lgoty_po_ndfl.jpg

Похожие публикации

Уплата налогов – не самая приятная обязанность, и вполне логично, что наличие льгот по тому или иному бюджетному платежу не может не радовать его плательщика. Правда самый «популярный» налог, который все мы обязаны уплачивать – НДФЛ – официальных льгот не имеет. Впрочем, это не означает, что в отношении данного платежа Налоговым кодексом не предусмотрено никаких послаблений. Просто зовутся они не «льготы по НДФЛ», а несколько иначе.

Вычеты по НДФЛ: стандартные…

Прежде всего к категории налоговых послаблений по НДФЛ следует отнести стандартные вычеты – определенные суммы в рамках дохода физлица, облагаемого по ставке 13%, с которых при соблюдении определенных условий налог не взимается (ст. 218 НК РФ). Прежде всего это ежемесячно применяемая льгота по НДФЛ на детей или детский вычет.

Размер детского вычета составляет 1400 рублей на первого и второго ребенка – на каждого отдельно. Третий и последующий ребенок физлица-получателя дохода уменьшит его налоговую базу по НДФЛ на 3000 рублей. Детские вычеты предоставляются в том числе и на совершеннолетних детей в возрасте до 24 лет, если последние являются учащимися очной формы обучения в учебных заведениях, либо же аспирантами, ординаторами, интернами, студентами, курсантами. Увеличенный вычет – 12 000 рублей – полагается родителям ребенка с инвалидностью (либо 6000 опекунам).

Интересно, что льготы по НДФЛ на детей в 2018 году, как и ранее, полагаются обоим родителям, по факту того, что они несут обязанность по содержанию и воспитанию своих детей. Но вместе с тем один из родителей может получить двойной вычет, если он воспитывает ребенка в одиночку, например, является вдовцом. Эта ситуация не касается разведенных супругов: если один из них оплачивает алименты, значит он содержит своего ребенка, следовательно, вычет ему полагается в обычном порядке. Получить двойной детский вычет можно и в том случае, если один из родителей отказался от него в пользу второго родителя (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Также в ситуации с детскими вычетами важно помнить о сумме предельного дохода, в рамках которой эти вычеты в принципе предоставляются при расчете подоходного налога. Льгота на детей в 2018 году предусмотрена в пределах суммы в 350 000 рублей нарастающим итогом с начала календарного года. Начиная с месяца, в котором доход физлица превысил этот порог, налоговый вычет, больше не применяется.

Помимо детских вычетов статьей 218 Налогового кодекса предусмотрены еще ряд стандартных льгот по НДФЛ. В 2018 году актуальны ежемесячные вычеты в размере 3000 рублей для чернобыльцев, лиц, участвующих при определенных условиях в испытаниях ядерного оружия, участников ВОВ и жителей блокадного Ленинграда, инвалидов с детства, инвалидов I и II групп, а также для некоторых других категорий физлиц.

…и не стандартные

Описанные выше стандартные вычеты по НДФЛ – это своеобразные льготы по подоходному налогу, которые рассчитываются просто по факту получения дохода физлиц на регулярной основе, причем делается это работодателем – источником дохода. Некоторые же вычеты предоставляются по иным основаниям, что конечно не отменяет необходимости для их получения иметь доход, облагаемый НДФЛ.

Так, в статье 219 Налогового кодекса описываются так называемые социальные налоговые вычеты по НДФЛ. Предоставляются они, в частности, по расходам на обучение в различных ВУЗах, техникумах и училищах и т.п., при наличии у последних соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает право учебного заведения на предоставление соответствующих услуг образования. Речь идет о деньгах, потраченных на собственное образование, а также на образование детей: родных в возрасте до 24 лет и находящихся у налогоплательщика под опекой – до 18 лет.

Еще один социальный вычет можно получить в связи с понесенными расходами на лечение – свое и ближайших родственников (супруга, родителей и несовершеннолетних детей). также, как и в случае с учебными заведениями, лечение должно проходить в медцентрах или у ИП, имеющих соответствующую лицензию и осуществляющих медицинскую деятельность в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ.

На льготы по НДФЛ могут рассчитывать и те физлица, которые отчисляют пенсионные взносы по договорам не­государственного пенсионного обеспечения или страховые взносы по договорам добровольного пенсионного страхования.

Общая сумма всех соцвычетов, на которую можно уменьшить налоговую базу по НДФЛ, также имеет свое ограничение – 120 000 рублей в год (если речь не идет о ряде случаев при лечении). Если в течение одного календарного года человек оплачивал, например, и обуче­ние, и лечение, причем общая сумма расходов превысила лимит, то он сам вправе выбрать, какие конкретно затраты и в какой сумме учесть в пределах заданной величины.

