МРОТ, установленного на отчетный период. В 2017 год МРОТ равен 7500 руб., в связи с чем взносы составляют:

  • 23 400 руб. — на пенсионное страхование;
  • 4 590 руб. — на медстрахование.

Общая сумма выплат по страхованию в 2017 году равна 27 990 руб.

Также, в случае превышения дохода более 300 000 тыс. руб., с разницы необходимо уплатить 1%.

Допустим, за 2017 год был получен доход 1 500 000 руб. С разницы в 1 200 000 руб. (1 500 000 – 300 000 руб.) необходимо уплатить 12 000 руб.

Если частнопрактикующий адвокат или нотариус, является работодателем

При наличии наемных работников указанные лица, в общем порядке производят уплату подоходного налога за сотрудников, а также рассчитывают и уплачивают страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Тарифы страховых отчислений за сотрудников в 2017 году изменений не претерпели и составляют:

  • 22% — на пенсионное страхование;
  • 5,1% — на медстрахование;
  • 2,9% — на соцстрахование.

Налогообложение адвокатских образований

Также, как и частнопрактикующие адвокаты и нотариусы адвокатские образования освобождены от уплаты НДС.

Освобождению подлежит лишь деятельность по оказанию юридических услуг.

Если указанные образования оказывают иные услуги, например, по сдаче в аренду имущества, то указанная деятельность подлежит обложению НДС по ставке 18;

НДС уплачивается ежеквартально до 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим кварталом. То, есть, например, за 1 квартал налог необходимо уплатить до:

  • 25 июля – 1/3;
  • 25августа – 1/3;
  • 25 сентября 1/3.

Отчетность по НДС представляется ежеквартально до 25 числа следующего месяца.

Налог на прибыль

Доходы адвокатского образования в виде отчислений на содержание указанного образования, а также в сумме членских взносов не подлежат обложению налогом на прибыль.

Налог на имущество

В соответствии со статьей 381 НК РФ имущество адвокатских образований освобождено от обложения данным платежом.

Подводя итоги вышесказанному, отметим основные особенности налогообложения адвокатов и адвокатских образований, а также частнопрактикующих нотариусов:

  • Нотариусы и адвокаты, вне зависимости от формы ведения деятельности, могут применять только ОСНО;
  • Указанные лица по основной деятельности не платят НДС, налог на имущество и на прибыль;
  • Также, как и ИП нотариусы и адвокаты обязаны уплачивать страховые взносы за себя и за сотрудников и производить уплату НДФЛ в качестве налогового агента;
  • Указанные лица в обязательном порядке обязаны вести учет доходов и расходов, бухгалтерский и налоговый учет.

Уплата налогов при вступлении в наследство

Приобретение прав собственности на имущество в результате смерти близких случается редко, поэтому вопрос о том, какие налоги платятся при вступлении в наследство актуален едва ли не для каждого человека. Законодательство, которым урегулированы эти вопросы, регулярно претерпевает изменения. По этой причине предыдущий опыт может лишь помешать.

Что же нужно знать о платежах при оформлении наследства?

Краткая история вопроса

До начала 2006 г. была установлена обязанность наследников вносить обязательный платеж в казну при вступлении в свои права (Закон РФ № 2020-1 от 12 декабря 1991 г.), которую запомнили многие граждане. Ситуация, при которой приходилось платить государству налог на недвижимость при вступлении в наследство и другие платежи, вынуждала многих людей отказываться от реализации своих прав. В итоге этот налог был упразднен, что сделало оформление перехода имущества умерших более доступным.

Несмотря на это, многие граждане продолжают называть все платежи, связанные с переходом имущества, налогами при оформлении наследства. Однако это не совсем верно с юридической точки зрения. П. 18 ст. 217 НК РФ причисляет это имущество к освобожденному от обязательного платежа с доходов физлиц.

Исключением служат доходы, получаемые в результате использования интеллектуальной собственности умершего наследниками.

С 2006 г., в большинстве случаев, оплате подлежит лишь государственная пошлина, связанная с необходимыми действиями нотариуса.

Размер платежей

Ответ на вопрос о том, сколько нужно платить при вступлении в наследство, содержится в ст. 333.24. НК РФ.

Обычно, платеж состоит из двух частей:

  • госпошлина за принятие нотариусом мер по охране наследства (опись, хранение денежных средств на депозите и иные действия);
  • госпошлина за оформление свидетельства, подтверждающего право на наследство.

