Как оформить возврат аванса покупателю

Как оформить возврат аванса покупателю

Вопрос: Как отразить возврат аванса, полученного от покупателя, в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)?

Дата публикации 31.10.2017

Использован релиз 3.0.53

Получение аванса

Вычет НДС при возврате аванса

Поступление оплаты от покупателя на расчетный счет (аванс)

Для оформления проводки по возврату аванса, полученного от оптового покупателя на расчетный счет, в программе «1С:Бухгалтерия 8» выполните следующие действия (рис. 1):

  1. Меню: Банк и кассаБанкБанковские выписки.
  2. Кнопка . Откроется форма документа «Списание с расчетного счета».
  3. Выберите вид операции «Возврат покупателю».
  4. В поле «Получатель» укажите получателя денежных средств.
  5. В поле «Погашение задолженности» можно выбрать один из трех вариантов – «Автоматически», «По документу» и «Не погашать». При возврате аванса покупателю можно выбрать, например, вариант «По документу». В этом случае в окне «Выбор документов расчетов с контрагентами» появится документ поступления на расчетный счет, по которому числится задолженность (авансовый платеж) (рис. 2).
  6. Заполните остальные поля документа «Списание с расчетного счета», как это показано на рис. 1.
  7. В момент регистрации банковской выписки установите флажок «Подтверждено выпиской банка».
  8. Кнопка Провести и закрыть.

В результате проведения документа «Списание с расчетного счета» с видом операции «Возврат покупателю» задолженность (по полученному авансу) перед покупателем будет погашена (рис. 3).

Оформляем возврат аванса на УСН

Если в течение налогового периода фирма не получила доход, то учесть сумму возвращенного покупателю аванса в целях расчета «упрощенного» налога она не сможет.

На практике фирмы-«упрощенцы» порой возвращают предоплату (авансы). Причем операции покупки (получения денег) и возврата могут быть произведены в разные отчетные (налоговые) периоды. Как в таком случае правильно оформить книгу учета доходов и расходов? Нужно ли подавать уточненку по «упрощенному» налогу?

Признаем аванс доходом

Фирмы на УСН применяют кассовый метод признания доходов и расходов 1 . При этом доход признают на день:

  • поступления средств на счета в банках и (или) в кассу;
  • поступления имущества и (или) имущественных прав на него;
  • погашения задолженности перед фирмой иным способом.

В состав выручки от реализации «упрощенцы» включают суммы предоплаты (авансы), полученные в счет предстоящей поставки товаров. Ведь при учете доходов они должны руководствоваться в том числе и статьей 251 Налогового кодекса 2 . Полученную предоплату в налоговую базу могут не включать только фирмы, которые применяют метод начисления 3 . Поэтому суммы полученных авансов «упрощенцы» включают в доходы на дату их получения 4 .

«Упрощенец» возвращает предоплату

При возврате ранее полученного аванса «упрощенец» уменьшает на его сумму доходы того налогового (отчетного) периода, в котором такой возврат произведен 5 .
Данное правило действует с 1 января 2008 года 6 .
Напомним, что до 2008 года Минфин России требовал от «упрощенцев» уточнения базы того налогового периода, в котором предоплата была получена продавцом 7 .
Таким образом, фирма также вправе при определении базы по «упрощенному» налогу произвести корректировку полученных доходов в книге учета доходов и расходов8 на день списания денежных средств со счета в банке или уменьшения своих доходов иным способом. При этом возврат денег должен быть подтвержден первичными документами, которые позволяют определить факт, основание и размер суммы 9 .
Необходимо иметь следующие документы:

  • платежное поручение, в графе «Назначение платежа» которого надо написать: «Возврат аванса по договору № . »;
  • выписку банка (доказывает перечисление денег);
  • документ, подтверждающий изменение либо расторжение договора (например, дополнительное соглашение с контрагентом).