Те же граждане, которые в отчетном периоде приобрели квартиру, либо же построили дом имеют право на имущественный вычет (ст. 220 НК РФ). Имущественные же вычеты действуют и при продаже объектов недвижимости, а также прочего имущества. Их применение зависит от суммы сделки, а также от времени, в течение которого реализуемый объект находился в собственности у продавца.

Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения, а также лица, работающие по договорам гражданско-правового характера, могут воспользоваться так называемым профессиональным вычетом по НДФЛ (ст. 221 НК РФ).

Освобождение от НДФЛ

Наконец, еще одна льгота по подоходному налогу – это полное исключение из налоговой базы определенных видов доходов. Их полный и исчерпывающий перечень приведен в статье 217 Налогового кодекса.

Так, например, не облагаются НДФЛ пособия по беременности и родам (п. 1 ст. 217 НК РФ), некоторые виды установленных законодательством компенсационных выплат, например, выплачиваемое работнику при увольнении выходное пособие и заработок на период трудоустройства (п. 3 ст. 217 НК РФ), материальная помощь в пределах, определенных Налоговым кодексом в зависимости от ситуации, лимитов, оплата профессиональной подготовки, переподготовки работника в российских образовательных учреждениях (п. 21 ст. 217 НК РФ), подарки полученные работником от работодателя как в денежной, так и в материальной форме в пределах 4000 рублей в год, или компенсация расходов работника на уплату процентов по кредитам на приобретение или строительство жилья (п. 40 ст. 217 НК РФ), не платится подоходный налог с пенсий и стипендий. Перечень льгот по НДФЛ велик, и ознакомиться с ним полностью можно в ст. 217 НК РФ.

Порядок применения и отражения налоговой социальной льготы в «1С:Бухгалтерии для Украины», редакция 2.0.

В статье описана методика применения налоговой социальной льготы, порядок ее расчета и отражения в отчетности на числовых примерах, которые воспроизводились в конфигурации «Бухгалтерия для Украины», редакция 2.0.

1. Порядок применения НСЛ

Расчет НДФЛ выполняется с учетом льгот работника, если данные о праве работника на применение льготы зафиксированы документом «Заявление на применение льготы НДФЛ» (Рис. 1), который доступен в разделе «Зарплата и кадры». Ввод указанного документа является обязательным условием для применения льгот по НДФЛ.


Рисунок 1 — документ «Заявление на применение льготы НДФЛ»

Документ «Заявление на применение льготы НДФЛ» можно заполнить:

  • вручную по кнопке «Добавить»;
  • на основании документа «Прием на работу». При вводе на основании, табличная часть документа автоматически заполняется принятым работником с указанием базовой льготы с кодом 169.1.1 (Рис. 2). При необходимости можно откорректировать вид льготы.

Рисунок 2 — создание документа «Заявление на применение льготы НДФЛ» на основании документа «Прием на работу»

В заявлении в колонке «Льгота» из справочника «Виды льгот НДФЛ» (Рис. 3) (раздел «Зарплата и кадры», группа «Справочники и настройки» — «Настройка учета зарплаты» — закладка «Налоги и взносы» — гиперссылка «Дополнительные настройки НДФЛ») выбирается льгота, которая, если положена, будет применяться к доходу работника. Справочник сформирован в соответствии с требованиями регламентированной формы № 1ДФ. Реквизит «Код» льготы соответствует номеру подпункта, которым льгота определена в НКУ. Реквизит «Код отчетности НДФЛ» содержит информацию о признаке льготы для заполнения отчета по форме № 1ДФ. Реквизит «Размер льготы НДФЛ» содержит информацию о размере применяемой льготы, выраженном в количестве базовой льготы (1; 1,5; 2). Способ расчета льготы определяет реквизит «Способ применения НДФЛ»: Основной; На каждого ребенка; На каждого ребенка-инвалида; На троих и больше детей.

Рисунок 3 — справочник «Виды льгот НДФЛ»

Для корректного расчета льгот на детей, в том числе имеющих инвалидность, информация о наличии детей должна быть внесена в таблицу «Состав семьи» элемента справочника «Физические лица». Для детей должны быть созданы элементы справочника «Физические лица», где указаны их даты рождения и, при необходимости, внесены сведения об инвалидности (Рис. 4).

Рисунок 4 — справочник «Физические лица»

Важно.
Для корректного применения льготы по НДФЛ в карточке физического лица работника необходимо указать предопределенную степень родства «Ребенок». То есть, не нужно создавать другие степени родства (сын, дочь и т.д.), поскольку они не учитываются при применении льготы.

