Штраф и пени за неуплату авансового платежа по УСН

Организации и предприниматели на упрощенке должны три раза в год вносить в бюджет авансовые платежи — предоплату налога. Что произойдет, если предприятие откажется от авансовых платежей или внесет их с опозданием?

Для всех предприятий на УСН установлен общий порядок совершения авансовых платежей, он подробно описан в ст. 346.21 НК РФ. По итогам каждого квартала рассчитываются и перечисляются в бюджет суммы, которые будут приняты в счет уплаты единого налога по итогам года. Предоплату налога нужно делать трижды в год не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Мы описывали алгоритм расчета платежей и приводили примеры расчетов для УСН 15% и УСН 6%.

Порядок начисления пеней за просрочку по уплате авансовых платежей по УСН

За просрочку по уплате авансовых платежей начисляются пени. Статья 75 НК РФ описывает порядок и нюансы начисления или неначисления пеней в разных случаях.

Пени начисляются за каждый день неуплаты. Первый день неуплаты наступает сразу после финального дня внесения авансового платежа. Например, если 25 апреля выпадает на будний день, и авансовый платеж по итогам 1 квартала все еще не уплачен, — то 26 апреля будет первым днем начисления пеней. Если 25 апреля выпадает на субботу, то последним днем уплаты авансового платежа будет ближайший будний день — понедельник 27 апреля. Тогда первый день д ля начисления пеней — 28 апреля.

Последний день начисления пеней — это день, когда авансовый платеж был, наконец, перечислен в бюджет. Чтобы узнать количество дней, за которые придется заплатить пени, нужно их просто суммировать. Далее, размер пеней вычисляется по формуле:

1/300 ключевой ставки ЦБ РФ * сумму неуплаты * число дней неуплаты

Пример расчета пеней при УСН

ИП Быстров А.В. сделал авансовый платеж по итогам 1 квартала — 6 000 рублей, но забыл внести платежи по итогам 2 и 3 кварталов (4 500 рублей и 3 700 рублей, соответственно). Зато он вовремя уплатил налог по итогам года в размере 14 200 рублей и сделал это 20 февраля. Вопрос: пени в каком размере будут ему начислены?

Подсчитаем число дней просрочки по каждому неуплаченному авансовому платежу. Платеж за 2 квартал: с 26 июля по 20 февраля = 6 дней (июль) + 31 (август) + 30 (сентябрь) + 31 (октябрь) + 30 (ноябрь) + 31 (декабрь) + 31 (январь) + 20 (февраль) = 210 дней просрочки. Платеж за 3 квартал: с 26 октября по 20 февраля = 118 дней просрочки.

Теперь рассчитаем размер пеней по формуле, данной выше. Ключевая ставка ЦБ РФ в текущий период равна 10% годовых.

Пени по неуплате за 2 квартал = 1/300 * 10% * 4 500 * 210 = 315 рублей.
Пени по неуплате за 3 квартал = 1/300 * 10% * 3 700 * 118 = 145, 53 рубля.

Итого, ИП Быстров должен заплатить 315 + 145,53 = 460 рубля 53 копейки пеней.

Штрафы за неуплату налога при УСН

За неуплату авансовых платежей штраф не начисляется. Но за несвоевременную уплату налога по итогам года предприятию грозит штраф — 20% от суммы неуплаты. Если налог уплачен с опозданием, то ФНС вправе начислить пени по той же самой схеме, что и в случае с авансовыми платежами.

Когда и куда платить штрафы и пени при УСН?

Штраф и пени должна выставить сама ФНС. Самостоятельно платежи по пеням совершать не нужно, иначе они могут зафиксироваться как невыясненные. Больше того, налоговый орган вправе взыскивать пени и штрафы, но не обязан делать это. Зачастую ФНС не облагает предприятие штрафами и пенями, особенно за первые или незначительные нарушения.

С Контур.Бухгалтерией вы сможете избежать пеней и штрафов. Сервис автоматически рассчитывает авансовые платежи и налог на основе данных КУДиР, напоминает о сроках уплаты и формирует платежные поручения. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 30 дней, ведите учет, начисляйте зарплату и больничные, платите налоги и отправляйте отчетность с Контур.Бухгалтерией.

Единый расчет по страховым взносам в 2019 году

Расчет по страховым взносам нужно сдавать всем страхователям в ФНС. Отчитываться нужно и по пенсионным взносам, и по взносам на социальное и медицинское страхование. Математический расчет страховых взносов в 2019 году не поменялся — они по-прежнему исчисляются путем умножения облагаемой базы на ставку по каждому виду взносов. У ООО «Ясень» пенсионные взносы за март равны 38 351,50 рубля. Бухгалтер Р. Т. Савченко получил это значение, умножив базу в размере 174 325 рублей на ставку 22 %.

Так как форма объединила в себе почти все взносы (кроме взносов на травматизм), в бухгалтерском кругу ее называют так: единый расчет по страховым взносам.

Единый расчет по страховым взносам: форма и состав

Каждая налоговая декларация закодирована и имеет так называемый КНД. Форма по КНД 1151111 — расчет по страховым взносам. Таким образом, единый расчет по страховым взносам можно найти по названию или по КНД.

Форма расчета по страховым взносам включает титульный лист, три раздела, различные приложения к разделам.

Сразу отметим, что второй раздел — специфичный и заполняют его лишь главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Титульный лист традиционно заполняют все страхователи. Обязательными также являются первый раздел, подразделы 1.1 и 1.2, третий раздел. Оставшиеся разделы и подразделы нужно заполнить, если страхователь относится к определенным категориям.

Чтобы заполнить расчет по взносам, достаточно воспользоваться порядком заполнения.

Сроки отчетности

С 2017 года все вопросы касательно взносов регулируются НК РФ. Сроки представления расчета бухгалтер может всегда посмотреть в п. 7 ст. 431 НК РФ. Каждые три месяца следует отправлять расчет в ФНС. Если у страхователя заняты работой 26 и более человек, специалисты ФНС примут отчет к рассмотрению исключительно в электронном виде.