В первом случае уплате подлежат 600 рублей. Размер оплаты при оформлении документа о праве на наследство дифференцированный. Он находится в зависимости от степени родства или свойства между умершим и заявителями. Установленный законом процент нотариуса при оформлении наследства составит 0,3 % цены переходящего имущества. Закон устанавливает верхнюю планку н отметке 100 000 руб. Это условие применяется в случае, когда заявителями выступают следующие лица:

  • родные дети;
  • усыновленные дети;
  • лицо, с которым умерший состоял в официальном браке;
  • родители умершего;
  • полнородные сестры и братья умершего (имеющие общих родителей с ним).
Читайте так же:  Приказ на звание образцовый детский коллектив 2018-2020

Все указанные лица являются близкими родственниками наследодателя, поэтому для них предусмотрена льготная ставка пошлины.

Для остальных наследников предусмотрена оплата в размере 0,6 % цены приобретаемого имущества. Максимальная оплата не может быть выше 1 млн рублей.

Нередко граждане задают вопрос о том, отличается ли налог при вступлении в наследство по закону в большую или меньшую сторону, нежели по завещанию. Способ перехода имущества после смерти собственника отражает лишь его выбор или отсутствие такового при определении круга лиц, которые станут новыми собственниками. Он никоим образом не влияет на размер уплачиваемой суммы. Размер налога при вступлении в наследство по завещанию равен сумме, которая уплачивается при его отсутствии.

Если нотариальные действия осуществлялись вне конторы, к размеру пошлины будет применен повышающий коэффициент. На практике вызов нотариуса осуществляется в случаях, когда наследник по состоянию здоровья не может явиться по месту оформления документов. Ответ на вопрос о том, сколько нотариус берет за оформление наследства в этой ситуации, содержится в п.1 ч.1 ст. 333.25 НК РФ. Согласно этой норме, повышающий коэффициент составляет 1,5.

Другой особенностью является распределение пошлины между разными наследниками. В этом случае, законодатель обязывает уплачивать пошлину каждого из заявителей (п. 3 указанной выше нормы).

Кому уплачивать пошлину?

Вопрос о порядке уплаты пошлины также интересует граждан. Они постоянно получают государственные услуги, внося этот платеж на счета казначейства. В случае с оформлением имущества умершего, возникает справедливый вопрос о том, нужно ли платить нотариусу за вступление в наследство или требуется перечислить эту сумму в пользу государства?

Сумма за оформление документов о праве на наследство и проведение сопутствующих процедур подлежит передаче нотариусу. Только после этого наследники смогут вступить в права.

Порядок определения стоимости имущества

Ответ на вопрос о том, сколько нотариус берет за оформление наследства в отдельно взятом случае, зависит от оценки имущества. Если речь идет о наличных денежных средствах или счетах в банках, то рассчитать размер оплаты просто. При наличии иностранной валюты или вклада, номинированного в ней, расчет производится по курсу ЦБ на день, когда открылось наследство (дата смерти). Сложности возникают при наследовании других видов имущества.

То, сколько платить нотариусу за вступление в наследство при переходе прав на недвижимое имущество, зависит от оценки его рыночной стоимости. В случае с квартирами, домами, земельными участками можно воспользоваться показателем кадастровой стоимости объекта. Если полученный результат не удовлетворит наследников, целесообразно обратиться к независимым оценщикам с целью определения рыночной цены недвижимых объектов.

То, сколько нужно заплатить за вступление в наследство нотариусу, будет определяться на основании документа, в котором отражена наименьшая стоимость недвижимости. При этом, нотариус не вправе выбирать иное заключение или оценку.

В случае перехода прав на автомобиль или другое транспортное средство, стоимость этого имущества определяется в заключении оценщика. Альтернативой выступают учреждения судебной экспертизы при органах минюста. По аналогии с недвижимостью, базой для расчета пошлины выступает документ, в котором указана наименьшая цена.

Вопрос о том, сколько платить нотариусу за оформление наследства при передаче патента, решается суммированием всех платежей, внесенных ранее в качестве оплаты госуслуг по его регистрации. Получившийся результат будет отражать стоимость патента.

Любое другое имущество оценивается, исходя из заключений организаций, которые вправе осуществлять соответствующую деятельность.