Читайте так же:  Как поделить квартиру купленную на материнский капитал

Причины, по которым может не учитываться льгота, описаны в консультации «Почему может не учитываться льгота по НДФЛ в расчете на каждого ребенка?».

Размер базовой льготы в денежном выражении определяется по данным регистров сведений «Прожиточные минимумы» (раздел «Зарплата и кадры», группа «Справочники и настройки» — «Настройка учета зарплаты» — закладка «Зарплата» — гиперссылка «Нормативные величины для расчета зарплаты») и «Размеры льгот НДФЛ» (Рис. 5) (раздел «Зарплата и кадры», группа «Справочники и настройки» — «Настройка учета зарплаты» — закладка «Налоги и взносы» — гиперссылка «Дополнительные настройки НДФЛ»).

Рисунок 5 — регистры сведений «Прожиточные минимумы» и «Размеры льгот НДФЛ»

В регистре «Размеры льгот НДФЛ» реквизит «Ставка» определяет размер льготы в виде процента от значения прожиточного минимума для трудоспособных лиц на 1 января отчетного года. То есть при прожиточном минимуме в размере 1762 грн. и ставке 0,5 в регистре «Размеры льгот НДФЛ», размер базовой налоговой социальной льготы составляет 881 грн.

При расчете налога работника, имеющего право на льготу, сумма базовой льготы вычитается из дохода, если сумма дохода меньше установленного предела. Информация о предельной сумме дохода, позволяющей применять льготу, хранится в регистре сведений «Размер льгот НДФЛ» (реквизит «Порог») (Рис. 5). Сумма порога рассчитывается в зависимости от значения прожиточного минимума для трудоспособных лиц на 1 января отчетного года (умножается на 1,4 и округляется до 10 грн. в большую сторону). В 2018 г. сумма порога составляет 2470 грн.

При создании нового начисления на расчет льготы также влияет вид дохода НДФЛ (Рис. 6), который задан для этого начисления. Вид (код) дохода НДФЛ назначается в карточке начисления на закладке «Налоговый и бух. учет» в реквизите «Вид дохода НДФЛ».

Необходимость применения льготы при расчете зарплаты за месяц определяется в документе «Начисление зарплаты» в зависимости от:

  • дохода работника для целей расчета НДФЛ — суммы всех начислений работника, т.е. начислений, отображенных в табличной части «Начисления»;
  • суммы для целей расчета НДФЛ — суммы всех начислений, в зависимости от вида дохода каждого начисления. Виды доходов НДФЛ и настройка применения льготы при расчете НДФЛ определяются в справочнике «Виды доходов НДФЛ» (Рис. 6). Значение реквизита «Учитывать НСЛ» определяет, следует ли перед расчетом НДФЛ вычитать из дохода сумму льготы.

Рисунок 6 — справочник «Виды доходов НДФЛ»

Расчет НДФЛ с учетом льготы отражается в документе «Начисление зарплаты» на закладке «НДФЛ».

Как прекратить действие льготы описано в консультации «Каким образом в конфигурации прекратить действие льготы?».

За март 2018 г. работникам предприятия была начислена заработная плата в размере:

2.1. 2000 грн. — Сергеевой Александре Николаевне (работник принят на 0,5 ставки, полная ставка 4000 грн.).
2.2. 4000 грн. — Михайловой Светлане Алексеевне (является одинокой матерью и имеет двух детей в возрасте до 18 лет).
2.3. 2400 грн. — Клюеву Сергею Петровичу (имеет инвалидность II группы, принят на работу 19 марта на полную ставку в размере 5040 грн.).
2.4. 2200 грн. — Иванову Сергею Степановичу (имеет 3 детей, второй родитель, уволен 16 марта).
2.5. 4500 грн. — Петренко Виктору Ивановичу (имеет двух детей в возрасте до 18 лет, один из которых имеет инвалидность).

Обратить внимание!
Из-за «разрыва» между прожиточным минимумом и минимальной заработной платой в два раза, применение налоговой социальной льготы к заработной плате работников, получающим ее в размере минимальной, стало фактически невозможным. Исключение составляют работники, которые по каким-либо причинам не отработали полный месяц и получили зарплату не более установленного предела размера дохода (например, приняты не на полную ставку или приняты/уволены в середине месяца), а также родители несовершеннолетних детей при соблюдении условий, предусмотренных абзацем вторым пп.169.4.1 ст.169 НКУ, а именно если предельный размер дохода для одного из родителей не превышает суммы, полученной путем умножения предела на количество детей в возрасте до 18 лет.