В 2019 году налоговая служба ждет расчет:

за I квартал — 30.04.2019 или немного раньше;

за полугодие — 30.07.2019 или чуть раньше;

за 9 месяцев — 30.10.2019 или чуть раньше.

Отчет за 2018 год нужно сдать до 30.01.2019.

До 30.01.2020 включительно нужно обеспечить доставку отчета по взносам за 2019 год в ФНС.

Сдавайте единый расчет по страховым взносам в срок и без ошибок!
Пользуйтесь Контур.Экстерном 3 месяца бесплатно!

Наказания и штрафы

Страхователя накажут деньгами, если он сдаст расчет позже установленных дат. Штраф составит 5 % от общей суммы взносов, которые зафиксированы в отчете. При этом штраф виновное лицо получит за каждый месяц, даже за неполный (п. 1 ст. 119 НК РФ). Минимальный штраф — 1 000 рублей. Предельный размер — 30 % от суммы взносов.

Например, ООО «Рябина» отправило расчет по взносам 13.06.2017. А нужно было направить его не позднее 02.05.2017. Сумма взносов по расчету составляет 74 120 рублей. Штраф будет равен 7 412 рублей (74 120 х 2 месяца х 5 %). Рассмотрим другой вариант. ООО «Рябина» заявило в расчете о взносах в сумме 380 000, а сдало расчет за I квартал лишь в ноябре (7 месяцев — период опоздания). Штраф по стандартному расчету должен быть равен 133 000 рублей (380 000 х 7 месяцев х 5 %). Однако данная сумма превышает 30 % от взносов (380 000 х 30 % = 114 000). Следовательно, ООО «Рябина» заплатит 114 000 рублей, а не 133 000 рублей.

Помимо штрафа ФНС может и вовсе заблокировать банковский счет (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Единый расчет по страховым взносам-2017/2018

В связи с тем, что с 2017 года страховые взносы (кроме взносов «на травматизм») администрируют налоговики (гл. 34 НК РФ), ФНС был утвержден расчет по страховым взносам (Приказ ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected] ).

Единый расчет по страховым взносам: форма

Бесплатно скачать бланк расчета по страховым взносам можно в системе КонсультантПлюс .

Расчет по страховым взносам-2017/2018: состав отчетности

Расчет по страховым взносам состоит из титульного листа и трех разделов:

  • раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов». Стоит отметить, что первый раздел является самым емким. Он включает в себя, в том числе расчеты сумм по всем взносам: на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (кроме взносов «на травматизм»);
  • раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов – глав крестьянских (фермерских) хозяйств»;
  • раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» (данный раздел заполняется на каждое застрахованное лицо).

Работодатели (не являющиеся главами КФХ) в обязательном порядке представляют:

— подразделы 1.1, 1.2, 1.3.1, 1.3.2, 1.3.3, 1.4 приложения № 1 к разделу 1;
— приложение № 2 к разделу 1;
— приложения №№ 5-10 к разделу 1;
— раздел 3

— титульный лист;
— раздел 1;
— подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1;
— приложение № 2 к разделу 1;

— приложение № 3 к разделу 1;
— приложение № 4 к разделу 1;

Единый расчет по страховым взносам-2017/2018: порядок заполнения

Подробный порядок заполнения расчета по страховым взносам вы найдете в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected] Мы же остановимся на общих требованиях к заполнению этого расчета:

  • при заполнении расчета нужно использовать чернила черного/фиолетового/синего цвета;
  • текстовые поля заполняются печатными заглавными буквами. Если расчет будет подготовлен на компьютере, а затем распечатан, то при заполнении расчета необходимо использовать шрифт Courier New 16-18 пунктов;
  • страницы расчета должны иметь сквозную нумерацию, начиная с титульного листа. Номер страницы записывается следующим образом: например, «001» — для первой страницы, «025» — для двадцать пятой;
  • поля заполняются слева направо, начиная с крайнего левого знакоместа;
  • стоимостные показатели отражаются в рублях и копейках;
  • при отсутствии какого-либо количественного/суммового показателя в соответствующем поле ставится «0», в остальных случаях проставляется прочерк.

При заполнении расчета и его подготовке к сдаче под запретом:

  • исправление ошибок в расчете при помощи корректирующего или аналогичного средства;
  • двусторонняя печать расчета;
  • скрепление листов, приводящих к порче расчета.

Коды в едином расчете по страховым взносам

Практически любая отчетность содержит в себе закодированную информацию. Например, код отчетного/налогового периода. И, как показывает практика, у бухгалтеров проставление тех или иных кодов вызывает затруднения. Поэтому кодам, указываемым в едином расчете по страховым взносам, мы посвятили отдельный материал.

Единый расчет: отчетный и расчетный периоды

Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев, а расчетным – календарный год (ст. 423 НК РФ).

Сроки представления единого расчета по страховым взносам

Представить расчет нужно не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным/расчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

В 2018 году расчет необходимо представить в следующие сроки:

Как избежать штрафов при уплате единого налога и ЕСВ?

19-е и 20-е апреля, соответственно, истекает срок уплаты ЕСВ и единого налога плательщиками 1 и 2 групп. Так как единый налог наравне с НДФЛ — один из основных источников наполнения местных бюджетов, налоговики пристально следят за его уплатой. И часто наказывают предпринимателей штрафами и пеней даже за ошибки в реквизитах при перечислении денег в бюджет.

По словам юристов, чаще всего случаются следующие ошибки:
1. Пропущен срок уплаты.
2. Забыли указать какие-то реквизиты.
3. Ошибки в реквизитах.

Как правило, ошибки совершаются по недосмотру и довольно скоро выявляются самими плательщиками. Они пишут письма в налоговую и просят зачесть платеж с правильными реквизитами. Но налоговики часто удовлетворяют такие просьбы только с начислением штрафа и пени.

