Налог на имущество при ЕНВД

Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество при ЕНВД (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Нормативные акты: Налог на имущество при ЕНВД

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Налог на имущество при ЕНВД

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Что ожидает ЕНВД в 2018 году

Если вы собираетесь открыть небольшой магазин, парикмахерскую или сапожную мастерскую, стоит обратить внимание на этот режим налогообложения как на один из самых удобных и популярных.

ЕНВД: что это такое простыми словами

ЕНВД, единый налог на вмененный доход, он же вмененный налог, он же «вмененка», что это такое? Вмененный — установленный законодателем гипотетически возможный доход от вашего бизнеса. Сколько бы вы ни заработали в своем магазине, вы платите норму налога, независимо от того, какой была выручка.

ЕНВД (расшифровка) — единый налог на вмененный доход.

ЕНВД — это специальный налоговый режим по деятельности. Он удобен как для предпринимателя, так и для налоговой, потому что не требует ведения налогового учета доходов. Особенно это касается небольшого бизнеса с большим количеством мелкой выручки.

Перейти на «вмененку» просто. Надо подать заявление о постановке на учет в местную налоговую. Режим налогообложения добровольный. Уйти с него можно при приостановлении деятельности, закрытии или с 1 января следующего года. Также вы обязаны уйти с «вмененки», если перестали укладываться в ограничения.

Ограничения по ЕНВД

«Вмененка» есть не во всех регионах

Применяется налоговый режим в вашем регионе или нет, зависит от решения муниципальных властей. Местный законодатель решает, какие виды деятельностей из списка в Налоговом кодексе взять, выбирает ставку налога от 7,5 до 15 % от вмененного дохода и решает, как применять коэффициент К2 в зависимости от конкретной территории или вида деятельности. Согласитесь, что продуктовые магазины на центральной улице и такой же, но во дворе удаленного района, будут приносить разный доход.

Например, ЕНВД в Пермском крае в 2018 году есть (подробнее на официальном сайте налоговой Пермского края), а в Москве нет.

Материалы по теме

30 фактов о ЕНВД

Такой облегченный режим налогообложения применяется для небольшого бизнеса. Например, нельзя применять «вмененку», если:

  • в организации среднесписочная численность более 100 сотрудников;
  • организация относится к крупным налогоплательщикам;
  • в организации более 25 % уставного капитала принадлежит юридическим лицам;
  • услуги или торговля осуществляются в рамках договора простого товарищества или по договору доверительного управления имуществом;
  • организация или предприниматель — плательщик ЕСХН.

Кроме того, «вмененка» несовместима с торговым сбором, поэтому ЕНВД в Москве не применяется.

Ограничение по видам деятельности

Список видов деятельности по «вмененке» закрытый. Это значит, что ее можно применять только по конкретным видам деятельности, которые указаны в главе 26.3 НК РФ . В перечне есть пункт «Оказание бытовых услуг». До 01.01.2017 бытовые услуги определялись по ОКУН — классификатору услуг населению, который стал недействительным. Вместо него правительство предложило ориентироваться на классификаторы ОКВЭД2 и ОКПД2. Указанный в выписке ОКВЭД для ЕНВД (2017 и далее) не имеет значения. Важна фактическая деятельность. Бытовые услуги ЕНВД (2017, перечень) указаны в Распоряжении Правительства от 24.11.2016 № 2496-р.

Почему «вмененка» так популярна

Мелкий и средний бизнес очень любит этот режим налогообложения и боится, что его отменят. Каждый год возникают слухи об отмене ЕНВД, до какого года будет действовать «вмененка»? На сегодняшний день налоговый режим применяется до 01.01.2021.

Не нужно вести налоговый учет

На «вмененке» практически не требуются услуги бухгалтера. Налог заменяет собой несколько других: на прибыль, на имущество, НДС, НДФЛ.

Как посчитать налог самостоятельно?

Формула для расчета:

БД × ФП × К1 × К2 × ставка налога,

  • БД — базовая доходность. Зависит от вида деятельности и указана в главе 26.3 НК РФ;
  • ФП — физический показатель, т. е. количество работников в услугах, или посадочных мест, или метров торговой площади;
  • К1 — коэффициент-дефлятор. Коэффициент, который должен корректировать базовую доходность на показатели инфляции;
  • К2 — имеет значение 1 или меньше, потому что является льготирующим. При предварительных расчетах можно принять за 1;
  • ставка налога может быть установлена от 7,5 до 15 %. Во всех регионах ставка 15 %.

Предварительно рассчитаем налог ЕНВД для индивидуального предпринимателя — грузоперевозчика с одним автомобилем без работников:

  • базовая доходность = 6000 рублей;
  • физический показатель = 1 грузовой автомобиль;
  • К1 в 2018 = 1,868;
  • К2 возьмем равным 1;
  • ставка налога = 15 %.

В месяц получается 6000 × 1 × 1,868 × 1 × 15 % = 1681,20.

В квартал: 1681,20 × 3 месяца = 5043,60 рублей — начисленный налог. При этом к уплате налог будет меньше или его не будет совсем, если применить уменьшение на взносы и другие платежи.

Такой расчет можно провести один раз и заполнить декларацию за первый квартал. А потом копировать данные в декларации за следующие кварталы.