Стоимость имущественных прав (доли, акции, облигации и др.) определятся в соответствии с их ценой на день смерти наследодателя. Если они номинированы в иностранной валюте, стоимость конвертируется по курсу ЦБ на указанную дату.

При нахождении имущества умершего за рубежом, оценка производится исходя из иностранного оценочного документа.

Правильный ответ на вопрос о том, какой налог платится при вступлении в наследство по завещанию или на основании закона, зависит от стоимости переходящего имущества, а также от степени родства или свойства с умершим. Предварительный расчет поможет избежать неожиданностей при оформлении.

Налогообложение частных нотариусов

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСЬ

В соответствии со статьей 143 Налогового к одекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в частности, организации и индивидуальные предприниматели. В предыдущем разделе мы упоминали о том, что согласно статье 11 Налогового к одекса Российской Федерации НК РФ), частные нотариусы отнесены к индивидуальным предпринимателям. Так являются или нет частные нотариусы налогоплательщиками НДС? Ответ на этот содержится в письме Минфина РФ от 24 мая 2001 года №04-03-18/36:

«… Департамент налоговой политики сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 17 пунктом 2 статьи 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации от налога на добавленную стоимость освобождаются услуги, оказываемые уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина. В связи с этим при совершении нотариальных действий, за которые взимается государственная пошлина в государственных нотариальных конторах или плата, соответствующая размеру государственной пошлины, взимаемая частными нотариусами за совершение нотариальных действий, обязанности по уплате налога на добавленную стоимость не возникает.

Данное положение предусмотрено пунктом 6.9 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2000 №БГ-3-03/447».

Таким образом, из приведенного положения НК РФ следует, что не возникает обязанности по уплате НДС при совершении нотариальных действий, за которые взимается:

— государственными нотариальными конторами государственная пошлина;

— частными нотариусами плата, соответствующая размеру государственной пошлины.

Если частные нотариусы за совершение нотариальных действий взимают плату в размере, превышающем государственную пошлину, то с суммы превышения НДС уплачивается в порядке, установленном главой 21 Налогового кодекса РФ.

В случае оказания услуг, не предусмотренных статьями 22 и 35 Основ Законодательства о нотариате, такие услуги облагаются НДС в общем порядке.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Особенности исчисления налога на доходы физических лиц частными нотариусами и другими лицами, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, установлены статьей 227 главы 23 НК РФ

Частные нотариусы, в соответствии с пунктом 2 статьи 227 НК РФ самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанного налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

В соответствии с Приказом МНС РФ от 31 октября 2003 года №БГ-3-04 / 583 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год» налоговую карточку формы 1-НДФЛ необходимо вести по каждому физическому лицу, получившему доход у данного источника выплаты, в том числе по индивидуальным предпринимателям (включая частных нотариусов, частных охранников, частных детективов), — по выплатам за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы.

Юридические лица, уплачивающие нотариусам суммы за совершение ими нотариальных действий, не являются в отношении их налоговыми агентами, т о . е сть . не удерживают из выплаченных нотариусам средств суммы НДФЛ, так как согласно статье 226 НК РФ исчисление и уплата налога производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата осуществляется в соответствии со статьи 227 НК РФ , следовательно, нотариусы исчисленную самостоятельно сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет, уменьшают только на суммы уплаченных авансовых платежей.

Если нотариус предъявит налоговому агенту документы, подтверждающие его государственную регистрацию в качестве предпринимателя без образования юридического лица и постановку на учет в налоговом органе, то согласно пункту 2 статьи 230 НК РФ налоговый агент не представляет сведения о выплаченных нотариусу доходах в налоговую инспекцию.

Если общая сумма исчисленного налога меньше фактически уплаченных авансовых платежей, то в соответствии со статьей 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей либо возврату налогоплательщику по его письменному заявлению. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

Частные нотариусы обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация, в соответствии со статьей 229 НК РФ, представляется в не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если частный нотариус прекращает деятельность до окончания налогового периода, то он обязан в течение 5 дней со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о доходах, фактически полученных в течение налогового периода. Уплата налога в таком случае производится в течение 15 дней с момента подачи декларации.

Читайте так же:  Договор на специальное природопользование

Если частнопрактикующий нотариус является иностранным гражданином, то за месяц до выезда за пределы территории РФ он обязан представить налоговую декларацию и в течение 15 дней уплатить налог.