Физлица-предприниматели (ФЛП) на упрошенной системе налогообложения обязаны платить два налога: ЕСВ (единый социальный взнос) и собственно единый налог. С 1 января 2018 года законом о госбюджете были повышены прожиточный минимум до 1762 грн (для трудоспособных лиц) и минимальная зарплата — до 3723 грн. А также с принятием пенсионной реформы изменилась минимальная база для начисления ЕСВ единщиками 1 группы. Все эти изменения повлияли на размер обязательных платежей, которые единщики (упрощенцы) уплачивают в бюджет. Ставка единого налога для 1 и 2 групп устанавливается местными органами власти в пределах: 1 группы — до 10% суммы прожиточного минимума (176,20 гривен в месяц), 2 группы — до 20% от размера минимальной зарплаты (744,60 гривен в месяц).

Читайте так же:  Гк ст 15 заявление

Также с 1 января 2018 года была отменена льгота по ЕСВ для 1 группы в размере 50% от ставки. Причем, ЕСВ платится не зависимо от того, велась деятельность или нет. Его необходимо платить и во время отпуска или болезни предпринимателя.

В 2018 году размер ставки ЕСВ установлен на одинаковом уровне для всех групп единщиков, в том числе и первой группы единого налога: 819,06 грн/месяц. Платить можно ежеквартально, а не помесячно. Сроки уплаты единого социального взноса в 2018 году за 1-й квартал — до 19 апреля включительно. Сумма итого за 2-й квартал 2018 — 2457,18 гривен.

Кроме того, с 1 января 2018 года фермерские хозяйства также платят ЕСВ. А предприниматели, которые получают пенсию, и фермеры-пенсионеры освобождаются от уплаты ЕСВ за себя.

Что касается предельных сроков уплаты единого налога, то плательщики первой и второй групп должны платить ежемесячно, авансом, не позже 20 числа текущего месяца. То есть, за апрель 2018 года надо уплатить до 20-го числа этого месяца. Но, как показывает практика, часто именно эта простая операция может привести к печальным последствиям.

Чаще всего налоговики пытаются штрафовать под предлогом неуплаты налога, даже если он был уплачен, но с ошибками в реквизитах или не на тот счет. Если налог не был уплачен или в меньшей сумме, чем следовало бы, то надо как можно скорее доплатить. Желательно успеть доплатить разницу до предельного срока уплаты, иначе штрафа не избежать (в размере 50% суммы единого налога). Но бывает, что плательщик забывает указать свой индивидуальный налоговый номер (ИНН) и платеж «зависает» на счете в не разнесенных платежах до выяснения информации о нем.

Например, предприниматель ошибся, когда в декабре 2017 года уплатил единый налог, забыв при этом указать ИНН. В результате в карточке предпринимателя отражается «дыра» по единому налогу, что по мнению налоговиков, является налоговым долгом.
И все последующие платежи единого налога ГФС зачисляет как погашение старого долга. Этот механизм погашения налогового долга одинаков для всех налогов (пп. 87.9 и 131.2 НК), когда каждый следующий платеж направлялся сначала на погашение, а все, что осталось — на погашение текущего обязательства. Поэтому, когда через несколько месяцев выясняется ошибка, налоговики готовы все учесть, но требуют уплаты штрафа за эти несколько месяцев, пока существовал долг. То же самое может быть, когда предприниматель запамятовал заплатить за какой-то месяц.

Но если в случае с реальной неуплатой все-таки есть факт невыполнения налоговых обязательств, то при ошибочном перечислении денег, например, на другой счет или с ошибочными реквизитами, юристы говорят, что есть все шансы отстоять свое право не платить штрафы. Деньги можно «перекинуть» на правильный счет, а от штрафов отбиться, ссылаясь на аргументы Верховного суда и других судебных инстанций.

Постановлениями №810/875/17 от 30 января 2018 года и №826/3999/16 от 13 февраля 2018 года ВС посчитал неправомерным начисление налоговиками штрафов и пени в случае не указания ИНН и ошибки в ЕГРПОУ. Суд решил, что налог был уплачен вовремя, хотя и с ошибкой, ведь деньги поступили на единый казначейский счет.

Таким образом, физлицо-предпринимателя нельзя обвинять в бездействии по части уплаты налогов. А потому действия по уплате согласованного обязательства в срок, хоть и ошибочные, не могут быть основанием для применения штрафов. И если предприниматель успевает разобраться с проблемным платежом в срок до 90 дней, то и оснований для начисления пени быть не может (п.п. 129.1.3 НКУ).

Те же аргументы можно применять и при ошибочной уплате на другой расчетный счет. Главное, чтобы он был бюджетным. То есть логика такая: деньги в бюджет поступили, значит плательщик не виноват.

Однако налоговики категорически не соглашаются с таким подходом, а потому надо быть готовым сражаться с ними до высшей судебной инстанции. В частности, в ГФС видят разницу между «уплатой налога» и «зачислением налога» (на что обращает внимание ВС). Налоговики считают, что уплата налога происходит путем подачи платежки в банк, а зачисление платежей на единый счет — это уже бюджетные правоотношения, к которым плательщик не имеет никакого отношения и не участвует в них.

Штрафы за неуплату ЕСВ 2018

Статті за темою

Учиться на своих ошибках – это хорошо, но таких обходят те, которые учатся по книгам. В бухгалтерии учиться тоже нужно не только на результатах своих проверок, но и на чтении и осознании нормативных актов, специализированной литературы. В этой консультации рассмотрим штрафы за неуплату ЕСВ 2018, как их избежать и что делать, если штраф уже “заработан”.

Содержание статьи:

ЕСВ – единый социальный взнос – не относится к налогам, но не менее опасен на получение штрафов. Это обязательный государственный платеж, который платят предприятия и предприниматели. На основании уплаченного ЕСВ происходит формирование фондов государственного соцстрахования, т.е. тех источников, с которых потом платятся пенсии, пособия по временной потере трудоспособности, пособия по беременности и родам, помощь на погребение, выплаты в результате травмы на производстве или профессионального заболевания и другие соцвыплаты.

Администрированием ЕСВ на сегодняшний день занимается Государственная фискальная служба, т.е. всем нам известная налоговая (раньше до 2013 г. этим занимался Пенсионный фонд Украины). Именно налоговики занимаются начислением штрафов за нарушения в сфере ЕСВ.