Когда надо отчитываться в налоговую

Отчитываются по налогу раз в квартал до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом:

  • за 1 квартал, который длится с 01 января по 31 марта, надо отчитаться до 20 апреля;
  • за второй квартал — до 20 июля;
  • за 3 квартал — до 20 октября;
  • за 4 квартал — до 20 января следующего года.

По ЕНВД с 2018 года изменения сроков подачи декларации и уплаты налога не планируется.

Кассовый аппарат пока не обязателен

До последнего момента «вмененщики» могли не использовать кассовый аппарат. На конец 2018 законодатель планирует продлить срок этого послабления до середины 2019 для предпринимателей без работников, которые заняты в розничной торговле и общепите. Все остальные «вмененщики» должны до 01.07.2018 установить онлайн-кассу. Законодатель разрешил уменьшить рассчитанный налог на затраты по установке онлайн-кассы, но не более, чем на 18 000 рублей с установки одной кассы.

Экономические выгоды

Расчетный доход обычно ниже фактического. Например, вмененный доход на одного сотрудника в сфере услуг равен 13 485 рублей в месяц в 2018 (7500 рублей базового дохода, умноженного на коэффициент-дефлятор 1,798 для 2018) или 14 010 рублей в месяц в 2018 (коэффициент-дефлятор повысится до 1,868 для ЕНВД 2018).

Такси при базовой доходности 1500 рублей на одно посадочное место, где автомобиль на 5 мест, из которых одно водителя, 10 788 рублей — налогооблагаемый доход в месяц в 2018 году и 11 208 рублей — в 2018.

Организации и ИП могут зачесть суммы, потраченные на пенсионные взносы, социальное страхование, оплату больничных листов по ЕНВД: уменьшение на страховые взносы 2018 и 2018 годы возможно для всех, кроме ИП без работников, в размере 50 %, а для ИП без работников — до 100 %.

Часто индивидуальному предпринимателю достаточно платить раз в квартал пенсионные взносы за себя, чтобы законно не платить налог.

Легкое прохождение налоговых проверок

Налоговые проверки у предпринимателей на «вмененке» проходят очень просто. Достаточно проверить декларацию на счетные ошибки и правильность применения коэффициентов и в некоторых случаях физический показатель, который применяется для расчета.

Риски применения «вмененки»

Несмотря на то, что «вмененка», казалось бы, — очень простой и понятный режим налогообложения, существует много нюансов его применения. Поэтому он требует большой осторожности.

  • Надо вовремя сняться с учета, если вы приостановили деятельность или закрыли точку. Потому что понятия «нулевая декларация» по ЕНВД не существует.
  • Неправильно заполненный товарный чек по первому требованию покупателя может привести к штрафу за несоблюдение кассовой дисциплины.
  • Если вы ведете деятельность не только по ЕНВД, надо вести раздельный учет. Например, вы не только торгуете в магазине, но и занимаетесь мелким оптом.
  • Всегда существует риск снятия у вас режима «вмененки» при проверке или в части выручки, или по всей выручке.

Иногда может измениться не сам закон, а его трактовка.

Будьте внимательны к деталям при заполнении декларации. Если торговая площадь для ЕНВД в 2018 году указана в договоре 50 м², а в декларации указали 20 м² фактических, остальное — подсобные помещения, то при проверке налоговая доначислит вам налог на 50 м² по договору.

«Вмененка» в 2018 году: изменения, свежие новости

Сравним ЕНВД в 2018 году и ЕНВД в 2018 году: изменения, свежие новости в 2018:

  • Единый налог на вмененный доход продлен до 2021 года. Ходят слухи о планируемых серьезных изменениях в списке видов деятельности по ЕНВД в 2018 году: изменения, свежие новости можно будет найти на нашем сайте сразу после их официального выхода.
  • Коэффициент-дефлятор К1 установлен в размере 1,868.
  • До 01.07.2018 необходима установка онлайн-кассы для всех, кроме индивидуальных предпринимателей без работников в рознице и общепите. Затраты на установку онлайн-кассы можно компенсировать уменьшением вмененного налога, но не более чем на 18 000 рублей с одного кассового аппарата.

Налоговые новости всегда надо проверять на начало года, потому что возможны изменения и дополнения в Налоговом кодексе и местном законодательстве. Самая актуальная информация о налогах — на нашем сайте и на сайте налоговой. Налоговая инспекция также часто готовит официальные брошюры и методички. Например, по ЕНВД в Челябинской области в 2018 году на официальном сайте налоговой есть брошюра.

Налог на имущество ИП в 2018 году

Индивидуальный предприниматель (ИП) должен платить налог на имущество. Но некоторые бизнесмены в 2018 году освобождены от этой обязанности . Какие системы налогообложения позволяют не перечислять налог на собственность? Как его рассчитать? Куда отчитываться? Читайте в нашей статье.

Налог на имущество собирается в бюджеты городов и других населенных пунктов. Порядок и правила взимания фискального платежа регулируются гл. 32 Налогового кодекса (НК) РФ и законами конкретного муниципального образования. Налог на имущество собирается в бюджет городов, поселков. Порядок и правила взимания фискального платежа также регулируется гл. 32 НК, а также законами муниципального образования.