В случае появления у частных, доходов, полученных от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде. Такая декларация должна быть представлена в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом сумм стандартных и профессиональных налоговых вычетов.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

— за январь — июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

— за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

— за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В случае увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода более чем на 50 процентов налогоплательщик согласно статье 227 НК РФ обязан представить новую налоговую декларацию с у казанием суммы предполагаемого дохода на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты.

СТАНДАРТНЫЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Стандартные налоговые вычеты определяются в соответствии со статьей 218 НК РФ. Если налогоплательщик не имеет льгот, то, определяя налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, он имеет право произвести следующие стандартные вычеты:

· Налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода до того месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, данный налоговый вычет не применяется;

· Налоговый вычет в размере 300 рублей за каждый месяц налогового периода, распространяемый на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которого находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действуют до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьей 224 НК РФ превысил 20 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, данный налоговый вычет не применяется. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей), производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.

В соответствии со статьей 221 НК РФ частные нотариусы, занимающиеся частной практикой, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов.

Профессиональные налоговые вычеты в данном случае представляют собой фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов от частной практики. Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, введенной в действие с 1 января 2002 года.

В соответствии со статьей 252 главы 25 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Все хозяйственные операции должны подтверждаться первичными учетными документами, согласно же пункту 16 «Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей» утвержденного Приказом Министерства Финансов РФ №86н от 13 августа 2002 года (в дальнейшем «Порядок») расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности подразделяются на:

— расходы на оплату труда;

Первичные учетные документы на основании пункта 9 «Порядка» принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Госкомстатом РФ по согласованию с Минфином РФ и Министерством экономического развития и торговли РФ. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты, обеспечивающие возможность проверки достоверности сведений, указанных в первичных документах:

1) наименование документа (формы);

2) дату составления документа;

3) при оформлении документа от имени:

юридических лиц — наименование организации, от имени которой составлен документ, ее ИНН;

индивидуальных предпринимателей — фамилия, имя, отчество, номер и дата выдачи документа о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, ИНН;

физических лиц — фамилия, имя, отчество, наименование и данные документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства, ИНН, если он имеется;

4) содержание хозяйственной операции с измерителями в натуральном и денежном выражении;

5) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления (для юридических лиц);

6) личные подписи указанных лиц и их расшифровки, включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники.

При оформлении любой хозяйственной операции по приобретению товара к накладной на отпуск товара или другому документу, в котором фиксируется отпуск товаров, как-то: товарному чеку, счету — фактуре, договору, торгово-закупочному акту, — должен прилагаться документ, подтверждающий факт оплаты товара, а именно: кассовый чек и квитанция к приходному кассовому ордеру, или платежное поручение с отметкой банка об исполнении, или документ строгой отчетности, свидетельствующий о фактически произведенных расходах.

Статьей 221 НК РФ установлено, что если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере, 20 процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Данное положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей.

На нотариусов, занимающихся частной практикой, указанная норма также не распространяется, так как статьей 1 Основ законодательства РФ о нотариате установлено, что нотариальная деятельность не является предпринимательской и не преследует цели извлечения прибыли. Следовательно, частные нотариусы могут получить профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

В предыдущем разделе мы отмечали, кто может быть назначен на должность нотариуса.

В соответствии со статьей 18 Основ законодательства РФ о нотариате обязанностью нотариуса, занимающегося частной практикой, является заключение договора страхования своей деятельности. Без заключения такого договора нотариус не вправе выполнять свои обязанности.

Таким образом, расходы нотариуса по уплате лицензионного сбора и страховой суммы могут быть учтены в качестве профессиональных вычетов.

Рассмотрим еще один момент. Зачастую частные нотариусы для осуществления своей деятельности приобретают в собственность нежилые помещения, а также жилые помещения, которые переводят в нежилые и переоборудуют их под офис. Можно ли принять перечисленные затраты к учету в составе расходов? Мы отмечали, что все расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов от осуществления нотариальной деятельности, подразделяются на материальные, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления и прочие расходы. Статья 256 НК РФ дает понятие амортизируемого имущества, стоимость которого переносится в состав затрат, учитываемых в целях налогообложения прибыли, не единовременно, а в течение вполне определенного промежутка времени.