Кого могут наказать штрафом по ЕСВ

Поспасть под штраф за ЕСВ могут:

  • обычные предприятия, которые выступают как страхователи по своим сотрудникам, устроенных по найму;
  • физлица-предприниматели (ФЛП), которые могут быть оштрафованы по нарушениям в связи с уплатой ЕСВ “за себя”. Сюда попадают абсолютно все частные предприниматели, пребывающие как на общей системе, так и на упрощенной (все группы единого налога от 1-й до 3-й);
  • лица, которые занимаются профессиональной деятельностью и тоже уплачивающие ЕСВ “за себя” как и ФЛП;
  • ФЛП, у которых есть наемные работники и поэтому они выступают страхователями (их не могут иметь только частные предприниматели 1-й группы единого налога).

Полезная статья:

Кого не оштрафуют по ЕСВ

Такое исключение есть и это лица, которые уплачивают ЕСВ добровольно по специальному договору и подают отчет по ЕСВ формы Д6. Это могут быть, например, граждане Украины, работающие заграницей. Действующим законодательством не предусмотрена ответственность для них, например, за неподачу отчета ЕСВ формы Д6. Но такие лица при непредставлении отчета по окончанию договора теряют право на получение страховых выплат при наступлении страхового случая, указанного в договоре страхования (301.05 ОИР). Более конкретно ответственность, например, по срокам уплаты может прописываться в самом договоре.

Ответственность по ЕСВ: какая она бывает

Ответственность в целом по неуплате бывает 2-х видов:

  • финансовая (за нарушение сроков уплаты, недоплата, неподача отчета по ЕСВ или подача его с нарушениями, искажениями, ошибками, в ненадлежащей форме) – ее несут предприятия или частные предприниматели. Здесь штрафы накладываются по Закону Украины “О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование” от 08.08.2010 г. № 2464 (далее – Закон № 2464);
  • административная (за те же нарушения, т.е. и за просрочку уплаты, и неподачу отчета по ЕСВ или подачу его с нарушениями и ошибками) – такую ответственность несут должностные лица предприятий-нарушителей и опять-таки частные предприниматели. К должностным лицам относятся директор, глава правления, главный бухгалтер. Оштрафовать за то же нарушение могут при этом каждого из них. Здесь штрафы накладываются по Кодексу законов Украины про административные правонарушения (КпАП).

Также кроме штрафов есть еще и пеня, т.е. штрафная санкция, которая начисляется за каждый день просрочки уплаты ЕСВ.

Штрафы по ЕСВ финансового характера

Рассмотрим вначале финансовые штрафы, в т.ч и штраф за несвоевременную уплату ЕСВ:

Нарушения

Штрафы финансового характера

Нарушены сроки уплаты (перечисления) ЕСВ “за себя” частным предпринимателем и в других случаях, когда уплата не привязана к выплате зарплаты

20% своевременно неуплаченной (не перечисленной) суммы

ЕСВ не уплачен (не перечислен) или уплачен не вовремя (несвоевременно перечислен)

20% своевременно неуплаченной (не перечисленной) суммы

ЕСВ доначислен органом ГФС или плательщиком после проверки или самостоятельного выявления ошибки

10% указанной суммы за каждый полный или неполный отчетный период, за который доначисленна такая сумма, но не более 50% суммы доначисленного ЕСВ

Нарушение срока уплаты (перечисления) ЕСВ при выплате зарплаты, больничных, декретных, который платится одновременно с такими выплатами (так называемы авансовые платежи по ЕСВ)

10% неуплаченных или своевременно неуплаченных сумм

Нарушение сроков подачи, предоставление в непринятой или искаженной форме отчета по ЕСВ

10 налоговых единиц* (всего 170 грн) за каждую такую просрочку подачи, неподачу или подачу по непринятой или искаженной форме

Те же действия касательно отчета по ЕСВ, которые были совершены плательщиком ЕСВ повторно, если напротяжении года уже по нему применялся этот штраф

60 налоговых единиц (всего 1020 грн) за каждую такую просрочку подачи, неподачу или подачу в непринятой, недействующей или искаженной форме

Нарушение правил ведения бухгалтерской документации, которая служит основой для начисления ЕСВ

8-15 налоговых единиц (всего от 136 до 255 грн)

*налоговая единица – так мы назвали необлагаемый минимум доходов граждан, который равен 17 грн – это словесная калька с бывшего налогового законодательства, которая по сегодняшний день используется при определении размеров штрафов, хотя уже давно потеряла свой первоначальный налоговый смысл необлагаемого дохода

Вышеприведённые штраф касаются всех плательщиков ЕСВ, в т.ч. и ФЛП.

Кто начисляет штрафы по ЕСВ

Отметим еще один нюанс штраф за ЕСВ начислить может только ГФС. Это проистекает с анализа раздела VI Инструкции о порядке начисления и уплаты единого социального взноса на общегосударственное социального страхование, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449 (далее – Инструкция № 449). В Инструкции № 449 сказано, что в случае самостоятельно выявления своевременно неначисленных сумм плательщики ЕСВ самостоятельно их начисляют и отображают в отчете по ЕСВ (п. 2 раздела VI). Про штрафы здесь не сказано ничего. Отчет по ЕСВ тоже не предусматривает отдельных граф для начисления штрафов и пени “самих себе” как это, например, в налоговых декларациях по единому налогу и налогу на прибыль. ГФС начисляет штраф на основании данных интегральной карты плательщиков налогов.

Пеня – это тоже штраф за ЕСВ финансового характера. Пеня начисляется при просрочке уплаты ЕСВ согласно ч. 10 ст. 25 Закона № 2464. Она равна 0,1% суммы недоимки за каждый день просрочки платежа. Недоимка – это сумма ЕСВ, своевременно не начисленная и/или неуплаченная, начисленная ГФС. Таким образом, пеня по самостоятельно выявленному и доначисленному ЕСВ применяться не должна.

Пеня начисляется в первого дня, после крайнего дня уплаты ЕСВ и заканчивается ее начисление днем уплаты недоимки (п. 5 раздела VII Инструкции № 449).