Про Виды налогообложения для ИП в 2018 году: какую систему выбрать читайте здесь

Читайте так же:  Пособие на ребенка с 1 июля

Должен ли платить налог на имущество ИП в 2018 году?

С 2015 года в налоговом законодательстве произошли изменения по имущественному сбору для предпринимателей. Ранее взнос платили только коммерсанты, находящиеся на общей системе налогообложения (ОСНО). Теперь и частники на специальных режимах обязаны делать отчисления за объекты, входящие в региональный кадастровый список коммерческой недвижимости.

Полезные документы для скачивания

Комментарий эксперта

В 2018 году некоторые местные власти ввели льготы по налогам на ряд объектов. Например, если площадь и стоимость помещения коммерческой недвижимости меньше, чем прописано в кадастре, то собственник освобождается от имущественных взносов.

Виды имущества физлиц и ИП, облагающиеся налогом

Итак, за что придется заплатить в бюджет?

  1. Физическое лицо платит за недвижимость, используемую для личных нужд: дом, квартиру, дачу, гараж, и др строения. Исключение – общие помещения в многоквартирных домах.
  2. Индивидуальный предприниматель работающий на ОСНО платит налог за все объекты, которые использует для ведения бизнеса.
  3. ИП на спецрежиме платит за имущество, включенное в региональный кадастровый перечень. Согласно п. 1 ст. 378.2 НК РФ, городские власти вносят туда всю коммерческую недвижимость (административные и торговые центры, офисные здания, помещения общепита и бытового обслуживания, парковки у БТЦ, недострой).

Кадастровый список составляют и постоянно обновляют власти того муниципалитета, где расположен объект. Прежде, чем его сформировать, необходимо принять на местном уровне соответствующие юридические акты (законы, постановления и прочее). Затем оценить всю недвижимость, которая войдет в перечень коммерческих объектов.

Если имущества какого-то ИП не окажется перечне или не будет должным образом проведена оценка, налогом оно не облагается

Ошибки властей при определении принадлежности недвижимости к коммерческому сектору можно оспорить в суде. Но пока не доказано обратное, налогоплательщик обязан перечислять налог в местный бюджет.

Как рассчитать налог на имущество ИП при ОСНО

Размер отчислений в бюджет собственник узнает из уведомлений от ИФНС, которые приходят на электронную почту или в личный кабинет на сайте госуслуг. Самостоятельно делать расчеты и сдавать отчетность по налогу на имущество не нужно, поскольку ИП в этом вопросе приравнены к физлицам.

Ставка налога на имущество ИП определяется властями региона, но не должна в 2018 году превышать двух процентов от кадастровой стоимости

Узнать ставку, действующую в вашем городе, можно на сайте ФНС. Налог рассчитывается на основании площади и кадастровой или остаточной среднегодовой стоимости имущества. Нет времени разбираться в бухгалтерских тонкостях? Попробуйте бухгалтерский аутсорсинг. Цены на такие услуги можно посмотреть здесь.

Налог на имущество ИП на УСН

Платит ли ИП налог на имущество при УСН? Да, если его собственность входит в региональный список коммерческих объектов. Если в списке нет вашей собственности. платить не нужно. Это условие относится и к другим льготным режимам – ЕНВД и ПНС.

Зачастую, трудно определить, какое имущество используется в бизнесе, а какое нет (и тем более доказать это в суде). Тем более, что в налоговой все имущество ИП зарегистрировано как личная собственность человека. В результате ИФНС начисляет платежи на всю недвижимость. Чтобы этого избежать, необходимо написать заявление о предоставлении льготы.

Налог на имущество ИП на ЕСХН

Бизнесмены на ЕСХН освобождены от налога на недвижимость. Это единственная система налогообложения, позволяющая не платить за собственность, вне зависимости от того, включено ли оно в региональный перечень коммерческих объектов или нет.

Платит ли ИП налог на имущество, если сдает его в аренду? Если индивидуальный предприниматель сам арендует недвижимость, то налоговых платежей не отчисляет. Но если частник сдает в аренду свою недвижимость, то обязан платить с нее налоги. Это правило действует только для ОСНО. Платить имущественный сбор за сданное внаем имещуство не требуется на спецрежимах (УСН, ЕНВД, патенте).

Обязан ли ИП сдавать отчетность по налогу на имущество?

Предприниматели, так же как и физические лица, не сдают отчетность по налогу на имущество. Его размер рассчитывает ФНС и присылает квитанции налогоплательщику.

Налог платится по присланным уведомлениям в срок до 1 декабря года, следующего за отчетным. Например, внести платеж за 2017 год собственник обязан не позднее 1 декабря 2018 года. Если коммерсант не уложился в отведенный период, ему начислят пени, а затем штраф – от 20 до 40 процентов от неуплаченной суммы.

Итак, уплата налога на имущество зависит от режима налогообложения. На общей системе его платят все. На льготных режимах, которыми часто пользуются «ипэшники», делать отчисления необходимо только в том случае, если собственность включили в кадастр коммерческих объектов. В каждом регионе свои перечни, свои налоговые ставки и льготы. На практике разделить личную и коммерческую недвижимость сложно, потому лучше самостоятельно уведомить налоговую о назначении имущества.