Оформлен документ «Заявление на применение льготы НДФЛ», где работникам назначены соответствующие им льготы* (Рис. 7).

Рисунок 7 — документ «Заявление на применение льготы НДФЛ»

* В соответствии с пп.169.3.1 ст.169 НКУ если плательщик налога имеет право на льготу по двум и более основаниям, то к его заработной плате применяется одна НСЛ по основанию, предусматривающему наибольший ее размер. Исключение из этого правила сделано только для лиц, содержащих двух и более детей в возрасте до 18 лет, в т.ч. ребенка с инвалидностью. К их заработной плате применяется одновременно НСЛ на основании пп.«б» пп.169.1.3 ст.169 НКУ и НСЛ, определенная в пп.169.1.2. ст.169 НКУ. Работник Петренко В. И. как раз имеет право на такую НСЛ, поэтому в заявлении указываются 2 льготы. При расчете зарплаты ему будет применена одна общая льгота «169.1.2 инв» (из справочника «Виды льгот НДФЛ»). Следует обратить внимание, что хоть в справочнике «Виды льгот НДФЛ» есть групповая льгота «169.1.2 инв» и она же будет рассчитана в начислении зарплаты, ее в заявлении указывать не нужно, а нужно указывать именно две отдельные льготы.

2.1. За март 2018 г. Сергеевой Александре Николаевне начислена заработная плата в размере 2000 грн. Работник принят на 0,5 ставки. Полная ставка равна 4000 грн.

Несмотря на то, что работник Сергеева А. Н. принята на 0,5 ставки, при приеме указывается полная ставка (4000 грн.), а в документе «Начисление зарплаты» на закладке «Начисления» в строке с основным начислением корректируется количество отработанных дней/часов и выполняется перерасчет по кнопке «Пересчитать» в верхней части документа (Рис. 8).

Рисунок 8 — отражение работы за неполное рабочее время (0,5 ставки)

Механизм применения льготы по НДФЛ следующий:

  • Заработная плата работника Сергеевой А. Н. в размере 2000 грн. сравнивается с предельным размером дохода в 2018 году в размере 2470 грн. Следует помнить, что информация об этом пределе храниться в регистре сведений «Размеры льгот НДФЛ» в колонке «Порог» (Рис. 5).
  • Поскольку заработная плата не превышает предельный доход (2000 грн.

Налоговая социальная льгота в 2017 году

По состоянию на 01.01.2017 г. прожиточный минимум для трудоспособных лиц равен 1 600 грн, поэтому порог для применения налоговой социальной льготы в 2017 году равен 2 240 грн. Любой плательщик налога по одному месту работы имеет право на применение общей налоговой социальной льготы к своей зарплате, если она не превышает 2 240 грн. в месяц.

Применяется налоговая социальная льгота к зарплате начиная со дня получения заявления от работника и документов, подтверждающих право на льготу. Перечень документов и порядок их представления утверждены постановлением КМУ от 29.12.2010 г. № 1227.

Размеры НСЛ:
– общая, 50% ПМ (пп. 169.1.1 НКУ) – 800,00 грн;
– общая на детей (пп. 169.1.2 НКУ) – 800,00 х кол-во детей до 18 лет;
– повышенная, 150%-ная (пп. «в» – «е» пп. 169.1.3 НКУ) – 1 200,00 грн;
– повышенная на детей, 150%-ная (пп. «а» – «б» пп. 169.1.3 НКУ) – 1 200,00 грн х кол-во детей до 18 лет;
– максимальная, 200%-ная (пп. 169.1.4 НКУ) – 1 600 грн.

Подробнее об особенностях применения НСЛ читайте в «Частном предпринимателе» № 1, 2017 г.

Ссылки по теме:

Для того, чтобы получить новый номер, подпишитесь на газету «Частный предприниматель».

Какой предел вычетов по НДФЛ в 2018 году?

Предел вычетов по НДФЛ 2018 года — какова его величина и для каких именно вычетов действует ограничение? На что ориентироваться, если наемный работник намерен получить у работодателя несколько вычетов одновременно? Рассмотрим существующие пределы вычетов по НДФЛ.

Виды налоговых вычетов по НДФЛ

Разберемся, что именно является налоговым вычетом.

Наемный работник получает на руки не полную сумму начисленной в бухгалтерии заработной платы, а за минусом 13% от всей суммы.

Заработная плата составляет 20 000 руб. 13% от этой суммы — 2 600 руб. На руки работнику причитается: 20 000 – 2 600 = 17 400 руб.