Читайте так же:  Цена адвоката на развод

Пример. Пускай по результатам проверки ГФС было выявлено, что предприятие при выплате материальной помощи (систематического характера) в декабре 2018 г. не был начислен и уплачен ЕСВ в размере 12000 грн. Выплата материальной помощи происходила 28.12.2017 г. Нарушение было выявлено в мае 2018 г., и сумма ЕСВ была уплачена 21.06.2018 г.

Предприятию будет начислен штраф за ЕСВ в размере 20%, так как была неуплата ЕСВ: 12000×0,2 = 2400 грн.

Также будет начислена пеня за 176 календарных дней (с 28.12.2017 г. по 21.06.2018 г.): 12000×0,1×176/100 = 2112 грн.

Всего сумма штрафных санкций к уплате: 2400 + 2112 = 4512 грн.

Административные штрафы по ЕСВ

Кроме финансовых существуют также админштрафы на должностных лиц и физлиц-предпринимателей по нарушениях связанных с ЕСВ (ст. 165 1 КпАП). Их тоже начисляет ГФС.

Нарушение

Админштраф

нарушение порядка расчета и начисления ЕСВ

30-40 налоговых единиц (510-680 грн). Те же действия повторно напротяжении года – 40-50 налоговых единиц (680-850 грн)

несвоевременная уплата ЕСВ или неуплата ЕСВ, в т.ч. авансовых платежей при выплате зарплаты и прочих выплат, в сумме, что не превысила 300 налоговых единиц (5100 грн)

40-80 налоговых единиц (680-1360 грн). При повторном нарушении – 150-300 налоговых единиц (2550-5100 грн)

несвоевременная уплата или неуплата ЕСВ, в т.ч. авансовых платежей при выплате зарплаты и прочих выплат, в сумме, что превысила 300 налоговых единиц (5100 грн)

80-120 единиц (1360-2040 грн). При повторном нарушении – 150-300 налоговых единиц (2550-5100 грн)

неподача отчета по ЕСВ или подача его по непринятой или искаженной форме

30-40 налоговых единиц (510-680 грн). Те же действия повторно напротяжении года – 40-50 налоговых единиц (680-850 грн)

Штрафы по однотипным нарушениям не суммируются, а накладываются сразу за все нарушения одинакового типа. Но напоминаем, что их могут получить сразу несколько должностных лиц, например, одновременно директор и главный бухгалтер.

Напоминаем, о 2-х вещах:

  • админштрафы имеют срок админдавности в 2 месяца (ст. 38 КЗпАП), но отсчитывается он по-разному. По разовым нарушениям (несвоевременная подача отчета по ЕСВ, несвоевременная подача платежного поручения на уплату ЕСВ и т.п.) – от даты нарушения, но по продолжающимся нарушениям (отсутствие бухучета, учета доходов и затрат, нарушения в учете) – от даты выявления нарушения;
  • понятие “год” в формулировках этих штрафов означает не календарный год, а год с проверки ГФС (разъяснение ГФС 301.09 ОИР).

Как избежать штрафов по ЕСВ

Теперь перейдем к тому, как избежать штрафов. Конечно, лучше предупредить их начисление. Для этого нужно следить за сроками уплаты ЕСВ (основные сроки приведены ниже), вовремя подавать отчет по ЕСВ.

Плательщик ЕСВ

Срок уплаты

Подача отчета ЕСВ

Предприятия и ФЛП при выплате зарплаты, больничных и других выплат

В день выплаты зарплаты, больничных и других платежей, одновременно с их выплатой

не позднее чем через 20 кал. дней, следующих за последним кал. днем отчетного месяца по

ФЛП (общая система) “за себя”

Ежеквартально до 20-го числа

до 20 февраля после окончания кал. года по форме Д5

ФЛП (единый налог) “за себя”

  • раз в квартал, до 20 числа месяца, следующего за отчетным;
  • по желанию, ежемесячно в виде авансового платежа до 20 числа каждого месяца текущего квартала.

до 10 февраля года, следующего за отчетным по форме Д5

Кроме этого, необходимо подробно ознакомиться с порядком заполнения отчета по ЕСВ. Нужно знать такие нюансы его начисления, как применение минимальной базы начисления ЕСВ, нюансы отображения больничных и декретных в отчете по ЕСВ, переходных отпускных и др. выплат.

Также обращаем внимание на необходимости правильно заполнять все обязательные реквизиты отчета по ЕСВ. Если отчет по ЕСВ не имеет определенного обязательного реквизита или приложения, то он считается неподанным со всеми вышеперечисленными последствиями. Даже указание по сотрудникам инициалов вместо полных имени отчества, может повлечь за собой штраф и непризнание подачи отчета.

Что делать, когда получили штраф по ЕСВ

Начисление штрафа и пени налоговики оформляют требованием (решением) о применении штрафных санкций и начисления пени за неуплату (неперечисление) или несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) единого взноса – приложение 7 к Инструкции № 449. После того, как получено это решение, необходимо:

  • уплатить до начисленный ЕСВ, штраф и пеню напротяжении 10 кал. дней с дня получения требования по уплати недоимки;
  • составить отчет по ЕСВ по форме Д6, где нужно указать уплаченный ЕСВ, штраф и пеню и подать его в налоговую напротяжении 1 календарного месяца после уплаты ЕСВ. В отчете указывается код категории застрахованного лица “40”.

Кроме приложения 7 существуют и другие формы решений ГФС, например, для случая нарушения порядка ведения бухгалтерского учета (приложение 14), по начислению штрафных санкций за доначисление ЕСВ (приложение 13) и др.

Невыполнение вышеперечисленного имеет такие последствия:

  • ГФС передает дело в исполнительную службу для принудительного взыскания;
  • за нарушение сроков предоставления отчета по ЕСВ по форме Д6 опять грозит тот же штраф в 170 грн и те же админштрафы.