Не забывайте о возможности больше времени уделять бизнесу, передав часть рутинных функций на аутсорс.

Остались вопросы по теме статьи?

Задайте вопрос эксперту:

  • Удобный чат с бухгалтером
  • Прием документов по фотографии
  • Напоминания об уплате налогов
  • Гарантия
  • Кадровое делопроизводство
  • Сдача отчетов в налоговую
  • Согласование договоров

Посмотреть цены

Предприниматель и налог на имущество, оплата от кадастровой стоимости

Какое имущество предпринимателя облагается налогом на имущество физических лиц

Предприниматель является плательщиком налога на имущество физических лиц, если у него есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).

Объекты налогообложения имущества ИП

Налог на имущество физических лиц взимается со следующих объектов личного имущества:

  • жилых домов (в т. ч. жилых строений: дач, садовых домиков и др.);
  • жилых помещений (квартир, комнат);
  • гаражей, машино-мест;
  • единого недвижимого комплекса;
  • объектов незавершенного строительства;
  • других зданий, строений, помещений и сооружений (в т. ч. нежилых).

Имущество, которое входит в состав общего имущества многоквартирного дома (лестничные площадки, пролеты, технические этажи и др.), объектом налогообложения не является. Поэтому платить налог с него не нужно.

Порядок налогообложения имущества физических лиц регулируется главой 32 Налогового Кодекса.

Когда возникает Обязанность по уплате налога

Платить налог на имущество предприниматель должен в том случае, если одновременно соблюдаются два условия:

  • предприниматель является собственником имущества. Если объект недвижимости не является собственностью предпринимателя (например, используется по договору аренды), то платить налог на имущество не нужно;
  • имущество находится на территории России . Предприниматель, который имеет в собственности недвижимость в другой стране, не является плательщиком налога на имущество в России.

При этом обязанность по уплате налога у предпринимателя, применяющего общий режим налогообложения, возникает независимо от того, как используются подлежащие налогообложению объекты – в предпринимательской деятельности или в личных целях.

Предпринимателю на ОСНО нужно платить налог на имущество по объектам, переданным в аренду. При передаче в аренду имущества он остается его собственником.

При передаче имущества в безвозмездное пользование, если ИП на ОСНО, он тоже платит налог.

Освобождение от уплаты налога и льготы

В некоторых случаях платить налог на имущество не нужно.

Так, от налога на имущество физических лиц освобождены предприниматели, которые находятся на «спецрежимах»:

  • применяют упрощенку;
  • являются плательщиками ЕНВД;
  • применяют патентную систему налогообложения.

Исключением является имущество, налог с которого рассчитывают исходя из кадастровой стоимости. А именно:

  • имущество, которое включено в перечень, утвержденный региональными властями, и опубликовано на их официальном сайте;
  • имущество, которое еще не включено в региональный перечень, но образовано путем раздела объекта из утвержденного перечня.

Найти объект в перечне можно по адресу его нахождения и кадастровому номеру. С такой недвижимости предприниматель обязан заплатить налог независимо от системы налогообложения. Подробнее .

Здание временно не используется: должен ли ИП на спецрежиме платить налог на имущество

Даже если здание временно не используется в предпринимательской деятельности (например, находится на ремонте), индивидуальный предприниматель на спецрежиме вправе не платить налог на имущество в отношении этого объекта. Такой вывод следует из письма Минфина России от 24.04.18 № 03-05-04-01/27810, которое ФНС направила в нижестоящие налоговые органы.

Налогообложение имущества ИП на спецрежимах (УСН, ЕНВД, патент)

Предприниматели на упрощенке с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на упрощенке признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11, ст. 400 НК РФ).

Предприниматели на ЕНВД с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Причем по необлагаемым объектам налог на имущество платить не надо независимо от того, учитывается их площадь при расчете единого налога или нет (письма Минфина России от 14 января 2008 г. № 03-11-05/5, от 17 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/498).

По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на ЕНВД признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 4 ст. 346.26, ст. 400 НК РФ).

Если предприниматель совмещает общую систему налогообложения и уплату ЕНВД , то по объектам, которые используются в рамках спецрежима, налог на имущество платить не нужно за некоторым исключением (п. 4 ст. 346.26, подп. 2 п. 10 ст. 346.43, п. 7 и абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

При этом облагаются налогом на имущество:

  • объекты, используемые при осуществлении деятельности в рамках общей системы налогообложения;
  • имущество предпринимателя, используемое в личных целях.

Доказывать, что недвижимость используется в предпринимательской деятельности не нужно. Проверка фактического использования предпринимателями имущества в деятельности на спецрежиме осуществляется налоговыми инспекторами в рамках мероприятий налогового контроля (например, при выездных проверках) (письмо Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-05-04-01/06).

Предприниматели на патенте с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ). По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на патентной системе налогообложения признается плательщиком налога на имущество физических лиц (подп. 2 п. 10 ст. 346.43, ст. 400 НК РФ).