База для расчета НДФЛ включает все виды доходов, в том числе начисления по больничным листам (ст. 217 НК РФ), а также премии, поощрения, бонусы, тринадцатую зарплату и т. п. Не удерживается подоходный налог только из социальных выплат, таких, например, как пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Но существуют способы законно уменьшить сумму налога, удерживаемого из зарплаты конкретного работника, с помощью так называемых вычетов.

Вычеты всегда строго индивидуальны и не полагаются любому и каждому. Для получения вычета работник должен иметь основания. И все вычеты, даже полагающиеся работнику в бесспорном порядке, носят заявительный характер. То есть они не предоставляются автоматически, ведь бухгалтер не обязан и не может знать обо всех подробностях жизни каждого сотрудника, дающих ему право на льготы. Для получения некоторых из них достаточно подать в бухгалтерию организации заявление на предоставление вычетов, подкрепленное соответствующими документами. А ряд вычетов дается только после обращения в ИФНС.

  1. Стандартные.
  2. Социальные.
  3. Имущественные.
  4. Профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются гражданам в соответствии с п. 1 ст. 218 НК РФ. Отметим только, что льготы или вычеты по НДФЛ, предусмотренные подп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, не имеют ограничений по налоговой базе. То есть они предоставляются в любом случае, вне зависимости от суммы дохода с начала года. Если налогоплательщик по своему статусу имеет право на несколько стандартных вычетов, то ему предоставляется максимальный из возможных.

Подробнее о видах стандартных вычетов и особенностях их применения читайте здесь.

Стандартный вычет на детей

Вычеты на детей, перечисленные в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, имеют предел для начисления. Так, если суммарная заработная плата работника с начала года достигла этого предела, то вычеты на детей перестают предоставляться с месяца его достижения вне зависимости от возраста детей, их количества и от того, родные это дети или нет. Размер дохода для применения налогового вычета на ребенка в 2018 году равен 350 000 руб.

Стандартный налоговый вычет на ребенка полагается родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя.

Размер стандартных вычетов на детей составляет:

  • 1 400 руб. — на первого или второго ребенка;
  • 3 000 руб. — на третьего и последующего ребенка.

Вычет на детей предоставляется с месяца рождения (усыновления, установления опеки, заключения договора о передаче ребенка в семью) и до конца года, в котором он достиг 18 лет. А если ребенок — учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет, то вычет на детей предоставляется по месяц (включительно), в котором обучение прекратилось.

А вот размеры вычетов на детей-инвалидов существенно выше и зависят от возраста ребенка и категории налогоплательщика. Так, налоговый вычет на ребенка в 2018 году составляет:

  • 6 000 руб., если вычет получают опекуны, попечители, приемные родители, супруг (супруга) приемного родителя на ребенка-инвалида до 18 лет или ребенка — учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, интерна, студента) в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1-й или 2-й группы;
  • 12 000 руб., если вычет получают родители, супруг (супруга) родителя, усыновители на ребенка-инвалида до 18 лет или ребенка — учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, интерна, студента) в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1-й или 2-й группы.

Если ребенок-инвалид не является первым ребенком, то, по мнению президиума Верховного суда РФ, размер стандартного вычета в такой ситуации определяется как сумма вычета, установленного на ребенка-инвалида, и вычета, предоставляемого в зависимости от очередности рождения ребенка (см. п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного президиумом Верховного суда РФ от 21.10.2015, направленного для сведения и использования в работе письмом ФНС России от 03.11.2015 № СА-4-7/[email protected]).

Перечисленные вычеты на детей могут предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору, если второй родитель (приемный родитель) отказывается от его получения (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Кроме того, вычет на детей в двойном размере представляется единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Право на получение вычета на детей утрачивается начиная с месяца достижения доходами налогоплательщика их предельного уровня. Кроме того, вычет на детей прекращают предоставлять, если ребенок вступил в брак до окончания периода, в течение которого согласно подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ может быть предоставлен вычет (см. письмо Минфина России от 31.03.2014 № 03-04-06/14217).

Для целей исчисления НДФЛ вычеты на детей 2018 года зависят от количества детей в семье и очередности их рождения. Как для целей определения вычета на детей считать их очередность, в НК РФ не рассматривается.

Порядок подсчета очередности для целей применения вычета на детей неоднократно разъяснял в своих письмах Минфин России. По мнению чиновников, для целей определения вычета на детей нужно учитывать общее количество детей налогоплательщика, включая тех, которые достигли возраста, когда вычет уже не предоставляется (18 лет или 24 года). При определении размера вычета на детей в подсчете очередности учитываются также неусыновленные дети супруга от другого брака, в том числе дети, на которых вычет на детей уже не дается по причине достижения ими возраста 18 лет, умершие дети, подопечные дети.