Если вы не согласны с решением налоговиков

Существует возможность оспорить решение о начислении штрафа по ЕСВ. Эта можно сделать двумя путями: подать жалобу на высший уровень в самой ГФС или обратиться в суд. После начала процедура обжалования (а это можно сделать в течении 10 кал. дней после получения упомянутого решения-требования ГФС) нужно уведомить письменно орган ГФС, который начислил штраф. Существует даже специальный нормативный документ, который разъясняет порядок обжалования решений по ЕСВ: Порядок рассмотрения контролирующими органами жалоб на требования об уплате недоимки по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и на решение о начислении пени и наложении штрафа, утвержденный приказом Минфина от 09.12.2015 г. № 1124 (далее – Порядок № 1124).

На время обжалования приостанавливаются сроки уплаты по недоимке ЕСВ, штрафа и пени. Орган ГФС на жалобу должен ответить в течении 30 кал. дней (п. 1 раздела IV Порядка № 1124).

Не подлежат обжалованию в ГФС: обязательства по ЕСВ, которые были самостоятельно признаны плательщиком ЕСВ; решения, которые уже были обжалованы в судебном порядке; решения, которые уже один раз по жалобе страхователя рассматривались ГФС.

10 лайфхаков для ФОПа: штрафы, отпуска, переплаты

Общение с государством – настоящий квест для ФОПов. Размер единых социальных взносов все время меняется, а недоплата грозит огромными штрафами. Заполнение регулярных отчетов – почти не возможно без консультаций с государственным инспектором.

А любой «чих» требует согласования с госорганом по месту регистрации. Правила выживания предпринимателей в таких условиях передаются, как фольклор – из уст в уста.

От опытного ФОПа вы вполне серьезно можете услышать совет дозваниваться к инспектору лишь в 9:10 утра или 17:20 вечера – в другое время, мол, трубку все равно не возьмут.

Заходить в кабинет к инспектору только с одним вопросом за раз – иначе на втором вопросе отправят подальше, а ответ так и останется неизвестным.

Впрочем, есть несколько полезных для предпринимателей лайфхаков, о которых не расскажут большинство инспекторов, даже если заходить в них по всем правилам.

Легкий штраф

Одна из особенностей работы ФОпов – опасность незаметно «схватить» штраф, который вырастает до баснословных размеров. Избежать этого можно, если хорошо знать случаи и механизм его начисления, а также нюансы поведения инспекторов в такой ситуации.

Чаще всего ФОПы получают штрафы за несвоевременную уплату единого социального взноса (ЕСВ). Его коварство – в пени за каждый день задолженности.

«За неуплату или несвоевременное перечисление единого взноса налагается штраф в размере 20% от своевременно неоплаченных сумм. На сумму недоимки начисляют пеню – 0,1% суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа», — объясняет Роман Бондарев, юрист юридически-консалтинговой компании «Де-Юре».

Кроме того, за доначисление ЕСВ предпринимателем или инспектором накладывается штраф в 10% от суммы за каждый отчетный период, даже неполный.

Но и этим коварство штрафов не исчерпывается. «Срок давности по начислению, применению и взысканию сумм недоимки, штрафов и начисленной пени не применяется», — предупреждает Дмитрий Гутгарц, управляющий партнер «Адвокатского бюро Гутгарца». Это означает, что начислять такие штрафы можно задним числом без каких-либо временных ограничений.

Чаще всего ФОП узнает о штрафах уже во время закрытия, что не удивительно: чем позже инспектор выдаст платежку, тем больше будет ее сумма. Поэтому обычно штрафы в несколько раз превышают суммы недоплаты.

Распространенная ошибка предпринимателей, которые опоздали по ЕСВ – оплата штрафа в 20% наперед. Если после этого зайти в личный кабинет, то система покажет: штрафа нет, есть переплата. ФОП рассчитывает погасить ею штраф после того, как инспектор его начислит. На практике происходит нечто совсем другое.

«Инспектор вместо того, чтобы отнести текущий платеж ЕСВ на уплату недоимки, зачисляет его на уплату суммы штрафа – и снова возникает недоплата текущего платежа ЕСВ, а значит, опять штраф», — предупреждает Владислава Иванова, директор ООО «Бюро Бумажкин». Происходит это незаконно – и защитить себя можно, ссылаясь на постановление ВАСУ от 21.07.2016 г. №К/800/9365/16.

Чтобы избежать проблем, она советует оплачивать после просрочки большими суммами. К примеру, если текущий платеж за квартал 2017 года – 704 грн, то после опоздания можно оплатить 4*704+20%=2534,40 грн. Это убережет предпринимателя от штрафа за один квартал.

Вернуть свое

Любые избыточные платежи ФОПов, кроме ЕСВ, должны им возвращаться.

Основание для такого возврата – заявление плательщика, которое можно подать в течение трех лет после оплаты», — говорит Роман Бондарев.

«Контролирующий орган не позднее 5 рабочих дней до окончания 20-дневного срока со дня подачи такого заявления готовит заключение о возврате средств из бюджета и подает его для выполнения в Госказначейство», — объясняет Дмитрий Гутгарц. В Госказначейства есть еще 5 дней на возврат денег.

Теоретически возможны три варианта возврата средств: на текущий банковский счет, наличными по чеку или зачисления в счет других денежных обязательств, контроль за уплатой которых осуществляет налоговая. На практике они работают не всегда.

Например, при закрытии ФОП переплату могут вернуть только на расчетный счет – если предприниматель не спешит его закрыть.

«Если вам принципиально важно вернуть средства, то после подачи документов госрегистратору не спешите закрывать расчетный счет, хотя это будет одним из условий инспектора, чтобы он провел вам проверку», — предупреждает Владислава Иванова.

Кстати, недавно отменили акты сверки, поэтому закрывая ФОП, сделайте скрин-шот расчетов с бюджетом в личном кабинете налогоплательщика. Это поможет в случае проблем доказать, что ФОП не имел штрафов и пени.

«Процедура закрытия и ее сроки нигде не прописаны, и это приводит к превышению служебных полномочий налоговиками и проверки на прочность ФОП», — говорит Владислава Иванова.