Однако возврат предоплаты может быть в рамках как одного, так и разных отчетных (налоговых) периодов. Рассмотрим на примерах заполнение книги учета доходов и расходов в зависимости от момента возврата предоплаты.

28 февраля «упрощенец»-испол¬нитель (фирма «Омега») заключил с заказчиком (фирма «Альфа») договор оказания услуг на условиях 100 процентной предоплаты.
1 марта компания «Омега» получила от фирмы «Альфа» аванс по этому договору в размере 50 000 руб. Он был признан доходом и учтен в налоговой базе за отчетный период (I квартал). Однако 11 марта фирма «Омега» вернула сумму предоплаты заказчику в связи с расторжением договора по соглашению сторон.
В графе 4 раздела I книги учета доходов и расходов компания «Омега», руководствуясь пп. 2.1—2.11 Порядка заполнения раздела I «Доходы и расходы», на дату возврата предоплаты отразит сумму возвращенного аванса со знаком минус 10 . Так как получение и возврат предоплаты произведены в одном отчетном периоде, на сумму авансового платежа по налогу эти операции не повлияют 11 .
Таким образом, налог с полученного аванса в бюджет фактически не уплачивают.

Выписка из книги учета доходов и расходов (к примеру 1)
Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ

Раздел I. Доходы и расходы

дата и номер первичного документа

Платежное поручение от 1 марта № 77

Получена предоплата по договору за оказание услуг от 28 февраля № 280211

Платежное поручение от 11 марта № 113

Возврат предоплаты по договору за оказание услуг от 28 февраля № 280211

Итого за I квартал

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Но теперь возврат предоплаты по договору фирма «Омега» произвела заказчику в следующем отчетном периоде — 16 мая. В книге учета доходов и расходов будут сделаны следующие записи (см. с. 90).
Если фирма «Омега» получила аванс в феврале, а в мае его возвращает, то доходы за май будут уменьшены на сумму возврата этого аванса. При этом пересчитывать налоговую базу за I квартал не нужно 12 .
Так как получение и возврат аванса происходят в разных кварталах, компании нужно заплатить в бюджет авансовый платеж по налогу, исчисленный с суммы предоплаты. Включенную в авансовый платеж по налогу сумму предоплаты в дальнейшем можно будет компенсировать, уменьшив на нее полученные доходы. Сделать это нужно в квартале, когда эта предоплата была возвращена.

Выписка из книги учета доходов и расходов (к примеру 2)
Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ

I. Доходы и расходы

дата и номер первичного документа

Платежное поручение
от 16 мая № 123

Возврат предоплаты по договору за оказание услуг от 28 февраля № 280211

Итого за II квартал

Итого за полугодие

Воспользуемся условиями примера 1. Но теперь возврат предоплаты по договору фирма «Омега» произвела заказчику в следующем налоговом периоде — 13 января.
При возврате предоплаты в последующих налоговых периодах ситуация аналогична примеру 2. То есть на дату возврата денег в книге учета доходов и расходов также делают запись на сумму аванса со знаком минус. Так как данные прошлого налогового периода не корректируют, то и в подаче уточненной декларации у фирмы нет необходимости.
Однако организация в данном случае сумму аванса, возвращенного покупателю, исключает из состава доходов, полученных в I квартале 2012 г. Поэтому если доход в данном отчетном периоде недостаточен или вовсе отсутствует, то и учесть сумму возвращаемого аванса в целях расчета налога она не сможет. Официальные разъяснения по этой ситуации в настоящее время отсутствуют. Тем не менее при исчислении налоговой базы доходы определяют нараста¬ющим итогом с начала налогового периода 13 . Налоговым периодом для «упрощенцев» признается календарный год 14 . Отчетными периодами — I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года 15 . Содержание вышеперечисленных норм позволяет предположить, что право фирмы на уменьшение дохода на сумму возвращенного аванса не прекращается с окончанием I квартала 2012 г., а сохраняется в течение всего налогового периода до окончания года. Поэтому налогооблагаемый доход, полученный «упрощенцем» в течение 2012 г., может быть уменьшен на сумму возвращенного покупателю аванса. Это также найдет свое отражение в книге учета доходов и расходов по строке «Итого за полугодие (за 9 месяцев, за год)». Если в течение 2012 г. компания доход не получит, то учесть сумму возвращенного аванса в целях налогообложения она не сможет.
Также бухгалтеру необходимо иметь в виду, что если фирма «Омега» с 2012 г. перейдет на общий режим налогообложения и вернет ранее полученный аванс, то она не вправе уменьшить сумму налога, уплаченного в связи с применением УСН в 2011 г., на сумму возвращенного аванса 16 . В расходы по налогу на прибыль сумму возвращенного аванса тоже включить нельзя. Поэтому компании в целях получения налоговой выгоды желательно успеть вернуть предоплату по расторгнутому договору с покупателем до перехода на общий режим.