Если родители не зарегистрировали брак, но при этом имеют детей от предыдущего брака, то для целей получения вычета на детей каждый из родителей учитывает только родных детей (письма Минфина России от 20.03.2012 № 03-04-08/8-52, ФНС России от 05.04.2012 № ЕД-4-3/[email protected]).

Чаще всего вычет на детей работнику предоставляет работодатель. Для получения стандартного налогового вычета на ребенка по месту работы нужно написать заявление, к которому приложить документы, подтверждающие право на вычет. Подать его достаточно 1 раз.

Новое заявление для получения вычета на детей потребуется, если у работника изменится основание для вычета, например, родится еще 1 ребенок (письмо Минфина России от 08.08.2011 № 03-04-05/1-551) или произойдет реорганизация юрлица-работодателя. Когда работник имеет право на вычет на детей, работает у работодателя с начала года, то работодатель предоставляет вычет на детей с начала года независимо от того месяца, в котором работник подал заявление на его получение (письмо Минфина России от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118).

О том, как преобразования, происходящие с работодателем, сказываются на трудовых отношениях с работниками, читайте в статье «Ст. 75 ТК РФ: вопросы и ответы» .

Социальные вычеты, их размер и кто может получить

Социальные налоговые вычеты предоставляются работнику, если в отчетном году он производил следующие виды оплат:

  • оплачивал учебу в учебном заведении — свою или детей;
  • оплачивал лечение — свое, детей или родителей;
  • вносил взносы на накопительную часть пенсии добровольно помимо тех сумм, которые начислял работодатель;
  • оплачивал полис добровольного медицинского страхования.

Размер таких вычетов ограничен законодательно. То есть если учеба обошлась очень дорого, это не значит, что можно будет вообще не платить налог.

Вычет на учебу, если налогоплательщик оплачивал свою личную учебу, предоставляется в сумме, не превышающей 120 000 руб.

При этом учебное заведение должно в обязательном порядке иметь государственную аккредитацию. Для налогоплательщика, самостоятельно оплатившего свое обучение, форма обучения не важна, он получит вычет, даже если учился заочно. Если же налогоплательщик хочет получить вычет по затратам на обучение детей, то форма обучения должна быть только очной.

Образовательный вычет на одного ребенка может предоставляться не более чем на 50 000 руб.

То есть налогоплательщик может вернуть за счет вычета с оплаты учебы одного ребенка налог в сумме 50 000 × 13% = 6 500 руб., в то время как с оплаты собственной учебы — 120 000 × 13% = 15 600 руб.

Получить вычет по расходам на обучение возможно у работодателя до окончания года, в котором произведены такие траты. Для этого необходимо подать в налоговую инспекцию заявление, подкрепленное всеми необходимыми документами:

  • договором с учебным заведением;
  • квитанциями об оплате;
  • копией лицензии учебного заведения на право предоставления образовательных услуг.

ИФНС, рассмотрев эти документы, выдаст уведомление о праве на вычет. Уведомление нужно будет передать работодателю.

Но можно получить такой вычет и в ИФНС, подав туда по окончании года, в котором имели место расходы, все вышеуказанные документы и декларацию 3-НДФЛ за прошедший год.

Вычетом нельзя воспользоваться, если оплата учебы производилась из материнского капитала.

Социальные выплаты на лечение налогоплательщик может получить в случае, если расходы были произведены в отношении его самого, супруга или супруги, родителей или детей, не достигших 18 лет. Перечень услуг, расходы на которые можно возместить, содержится в постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. Медицинское учреждение, оказывавшее помощь, должно в обязательном порядке иметь лицензию на оказание соответствующего вида помощи.

В случае оплаты дорогостоящего лечения вычет предоставляется без ограничений, но вид лечения должен входить в перечень, утвержденный Правительством.

Так же как и по расходам на обучение, вычет на лечение может быть предоставлен либо налоговой инспекцией по окончании года, либо в текущем году работодателем при наличии уведомления, выданного ИФНС.

Социальный вычет на пенсионное обеспечение предоставляется в сумме добровольных взносов, произведенных налогоплательщиком на формирование своей пенсии, пенсии супруга или супруги, детей. Его можно получать у работодателя, подав ему соответствующее заявление, при условии что этот работодатель сам осуществляет расчет и перечисление таких взносов.

Примеры расчета сумм возмещаемого налога при применении социальных вычетов смотрите тут.