Дистанционное общение

Налоговую отчетность, а также отчетность по ЕСВ в соответствии со статьей 49.3 Налогового Кодекса можно подавать тремя способами: лично или доверенным лицом; в электронной форме (если ФОП имеет электронная цифровая подпись) и почтой с описью вложения.

«Рекомендую отправлять именно Укрпочтой, ведь для этого нужен заказное письмо с описью вложения, который, как правило, другие почтовые операторы отказываются принимать к отправке», — говорит Роман Бондарев.

Налоговую декларацию нужно отправлять не позднее, чем за 10 дней до дедлайна.

Читайте так же:  Штраф пени 44 фз

Электронная отчетность, особенно для неопытных пользователей, также имеет подводные камни. Главный совет – не рассчитывать, что подать ее можно накануне дедлайна.

«Я думала, что это займет мое свободное время в течение одного-двух дней, а на практике оказалось в 2-3 раза дольше. Программа, которую я скачала, не работала, требовала установления все новых дополнительных программ, поисков на форумах советов и в конце концов пришлось звонить и просить, чтобы ее дистанционно наладили», — говорит ФОП Елена Ивануна.

Отпуск от налога

Одна из новинок для ФОпов, о которой молчат инспекторы – возможность брать отпуск на один календарный месяц на год и брать больничные, во время которых можно не уплачивать единый налог (ЕСВ при этом уплачивается).

Это касается плательщиков единого налога первой и второй групп, которые не имеют наемных работников. Третья группа не имеет такой возможности, потому что ее налогообложения напрямую зависит от доходов: если их нет, то не нужно платить единый налог.

Важный нюанс: получить больничный можно только, если болезнь продолжалась не менее, чем 30 календарных дней. Во всех других случаях это не возможно.

Для получения освобождения от уплаты налога на период болезни нужно обратиться в налоговую по месту регистрации с заявлением и копиями больничного. Так же, только заранее, подают заявление об отпуске на месяц.

На практике инспекторы часто запрещают подавать такие заявления дистанционно, но закон не имеет прямых норм, которые бы это регулировали. Соответственно, можно отправлять документы заказными письмами за 10 дней до 1 числа месяца отпуска.

«На случай, когда инспектор что-то утверждает, есть волшебный вопрос: а где это написано?», — говорит Владислава Иванова.

Открыл-закрыл

Еще два совета ФОПам, касающиеся процесса их закрытия, навсегда или на некоторое время. Первая ошибка предпринимателей – спешка в оплате начисленных штрафов. Когда ФОП подает государственному регистратору документы о закрытии, инспектор сообщает о штрафных санкциях.

«Кроме устного сообщения, вручается бумажка с суммой штрафа, пени и реквизитов, по которым нужно платить. Инспектор говорит: «Идите платить, а я тем временем вам решения подготовлю, потому что пока его подпишет начальник, пока зарегистрируют, а вы же хотите быстрее», — говорит Владислава Иванова.

Однако спешить с оплатой не стоит – выше «Эспрессо» уже рассказывал, каких нарушений допускают инспекторы во время подсчета штрафов. Обжаловать же уже оплаченные штрафы – невозможно: если вы получили решение и заплатили, значит, со всем согласны.

Кроме того, при закрытии ФОП инспекторы обычно не рассказывают следующий нюанс: если предприниматель принесет государственному регистратору заявление на прекращение деятельности, то налогообложение прекращается, не смогут проводить налоговые проверки. А главное – это дает возможность в любой момент возобновить деятельность через госрегистратора.

Какие есть штрафы для ИП и за что предусмотрены

О том, что несвоевременно сданный отчет или просроченная уплата налога грозит начисление штрафа – знают многие, если не знают – то догадываются. Кто считает эти штрафы? Этим занимается налоговая, в которую вы должны сдавать отчетность. Взносы на страхование теперь тоже в ее ведении, так что считать штрафы будут именно налоговики. К каким суммам нужно готовиться, если вы понимаете, что просрочили отчет или платеж?

Заранее скажем, что в основном штрафы получают ИП за несвоевременную сдачу деклараций и других отчетностей. Чтобы такого не произошло у вас, используйте специализированные сервисы для ведения учета и заполнения документов и сдачи отчетности. Мы рекомендуем «Мое дело» . Это быстро, доступно и удобно.

Постановка на учет

Итак, начнем с основного – нарушения порядка постановки на учет в налоговых органах:

  • нарушение порядка подачи заявления о постановке на учет в налоговой приведет к штрафу в 10 000 рублей;
  • ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет грозит штрафом в виде 10% от суммы доходов, которые вы успели получить за период такой работы, но не менее 40 000 рублей – штраф одинаково считается как для юрлиц, так и для ИП.

Срок сдачи деклараций

Теперь о том, чем грозит непредставление деклараций в положенный срок. Здесь минимальный штраф за декларацию, сданную не в срок, составляет 1 тыс. руб. – при благоприятных условиях – это нижняя граница наказания, установленная НК РФ. Даже если по расчету штраф выходит меньше, его увеличат до 1 000 рублей. Размер опоздания никакого значения не имеет. Подход к тем, кто опоздал на один день, и к тем, кто опоздал на месяц – одинаковый!

Если вы не только опоздали с декларацией, но и сам налог заплатили позже законодательно утвержденного срока, то штраф будет больше. Его сумма будет зависеть от размера просроченного налогового платежа и числа месяцев просрочки — как полных, так и неполных.

Приведем пример: допустим, вы ИП – на ЕНВД. Закончился 2017 год, сдать декларацию за 4 квартал требуется до 20 января 2018 года. Вы сдали декларацию только в начале апреля – 8-ого числа. Налог не заплатили: из 22 тыс. руб. к уплате перечислены были только 4 тыс. руб. Что в итоге?

Считаем месяца просрочки: просроченный период составил 3 полных месяца (с 21.01.18 по 20.03.18) плюс один неполный (с 21.03.18 по 08.04.18). Штраф посчитают за 4 месяца.

Как считают штраф? Сумма штрафа равна 5% от суммы недоимки, умноженной на число месяцев просрочки. Правда, здесь есть верхняя граница в виде 30% от неуплаченной в срок суммы.