Читайте так же:  Растаможка машин из белоруссии 2018

Подтвердить использование имущества в деятельности на патентной системе налогообложения предприниматель может в том же порядке, что и плательщики ЕНВД, поскольку применение льготы по налогу на имущество физических лиц идентично для обоих спецрежимов. Заявление в инспекцию также подайте в произвольной форме.

Как предпринимателю подтвердить, что имущество используется в деятельности на упрощенке УСН, ЕНВД (в целях освобождения от уплаты налога на имущество)

Специального порядка законодательство не предусматривает. Чтобы не платить налог на имущество по недвижимости, используемой в предпринимательских целях, в любую налоговую инспекцию представьте:

    заявление (.xls 161 Кб) (в произвольной форме). Заявление целесообразно подать в налоговую инспекцию до 1 марта (письмо Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-05-04-01/06). В документе укажите объекты недвижимости, которые освобождаются от налога на имущество в связи с использованием их в рамках упрощенки;

  1. Налог на имущество ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 2019
    С 1 января 2015 года НК РФ пополнится новой главой 32 под названием «Налог на имущество физических лиц», а закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» утратит силу. Изменения коснутся любого собственника, например, квартиры или гаража.
  2. НАЛОГ на ИМУЩЕСТВО от кадастровой стоимости юрлиц и ИП
    С 2015 года в отношении торговых, административно-деловых центров и некоторых других видов недвижимости, по которым налог взимается исходя из кадастровой стоимости объектов, компаниям на УСН и ЕНВД придется платить налог на имущество.
  3. КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ
    Что такое кадастровая стоимость недвижимости, земельного участка. Для чего её определяют.

Декларацию по налогу на имущество сдают юридические лица. ИП, чтобы не платить налог на имущество физических лиц, могут подать заявление в налоговую. Но если есть кадастровая стоимость имущества, то нужно ждать уведомления из налоговой как физлица.

Здравствуйте. https://www.assessor. zemla
ставка налога на имущество https://www.nalog.ru. /tax/
вместо «43» в ссылке поставьте свой регион

Жаль, что не нашли. Специалисты выразили свое мнение в статье. Придется цитировать, переписывать статью. «Доказывать, что недвижимость используется в предпринимательской деятельности не нужно. Проверка фактического использования предпринимателями имущества в деятельности на спецрежиме осуществляется налоговыми инспекторами в рамках мероприятий налогового контроля (например, при выездных проверках) (письмо Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-05-04-01/06).»
Как предпринимателю подтвердить, что имущество используется в деятельности на упрощенке УСН (в целях освобождения от уплаты налога на имущество)

Специального порядка законодательство не предусматривает. Чтобы не платить налог на имущество по недвижимости, используемой в предпринимательских целях, в любую налоговую инспекцию представьте:
— заявление (.doc 30 Кб) (в произвольной форме). Заявление целесообразно подать в налоговую инспекцию до 1 марта (письмо Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-05-04-01/06). В документе укажите объекты недвижимости, которые освобождаются от налога на имущество в связи с использованием их в рамках упрощенки;
— документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности (договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов в рамках упрощенки, и т. п.).
Примечание: Письма Минфина России от 20 января 2014 г. № 03-11-11/1484 и ФНС России от 19 августа 2009 г. № 3-5-04/1290.

Жилищный кодекс нужен для борьбы с соседями, а не с налоговой.

Какой налог на имущество для ИП в 2017-2018 годах?

Налог на имущество ИП в 2017-2018 годах подчиняется правилам, в существенной мере обновленным для их применения с 2015 года. Основное новшество – 2015: налог на имущество ИП в определенных случаях придется платить, даже если он является спецрежимником.

Как уплачивал ИП налог на имущество до 2015 года

До 2015 года налог на имущество ИП рассчитывал с учетом следующих правил:

1. ИП на общем режиме исчислял и уплачивал налог на имущество физлиц на основании требований действовавшего закона «О налогах на имущество физлиц» от 09.12.1991 № 2003-I. При этом расчет налога осуществлялся следующим образом.

У ИП Сидорова имелся в собственности склад в Москве, инвентарная стоимость которого, по данным БТИ, составляла 400 000 руб. Ставка – 0,3% (закон г. Москвы «О ставках налога на имущество физлиц» от 23.10.2002 № 47 в ред. от 20.11.2013), коэффициент-дефлятор на 2014 год – 1,672.

Налог на имущество = 400 000 × 0,3% × 1,672 = 2 006 руб.

2. ИП на упрощенной системе, в силу норм п. 3 ст. 346.11 НК РФ, не оплачивал рассматриваемый налог по объектам, задействованным в деятельности на этом спецрежиме.

3. ИП на едином налоге, согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ, не исчислял имущественный налог по объектам, относящимся к деятельности на ЕНВД.

4. ИП на ЕСХН также не были плательщиками налога по нормам п. 3 ст. 346.1 РФ.

Платить ли налог на имущество ИП в 2015–2018 годах

С 2015 года в НК РФ добавилась гл. 32 «Налог на имущество физических лиц», которая стала регламентировать в т. ч. и порядок уплаты налога на имущество ИП.