Пределы имущественных налоговых вычетов

Право на получение имущественного налогового вычета возникает у налогоплательщика, который в прошедшем году:

  • Приобрел дом или квартиру (часть дома или долю в квартире).
  • Произвел траты на покупку строй- или отделочных материалов. В этом случае в договоре купли-продажи должен быть пункт о том, что дом или квартира приобретаются недостроенными или без отделки.
  • Произвел расходы на подготовку проектно-сметной документации на постройку дома.

Получение налогового вычета на покупку земельного участка возможно только если участок приобретался вместе с домом. В противном случае возможно возмещение части расходов после строительства дома и получения свидетельства о праве собственности на дом, и только тогда, когда участок предназначен для индивидуального строительства (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Пределом для получения имущественного вычета является сумма 2 млн руб. Не включаются в нее проценты по ипотечным кредитам, полученным в банках РФ, по которым установлен свой лимит — 3 млн руб.

Получить имущественный вычет, как и социальный, можно у работодателя в текущем году по уведомлению, выданному ИФНС, или непосредственно в ИФНС по окончании года (или нескольких лет).

Если налогоплательщик претендует и на имущественный, и на социальный вычет, порядок их предоставления определяет работодатель.

Основанием для получения имущественного вычета является предоставление в налоговую инспекцию по месту жительства следующих документов:

  • договора купли-продажи;
  • документов об оплате;
  • договора ипотеки или о получении кредита, если покупка производилась в кредит.

Если есть намерение получить вычет в ИФНС, то потребуется дополнительная подача декларации 3-НДФЛ за прошедший год.

Начиная с 01.01.2014 по правоотношениям, возникшим после этой даты, родители могут получать вычет в том числе на собственность, владельцем которой полностью или частично является несовершеннолетний.

Об имущественных вычетах, применяемых при продаже имущества до истечения срока владения им, дающего право на освобождение от удержания налога, и установленных для них пределах читайте здесь.

Профессиональные налоговые вычеты

Профессиональные вычеты предусмотрены ст. 221 НК РФ для индивидуальных предпринимателей и частнопрактикующих лиц (адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, нотариусов и др.), лиц, работающих по договорам ГПХ, и лиц, получающих авторские вознаграждения.

Эти налогоплательщики могут получить вычет в сумме расходов, которую возможно подтвердить документально. При этом расходы должны быть совершены в рамках деятельности по извлечению прибыли. Если документов, подтверждающих расходы, нет, то максимально можно получить вычет в сумме, не превышающей их установленной доли от заявленного дохода. Доля зависит от вида дохода.

ИП и частнопрактикующим лицам вычет предоставляется только через ИФНС, а лица, трудящиеся по договорам ГПХ или получающие авторские вознаграждения, вправе воспользоваться таким вычетом у того налогового агента, который платит им вознаграждение.

Подробнее об этих видах вычетов читайте тут.

Величина НДФЛ, удерживаемого из дохода физлица, может быть уменьшена за счет применения к доходу вычетов, подразделяющихся на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Каждый из видов вычетов характеризуется своими особенностями применения. Величина практически всех их ограничена. Суммы ограничений зависят от вида вычета.

Предоставление вычетов возможно как по месту работы, так и через ИФНС. В первом случае потребуется подтверждение права на вычет, выданное налоговым органом. Не нужен такой документ только в отношении стандартных вычетов.

Размер налоговой социальной льготы в 2017 году увеличился с 689 до 800 гривен

Каждую зиму «ФАКТЫ» рассказывают своим читателям о том, что, помимо налоговых обязательств, наше законодательство предусматривает и ряд льгот по налогообложению. В частности, у нас в стране существует своего рода не облагаемый налогом минимум — социальная налоговая льгота. В том, кому она полагается и как ее можно получить, «ФАКТАМ» помог разобраться директор департамента налогов и сборов с физических лиц Государственной фискальной службы Павел Дроняк.

— Что такое налоговая социальная льгота?

— Сама по себе налоговая социальная льгота — это возможность плательщика уменьшить начисленную месячную сумму зарплаты на размер такой льготы. Проще говоря, зарплата уменьшается на сумму льготы и только после этого облагается налогом на доходы физических лиц.

— Каков ее размер?

— Льгота составляет 50 процентов от прожиточного минимума для трудоспособных лиц (в расчете на месяц), установленного на 1 января отчетного налогового года. В 2017-м это 800 гривен (50 процентов от 1600 гривен прожиточного минимума). Для сравнения: в 2016 году ее размер был 689 гривен.

— И как можно ею воспользоваться?