В нашем примере недоимка по налогу равна 22 – 4 = 18 тыс. руб.

Сумма штрафа равна 18 тыс. * 5% * 4 мес. = 3,6 тыс. руб. Предельная сумма составит 18 тыс. * 30% = 5,4 тыс. руб. В итоге штраф к уплате составляет 3 600 рублей.

Важно! Несоблюдение порядка сдачи декларации в электронной форме грозит еще одним штрафом – в 200 рублей.

Неуплата (а также неполная уплата налога) из-за занижения налоговой базы (неправильно посчитаны доходы и расходы), иных причин, повлекших неправильный расчет, а также прочих неправомерных действий грозит штрафом в размере 20% от неуплаченной суммы.

Пример: по итогам года вы рассчитали налог УСН (доходы минус расходы) в размере 20 000 рублей – эту сумму в срок уплатили в бюджет. По итогам налоговой проверки было установлено, что часть расходов была признана неправомерно. В итоге произошло занижение налоговой базы. По результатам проверки была пересчитана в сторону увеличения налогооблагаемая база, правильно рассчитанная сумма налога = 30 000 рублей. Таким образом, недоимка составила 10 000 рублей. Кроме недоимки по налогу вам придется заплатить штраф в размере 10 000 * 20% = 2 000 рублей.

Эти же деяния при условии, что они были сделано умышленно, приведут к увеличению штрафа до 40% от неуплаченной суммы.

Что с отчетностью у работодателей

Они сдают кроме декларации по используемому налоговому режиму отчетность по работникам. Это формы 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и СЗВ-М.

Какие штрафы действуют здесь?

Непредставление 6-НДФЛ (как и 2-НДФЛ) грозит штрафом в 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, когда расчет надо было сдать. Если сданные справки содержат недостоверные сведения, то за штраф за нарушение составит 500 рублей за одну справку. При этом штраф в 200 рублей за нарушение сроков сдачи 2-НДФЛ тоже сохранится. Недобросовестные работодатели в такой ситуации могут попасть на кругленькую сумму.

Напомним, что за непредставление расчета 6-НДФЛ налоговики вправе блокировать счета юрлиц и ИП. Данная мера будет применяться в случае, если документы не будут сданы в течение 10 дней после установленного срока сдачи.

Несвоевременная сдача СЗВ-М карается штрафом в 500 рублей за каждое физическое лицо, включенное в справку. Плюс тут есть еще и штраф за несоблюдение порядка представления данного отчета. Сдать его на бумаге могут только те работодатели, которые имеют до 25 работников. Те, у кого их 25 и более – сдают отчет только в электронном формате. Несоблюдение требования сдачи отчета в электронном виде грозит штрафом в размере 1 000 рублей.

Что с формами в страховые фонды

Если мы говорим о формах за 2018 год, то тут все по-прежнему:

Штраф за не вовремя представленный отчет РСВ-1 рассчитывается также в размере 5% по полным и неполным просроченным месяцам. Вот только сумма, от которой считаются эти 5%, рассчитывается по-другому. Вам нужно считать 5% от суммы взносов, посчитанных за последние три месяца по несвоевременно сданному отчету.

Пример: Вы несвоевременно сдали РСВ-1 за 6 месяцев — штраф нужно читать с взносов за апрель + май + июнь. Если речь идет о РСВ-1 за год, то штраф считаем с взносов за октябрь + ноябрь + декабрь.

У штрафа есть границы: нижняя граница равна 1 тыс. руб. — минимальный размер штрафа; верхняя граница составляет 30% от взносов за последние три месяца.

А вот с формой 4-ФСС все несколько сложнее, потому что считать надо два штрафа. Почему два? Потому что в форме отражаются сведения двух типов: взносы по временной нетрудоспособности и о взносы по травматизму. Получается, штраф считается по каждой из сумм.

Первая сумма рассчитывается также как и штраф по РСВ-1: за все полные и неполные месяца опоздания в виде 5% от размера взносов за последние три месяца. Минимальные и максимальные границы штрафа аналогичные.

Вторая сумма будет зависеть от величины просроченного периода:

  1. если вы задержались с отчетом на срок до 180 дней (включительно), штраф равен 5% за полные (и неполные) просроченные месяца от сумы взносов по отчету. Минимальный размер штрафа – 100 рублей, максимальный – 30% от взносов по отчету;
  2. если вы задержались с отчетом на срок больше 180 дней, штрафные санкции будут складываться из нескольких составляющих:
  • штрафа по ставке 30% от суммы по отчету за все полные и неполные просроченные месяца;
  • фиксированной суммы;
  • 10% от взносов по отчету за каждый месяц (также полный и неполный) свыше 181 дня просрочки.

Минимальный размер этого штрафа установлен в размере 1 тыс. руб.

В итоге нижняя граница денежных санкций за просрочку 4-ФСС складывается в 1 100 рублей.

Важно! С 2017 года страховые взносы переданы в ведение налоговой службы, соответственно, и отчитываться по ним нужно будет в налоговую, сдав единый расчет по страховым взносам. За его просрочку и несвоевременную уплату самих взносов в 2018 году грозят санкции, аналогичные штрафам за подачу деклараций и неуплату налога. О них мы рассказывали в первой части статьи.

До 20 января требуется сдавать информацию о среднесписочной численности работников. Нарушение этого срока грозит всего лишь штрафом в 200 рублей. За несвоевременно сданную бухгалтерскую отчетность, налоговая выпишет вам штраф в 200 рублей, но уже за каждую форму. Форм всего пять, в итоге получится 1 тыс. руб.

Важно! А вот ответственность за несдачу отчетных форм в органы статистики с 2017 года существенно ужесточена:

  • должностным лицам грозит штраф в размере 10 000 – 20 000 рублей;
  • для юрлиц введен штраф в размере 20 000 – 70 000 рублей;
  • повторное нарушение повлечет за собой увеличение этих сумм: для должностных лиц штраф составит 30 000 – 50 000 рублей, для юрлиц – 100 000 – 150 000 рублей.

Если у вас есть вопросы, задавайте в комментариях!