К амортизируемому имуществу согласно пункту 30 «Порядка» учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальных предпринимателей относятся принадлежащие им на праве собственности имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, непосредственно используемые им для осуществления предпринимательской деятельности, стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 рублей.

К основным средствам условно отнесено имущество индивидуального предпринимателя, непосредственно используемое им в процессе осуществления предпринимательской деятельности. Первоначальная стоимость амортизируемого основного средства, приобретенного для осуществления предпринимательской деятельности как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

Читайте так же:  Воронеж как оформить дом

При приобретении в собственность нежилого помещения в качестве объекта амортизируемого имущества и использовании его при осуществлении нотариальной деятельности частный нотариус может учесть в составе расходов суммы возмещения стоимости этого помещения, исчисленные путем начисления амортизации.

Индивидуальные предприниматели не имеют права на использование жилых помещений в целях осуществления своей деятельности, поэтому, приобретая жилое помещение, предприниматель должен осуществить перевод жилого помещения в нежилое и получить свидетельство о государственной регистрации на это нежилое помещение. После принятия к учету данного помещения в качестве объекта амортизируемого имущества, индивидуальный предприниматель может получить профессиональный вычет, однако сделать это он сможет только в том случае, если он не воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета при покупке жилого помещения.

В том случае, если частнопрактикующий нотариус в соответствии со статьей 8 Основ законодательства РФ о нотариате использует свое право нанимать работников, то при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц он имеет право уменьшить свои доходы на сумму выплачиваемой им заработной платы. Если частный нотариус работает в районе Крайнего Севера, то в состав затрат он вправе включить расходы по оплате проезда работника к месту использования отпуска и обратно. Такое право вытекает из текста статьи 325 Трудового кодекса РФ:

«Статья 325. Компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно

Лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет средств работодателя проезд к месту использования отпуска в пределах территории Российской Федерации и обратно любым видом транспорта, в том числе личным (за исключением такси), а также на оплату стоимости провоза багажа весом до 30 килограммов.

Оплата стоимости проезда работника личным транспортом к месту использования отпуска и обратно производится по наименьшей стоимости проезда кратчайшим путем.

Работодатели также оплачивают стоимость проезда к месту использования отпуска работника и обратно и провоза багажа неработающим членам его семьи (мужу, жене, несовершеннолетним детям) независимо от времени использования отпуска.

Оплата стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно работника и членов его семьи производится перед отъездом работника в отпуск исходя из примерной стоимости проезда. Окончательный расчет производится по возвращении из отпуска на основании предоставленных билетов или других документов.

Выплаты, предусмотренные настоящей статьей, являются целевыми и не суммируются в случае, если работник своевременно не воспользовался своим правом на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно и провоза багажа.

Гарантии и компенсации, предусмотренные настоящей статьей, предоставляются работнику только по основному месту работы».

Обратите внимание на один важный момент. Пунктом 3 Постановления Верховного совета РФ от 11 февраля 1993 года №4463-1 «О порядке введения в действие основ законодательства Российской федерации о нотариате» определено, что при исчислении подоходного налога с нотариуса, занимающегося частной практикой, состав его расходов увеличивается на общую сумму тарифов за совершение нотариальных действий, составление проектов документов, выдачу копий (дубликатов) документов, выполнение технической работы в отношении физических и юридических лиц, для которых законодательством о государственной пошлине предусмотрены льготы. Общая сумма тарифов за совершение нотариальных действий исчисляется исходя из ставок госпошлины за аналогичные действия в государственной нотариальной конторе.

В соответствии со статьей 29 Федерального закона от 5 августа 2000 года №118-ФЗ «О введении в действие части второй налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» федеральные законы и иные нормативные правовые акты, действующие на территории РФ и не вошедшие в перечень актов, утративших силу в соответствии со статьей 2 названного Федерального закона, действуют в части, не противоречащей части второй Кодекса и данному Федеральному закону, и подлежат приведению в соответствие с частью второй Кодекса. Таким образом, пункт 3 Постановления №4463-1 в связи с вступлением в силу главы 23 НК РФ не применяется.

ВЕДЕНИЕ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

Приказом Минфина РФ №86н и МНС РФ №БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 года утвержден Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей. Действие данного «Порядка» распространяется и на нотариусов, занимающихся частной практикой.