— Очень просто: на налоговую социальную льготу вправе претендовать любой работающий человек, который получает заработную плату и вносит налог на доходы физических лиц, но только при определенных условиях.

— Каких?

— Первое условие: налоговая социальная льгота применяется к начисленной месячной зарплате, если ее размер не превышает сумму, которая равна месячному прожиточному минимуму (действующему для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года), умноженному на 1,4 и округленному до 10 гривен. Размер ограничения зарплаты определяется ежегодно, исходя из прожиточного минимума на 1 января, и не меняется на протяжении 12 месяцев. В 2017 году сумма ограничения составляет 2 тысячи 240 гривен.

Сразу надо отметить, что налоговая социальная льгота применяется только к зарплате и не касается других доходов, например, заработков предпринимателей или сумм, полученных от проведения независимой профессиональной деятельности (нотариусы, адвокаты и так далее).

Второе условие: налоговая социальная льгота начинает применяться работодателем со дня получения от плательщика заявления и документов, подтверждающих право на ее использование. Предположим, человек работает на предприятии с 6 января 2017 года, а заявление еще не подал. Льгота будет применяться с того месяца, в котором он подаст заявление.

Третье условие: льгота не используется, если работник, кроме зарплаты, получает выплаты из бюджета в виде стипендии, денежного или имущественного обеспечения ученика, студента, аспиранта, ординатора, адъюнкта, военнослужащего.

— Это все?

— Нет, есть еще одно условие: налоговая льгота может предоставляться только на одном месте работы. Таким образом, если человек трудится на нескольких предприятиях, он сам может выбрать, где ему выгоднее воспользоваться правом на льготу, и подать работодателю письменное заявление.

— Расскажите, как именно применяется льгота, например, для родителей, которые содержат двух детей.

— Во-первых, налоговая социальная льгота положена обоим родителям.

Во-вторых, родителям, у которых двое детей и более до 18 лет, налоговая льгота предоставляется на каждого ребенка. Так, для матери с двумя детьми она составит не 800 гривен, а 1 тысячу 600 гривен, с тремя детьми — 2 тысячи 400 гривен.

В-третьих, и это очень важный момент: только для одного из родителей предельный размер зарплаты, дающий право на льготу, увеличивается в зависимости от количества детей в возрасте до 18 лет.

— Нужен пример. Как это все работает?

— Допустим, в семье двое детей. Отец получает зарплату 4 тысячи 200 гривен в месяц, а мать — 5 тысяч. В таком случае использовать право на увеличение предельного размера зарплаты для применения льготы в зависимости от количества детей может отец. И он вправе рассчитывать на повышенную льготу как отец двоих детей.

Льгота предоставляется на каждого ребенка. Следовательно, сумма льготы составит: 800 гривен х 2 = 1600 гривен.

Прежде чем рассчитать налог, уменьшают размер облагаемой зарплаты на сумму льготы.

Посчитаем на нашем примере: 4200 гривен — 1600 гривен = 2600 гривен.

Таким образом, налог на доходы физических лиц для отца составит: 2600 гривен х 18% = 468 гривен.

Без льгот из его зарплаты удержали бы 756 гривен (4200 гривен х 18%).

— А что со льготой для матери?

— Поскольку зарплата матери (5 тысяч гривен) выше установленного в 2017 году ограничения, она не сможет воспользоваться льготой на двоих детей.

Также хочу отметить, что некоторым категориям плательщиков налоговая социальная льгота предоставляется в большем размере, чем обычно.

— Кому именно?

— Студентам, аспирантам, ординаторам, адъюнктам, чернобыльцам І и ІІ категорий, инвалидам І и ІІ групп, а также некоторым ветеранам войны, в частности участникам боевых действий (см. таблицу. — Авт.).

При этом тем плательщикам, которые имеют два основания и более для получения повышенной налоговой льготы, предоставляется только одна льгота — большего размера.

— Какие документы нужны для того, чтобы получить налоговую льготу?

— Перечень документов, которые необходимо подать работодателю, указан в Порядке представления документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденном Кабинетом министров Украины. Так, в вышеуказанном примере родители, имеющие двоих детей или более в возрасте до 18 лет, кроме заявления о применении льготы, должны предоставить копию свидетельства о рождении детей или документ, подтверждающий установление отцовства.

Кто имеет право на увеличенную налоговую льготу в 2017 году

Кому предоставляется льгота
в размере 150 процентов
(в 2017 году составляет 1200 гривен)

Кому предоставляется льгота
в размере 200 процентов
(в 2017 году составляет 1600 гривен)

Читайте так же:  Бесплатный адвокат в чебоксарах