Для спецрежимников в отношении этого налога можно выделить следующие особенности:

  • ИП- упрощенец стал относиться к плательщикам налога на имущество в отношении определенных объектов (п. 1 ст. 378 НК РФ), исчисляемого по правилам, действующим для налога на имущество организаций. Такой налог начисляется от кадастровой стоимости объектов при условии, что в регионе сделана их оценка по этой стоимости, принят соответствующий закон, утвержден конкретный перечень таких объектов и ИП использует их в своей предпринимательской деятельности. Это касается и вновь образовавшихся за налоговый период объектов. К числу такого имущества относятся бизнес-центры, деловые и торговые центры, помещения, в которых оказываются бытовые услуги или услуги общепита.

Об особенностях уплаты такого налога на имущество упрощенцами читайте здесь.

  • Для ИП на вмененке правила уплаты налога на имущество аналогичны действующим для ИП на УСН.

Подробнее о налоге на имущество для ИП, применяющих ЕНВД, читайте в этой статье.

  • На ЕСХН осуществлять исчисление и оплату рассматриваемого налога по-прежнему не нужно.

Размер ставки налога определяется муниципальными органами, ее значение не должно превышать 2%. Расчет налога делает ИФНС, высылая итоги этого расчета ИП в виде уведомления на уплату 1 раз за год по итогам прошедшего года. Оплатить налог нужно в срок, установленный как единый для уплаты имущественных налогов физлицами, – до 1 декабря следующего года.

Поясним на примере правила расчета налога с учетом кадастровой стоимости:

У ИП Петрова в собственности есть склад площадью 5 кв. м в Москве. Кадастровая стоимость здания, в котором расположен склад, – 304 634 318,52 руб., площадь здания – 2 029,6 кв. м (кадастровый номер 77:09:0001015:1064), ставка – 2% (закон г. Москвы от 19.11.2014 № 51).

Сумма налога на имущество = 304 634 318,52 × 5 / 2 029,6 × 2% = 15 006 руб.

Налогом на имущество ИП до 2015 года был обременен, только если он работал на ОСНО, применение же любого из спецрежимов позволяло ему не платить этот налог. Начиная с 01.01.2015 ИП на упрощенке или вмененке по некоторым объектам приобрели обязанность по оплате налога на имущество от кадастровой стоимости. Расчет такого налога осуществляет ИФНС.

Налог на имущество на ЕНВД в 2018 году

С 2018 года в полном объеме вступает в действие порядок налогообложения недвижимости, принадлежащей субъектам, находящимся на особых системах налогообложения.

Но условия законодательства составлены таким образом, что для некоторых категорий обязательства по уплате налога на имущество наступают уже в текущем 2018 году.

Содержание

Что нужно знать? ↑

Изменения в законодательстве в 2018 году касаются владельцев собственности не везде. Поскольку налог на имущество считается региональным платежом, особенности, размеры и начало уплаты зависит в первую очередь от местных властей и активности, проявленной ими в этом вопросе.

Для вступления в действие налога необходимо, чтобы были разработаны и опубликованы положения, касающиеся ставок налога.

Обязательным условием для уплаты является наличие опубликованного перечня всех объектов недвижимости с их кадастровой стоимостью.

В том случае, если плательщик ЕНВД обнаружил принадлежащее ему имущество в подобном списке, он обязан платить и декларировать налог на имущество. В противном случае платить никто не обязан.

Видео: что нужно знать о едином налоге на вмененный доход

В 2018 году налог на имущество организаций при ЕНВД распространяется на строго ограниченный круг объектов недвижимости, а именно, на помещения, базой для налогообложения которых служит их кадастровая стоимость.

Под эти требования попадают здания, предназначенные для размещения торговых и офисных помещений.

Налог будет начисляться как в целом на здания, так и на отдельные помещения, в них расположенные и принадлежащие различным владельцам.

Таким образом, объектами налогообложения становятся офисные здания, торговые центры, помещения, в которых производится розничная торговля, или расположены организации, оказывающие бытовые услуги общепита.

Платится ли налог по другой недвижимости? Прочая недвижимость, принадлежащая плательщика ЕНВД, например, складские, производственные или обслуживающие помещения, налогом на имущество облагаться не будут.

База налогообложения

Базой налогообложения налогом на имущество в 2018 году для субъектов ЕНВД является кадастровая стоимость помещений, независимо от того проводящих коммерческую деятельность или предназначенных для нее.

Для определения величины кадастровой стоимости можно взять справку об этом в Росреестре, но более надежным и бесплатным источником является опубликованный региональный перечень всех объектов.
Данный перечень органы власти должны опубликовать на 1 января отчетного года.

По состоянию на эту дату были опубликованы перечни и приняты дополнительные законодательные нормы только в 4 регионах страны, в том числе: Амурской, Кемеровской и Московской областях и городе Москва.

В связи с этим, уплачиваться налог на имущество в 2018 году будет только на территории этих регионов.

Если предприятия зарегистрированы в другой местности, но имеют попадающую под налогообложение недвижимость в перечисленных территориальных объединениях, то они также обязаны уплачивать налог на имущество, начиная с 1 июля.

Порядок определения налоговой базы для организаций (ООО), переведенными на ЕНВД

Для того чтобы определить налоговую базу по налогу на имущество в 2018 году достаточно знать кадастровую стоимость здания или его части и ставку налога, утвержденную в регионе.