Пунктом 7 названного «Порядка» установлено, что при необходимости с учетом конкретной специфики тех или иных видов деятельности, а также в случае, если индивидуальные предприниматели освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, налогоплательщик по согласованию с налоговым органом вправе разработать иную форму Книги учета, оставив в ней показатели, необходимые для исчисления налоговой базы и (или) включив в нее иные показатели, связанные со спецификой осуществляемой им деятельности.

Из вышесказанного следует, что частные нотариусы могут самостоятельно разработать Книгу учета таким образом, чтобы ее данные позволяли правильно определить налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Более подробно с организацией, порядком оплаты, бухгалтерским и налоговым учетом нотариусов и адвокатов Вы можете познакомится в книге ЗАО «BKR Интерком-Аудит» «Налогообложение нотариусов, адвокатов и их профессиональных объединений».

Так сколько платить нотариусу?

Доброго времени суток,

срочный вопрос — завтра идем к нотариусу, но так и не понял цену вопроса.

Доля квартиры 2/3 прописана в праве моего отца, дарственная близкому родственнику (в нашем случае) безвозмездна . Оценка не требуется. Да, даже если и требуется, то это известная кадастровая стоимость. Значит следует применять для расчета пошлины п.333.24.5 НК РФ (500 руб), а не п.333.24.4 НК РФ (0,5% от стоимости сделки). Ведь так? Почему все нотариусы навязывают 0,5% от стоимости сделки? Если я прав, то как отстоять правду?

Участник программы «‎Работаю честно»

Ренат,
У нотариуса спрашивают:
— Сколько вы берёте?
— 1000 долларов за 3 вопроса.
— Так дорого?!
— Да. И каков будет ваш третий вопрос?

третий вопрос: «чемоданы собраны?»

извините, неправильно номера статей указал. Конечно, речь про 333.24.5 и 333.24.6

Участник программы «‎Работаю честно»

Почитайте «Основы законодательства РФ о нотариате», ст. 21.1- нотариальные тарифы.
И ещё рекомендации Нотариальной палаты Вашего региона по тарифам за тех работу

0,2% лучше, чем 0,5%. Но от суммы сделки. Сумму договора дарения определяют стороны сделки. Есть нормативные ограничения по стоимости договора дарения недвижимости или может быть 0?
Про 3000-5000 за работу — понятно.

Участник программы «‎Работаю честно»

Ренат, ну неужели Вы думаете, что нотариусы всей России наглым образом обманывают всех и вся?! А вот Вы такой единственный бац и расставили все точки над «и». Разве объект права в виде доли в общем праве не подлежит оценке? Разве он не имеет стоимостного выражения? Ещё аса полежит и ещё как имеет. Тариф 0,5% закреплён законодательно. Плюс имейте ввиду стоимость правовой и технической работы. В Москве это обычно 5 т.р.

Даниил, я не «бац». Я разобраться хочу, почему, на каком основании применяются пункты удостоверения с оценкой, если оценка не нужна. Если нужна оценка, за которую надо оплатить 0,2-0,5%, то на каком основании. Нормальный юрист приведет доводы и разложит все по статьям, а не будет говорить: «ты чо, самый умный. плати как все и не выеживайся». Есть юристы (нотариусы), которые разложат по статьям ГК, НК и т.п. , как мы пришли от безвозмездного дарения близким родственником к 0,2-0,5% от кадастровой стоимости доли? А стоимость объекта — это для налогов, а не чтобы прикрутить подороже статью нотариальной пошлиной (тарифом).

Участник программы «‎Работаю честно»

Чем меньше, тем лучше. 🙂

Участник программы «‎Работаю честно»

не читал всю ветку диалога, у нотариусов много способов получить свой гонорар, в том числе за оказание услуг по консультации, как правило цена нотариальной сделки в Москве или области сейчас колеблется в интервале 20-25 т.р.

Участник программы «‎Работаю честно»

Ренат, еще раз, недвижимое имущество являющиеся предметом договора отчуждения подлежит оценке. Хотя по сути своей дарение безвозмездно, но сам по себе дар имеет стоимостное выражение. В некоторых договорах дарения довольно часто встречается информация о стоимости дара. Она актуальна, когда дарение происходит между НЕ близкими родственниками, ведь в таком случае одаряемый должен заплатить 13% от стоимости дара. Именно поэтому размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий регулируются ст. 333.24.5. НК РФ.