Читайте так же:  Возврат компенсационного фонда

Для тех, кто является единственным владельцем собственности, базой налогообложения является общая стоимость.

В большинстве случаев деловые и торговые центры принадлежат одновременно множеству владельцев, выкупивших по частям торговые или офисные площади для своих предприятий.

В этом случае база налогообложения определяется исходя из площади помещения и ее процентного участия во всей площади и соответственно в общей стоимости.

Хотите узнать о налоге с продажи имущества, который в собственности более 3 лет: посмотрите здесь.

Для этого определяют долю, разделив размеры участка на общую площадь. Затем полученную долю умножают на общую стоимость.

Нужно ли платить? Подобные вопросы возникают в отношении инженерных сетей зданий, которые учитываются среди основных фондов и приравниваются к движимому имуществу.

Специалисты Минфина РФ пришли к выводу, что поскольку инженерные коммуникации являются неотделимой частью здания и их цена входит в кадастровую стоимость, то они не являются самостоятельным объектом налогообложения и налог на них отдельно не рассчитывается.

Тот факт, что инженерные сети и сооружения учитываются в составе основных средств под индивидуальными инвентарными номерами, при этом не учитывается.

При совмещении с ОСНО

Налоговым законодательством предусмотрена возможность одновременно совмещать несколько схем налогообложения, т.е. наряду с налогом на вмененную деятельность можно использовать общую систему налогообложения.

При наличии подобного совмещения предприятие обязано вести раздельный учет и рассчитывать все налоги в соответствии с использованием тех или иных фондов в различных налоговых системах.

В связи с тем, что до 2018 года все плательщики ЕНВД были освобождены от налога на имущество, помещения торговых и деловых центров, используемые в деятельности, попадающей под ЕНВД, исключались из налогообложения.

Начиная с 2018 года, предприятию придется начислять до 1 июля налог на имущество по ранее действовавшим нормам, исходя из среднегодовой стоимости имущества, а с 1 июля дополнительно сдавать расчет по недвижимости, имеющей кадастровую оценку.

Изменения в законе

Изменения в законодательстве по налогу на имущество приняты 2 апреля 2018 года Федеральным законом № 52-ФЗ. Согласно общепринятым законодательным нормам изменения в законе начинают действовать со следующего налогового периода после опубликования.

Для большинства налогоплательщиков данные изменения вступают в действие с 2018 года. Исключением стали предприятия на ЕНВД, которые имеют квартальный период отчетности.

Для них следующий за публикацией период наступает 1 июля и соответственно изменения в законе становятся актуальными с этой даты.Разъяснение Минфина по данному вопросу было дано письмом от 02.06.14 года.

Закон от 02.04.2014 года подтверждает право плательщиков ЕНВД на льготу по налогу на имущество на все объекты, кроме тех, которые имеют кадастровую стоимость.

Каждый регион имеет право вносить свои изменения в правила налогообложения налога на имущество. Например, в городе Москве утверждена льгота, согласно которой налогом облагаются только площади с размером более 300 квадратных метров.

При расчете общая налогооблагаемая площадь уменьшается на 300 кв.м. и оставшаяся величина становится основой для начисления налога.

Но для того, чтобы воспользоваться данной льготой, предприятие должно существовать не менее 3 лет, иметь численность от 10 до 100 человек, и иметь годовую выручку в расчете на одного сотрудника не менее 2 млн. рублей за год и общую годовую выручку не более 400 млн. рублей.

Данные ограничения не позволяют воспользоваться льготой, как крупным богатым субъектам, так и предприятиям-однодневкам, не имеющим сотрудников, и получающих только доходы от сдачи имущества в аренду.

Как рассчитать налог на имущество при ЕНВД в 2018 году? ↑

С 01. 07. 2018 года предприятия, которые применяют ЕНВД, должны уплачивать налог на имущество.

Федеральным Законом от 02. 04. 2018 года № 52-ФЗ были внесены изменения в ст. 346. 26 НК РФ в части уплаты этого налога.

Распределение по регионам

Уплата налога на имущество будет касаться только тех объектов, чья налоговая база рассчитывается, исходя из кадастровой стоимости.

Каждый регион РФ должен самостоятельно рассчитать кадастровую стоимость этих объектов, и утвердить её.

После этого в регионе издаётся закон, в котором определены положения расчета налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости.

Кроме того, эти сведения должны быть опубликованы на официальном сайте Росреестра для каждого региона.

Также эти сведения можно будет найти на официальных сайтах субъектов федерации. Сделать это нужно до 01. 01. 2018 года включительно.

Если местные власти этого не сделают, то «вменёнщики» не должны уплачивать налог с 01. 07. 2018 года.

Кроме того, в НК РФ указаны разные налоговые ставки по регионам. Для Москвы и области они в 2018 и 2018 году несколько выше, чем для других регионов.

Но, в 2018 году налоговая ставка будет для всех регионов одна.

Определение кадастровой стоимости

Каждый субъект федерации самостоятельно определяет кадастровую стоимость объектов недвижимости.

Перечень имущества, для которого субъекты федерации уже определили кадастровую стоимость можно узнать из следующих источников:

  1. Официальный сайт Росреестра.
  2. На официальных сайтах субъектов федерации.
  3. В налоговой инспекции по месту регистрации объекта недвижимости.

Данные должны опубликовываться не позднее 01 января расчётного налогового года, так как налог уплачивается по кадастровой стоимости на начало года.

В 2018 году властям регионов было поручено провести массовую кадастровую оценку стоимости всего недвижимого имущества. Это приведёт к тому, что сумма налога к уплате вырастет в несколько раз.

Многие предприятия до сих пор платят налог от остаточной стоимости имущества – то есть за минусом амортизации.

В 2018 году законотворцы планируют убрать эту «старую систему», и обязать все предприятия уплачивать налог исходя из кадастровой стоимости.

Расчёт суммы налога

Рассчитывать сумму налога к уплате необходимо исходя из кадастровой стоимости и налоговой ставки.
Налоговая ставка установлена п. 1 ст. 380 НК РФ.

До 2018 года ставки по Москве и другим регионам будут немного разниться. Но, в 2018 году налоговая ставка для имущества, чья налоговая база определяется как кадастровая стоимость, будет единой для всех регионов нашей страны.

В 2018 году для Москвы и области налоговая ставка равна 1,5% от налоговой базы. В этом же году, но в других субъектах федерации ставка несколько ниже – 1,0%.

В 2018 году налоговая ставка будет равна в Москве и области будет равна 1,7%, а по регионам – 1,5%.

А в 2018 году налоговая ставка будет едина для всех субъектов и будет равна 2,0% от кадастровой стоимости имущества.

Произведение налоговой ставки и кадастровой стоимости объекта будет равно годовой сумме налога. Но, юридические лица должны ежеквартально уплачивать авансовые платежи.

Авансовый платёж за квартал будет равен ¼ от суммы годового налога.

Но, так как предприятия на ЕНВД должны уплачивать налог только со 2-ого квартала, то сумма налога за 2018 год будет равная половине той суммы, которую необходимо бы было заплатить.

С 01. 01. 2018 года «вменёнщики» уже будут уплачивать полную сумму налога исходя из процентной ставки по региону.

Компания ООО «Гамма» владеет имуществом в Московской области – 2 помещения в торговом центре.

Их кадастровая стоимость равна 4 875 965 рублей и 2 584 032 рублей соответственно.

За 2018 год ООО «Гамма» должно будет заплатить в бюджет области:
((4 875 965 + 2 584 032) * 1,5%) / 2 = 55 950 рублей

Сумма авансового платежа за квартал будет равна:

111 900 * ¼ = 27 975 рублей.

Компания ООО «Родос» владеет 2 административными центрами – в Вологодской и Московской области.

Их кадастровая стоимость равна 10 546 238 и 15 546 087 рублей соответственно.

За 2018 года ООО «Родос» обязано уплатить в бюджет Вологодской области:

(10 546 238 * 1,0%) / 2 = 52 731,2 рублей

Авансовый платёж за квартал будет равен:

105 462,4 * ¼ = 26 365,6 рублей

За 2018 года ООО «Родос» должно будет уплатить в бюджет Московской области:

(15 546 087 * 1,5%) / 2 = 116 595,7 рубля

Авансовый платёж за квартал будет равен:

233 191,4 * ¼ = 58 297,8 рублей

Как уже упоминалось, «вменёнщики» должны платить налог на своё имущество, начиная с 01. 07. 2018 года – то есть со 2-ого полугодия.

Если власти региона не успели к этому времени провести кадастровую оценку необходимого недвижимого имущества, то предприятиям на ЕНВД этого региона сильно «повезло».

Уплачивать налог они должны с того месяца, когда будет утверждён законопроект, в котором указано, какую сумму брать для налоговой базы.

Предприятия, которые с 2018 года должны платить налог на имущество, используют формы отчетности, используемые плательщиками на общей системе, в том числе:

  • налоговый расчет авансовых платежей;
  • налоговая декларация налога на имущество.

Последние изменения в данные формы внесены в конце 2013 года.

Полезные документы ↑

Основные документы для расчета налога на имущество – это:

  1. Региональные законы о данном налоге.
  2. Перечни имущества, с указанием их кадастровой стоимости, опубликованные в официальных источниках по регионам.
  3. Правила заполнения декларации по налогу на имущество.

Порядок освобождения ИП, применяющего УСН, от налога на имущество ↑

Надо ли платить налог на имущество ИП? Индивидуальные предприниматели, использующие УСН, в 2018 году освобождаются от обязанности уплаты налога на имущество.

Статью о налоге на имущество, КБК и пени читайте здесь.

Интересуют льготы по налогу на имущество физических лиц? Читайте здесь.

Поскольку данный налог предпринимателям начисляет налоговая служба, предприниматель для того, чтобы воспользоваться льготой должен подать заявление и приложить к нему документы, которые подтверждают, что указанная недвижимость используется в его предпринимательской деятельности.

Это могут быть платежные документы, договора аренды, документы поставщиков, договора с заказчиками и т.д.

Отмена льготы по налогу на имущество для предприятий на ЕНВД – это существенное изменение условий налогообложения, которое в 2018 году охватило несколько областей, а в следующем году может затронуть налогоплательщиков всех регионов России.