Читайте так же:  Объяснительная о недостаче бензина

Уточненку подавать не нужно

При возврате фирмой-«упрощенцем» сумм, ранее полученных в счет предоплаты поставки товаров, на сумму возврата уменьшают доходы того налогового (отчетного) периода, в котором был произведен возврат (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). На дату возврата аванса в графе 4 раздела I книги учета доходов и расходов указанную сумму показывают со знаком минус. В этом случае обязанности по представлению уточненной декларации за предыдущий период не возникает.

Трудности могут возникнуть в ситуации, когда в периоде возврата предоплаты не было доходов либо они оказались меньше возвращаемой суммы. Ведь тогда база по «упрощенному» налогу принимает отрицательное значение. Данный факт скорее всего не понравится налоговикам. Однако здесь можно привести в пример постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 9 сентября 2011 года № А53-24985/2010. По этому делу арбитры решили, что законодательством не установлен запрет на подачу «упрощенцем» налоговой декларации с данными о возврате из бюджета сумм налога в случае, если сумма предоплаты, полученной в предыдущем налоговом периоде и возвращенной в текущем, превысила сумму полученных в текущем налоговом периоде доходов.

Как продавцу оформить возврат аванса при расторжении договора, чтобы вычесть авансовый НДС

Утром деньги — вечером стулья. Таков был уговор у вас с покупателем. Но уже к обеду ваш покупатель передумал: стулья ему не нужны. Или же выясняется, что вы по какой-то причине уже не в состоянии отгрузить ему стулья. Вам знакомы эти ситуации? От них не застрахован ни один продавец. Усугубляются они еще и тем, что с полученного аванса вы заплатили НДС. Правда, вы можете принять уплаченный налог к вычет у п. 5 ст. 171 НК РФ . Но, конечно же, при соблюдении ряда условий. Вот он и п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ :

  • договор, по которому был получен аванс, должен быть расторгнут;
  • аванс должен быть возвращен;
  • возврат аванса должен быть отражен в учете;
  • с момента отказа от товаров (работ, услуг) должно пройти не более 1 года.

Вычет НДС с аванса возможен и в случае его возврата в связи с изменением договора. Но такую ситуацию мы в статье не рассматриваем.

А теперь — подробнее о каждом действии.

Расторгаем договор

Расторжение договора (во внесудебном порядке) возможно:

Есть риск, что налоговики откажут в вычете НДС с аванса, «возвращенного» зачетом, а не деньгами. Но Минфин в таких случаях препятствий для вычета не видит

  • по соглашению сторо н п. 1 ст. 450 ГК РФ ;
  • по инициативе одной стороны (как результат отказа продавца (или покупателя) исполнять договор, то есть передать товары (принять товары и полностью их оплатить)), если это допускаетс я п. 3 ст. 450 ГК РФ :
    • законом. Например, если продавец неоднократно нарушал сроки поставки товаров, покупатель вправе отказаться от поставки очередной партии и попросить вернуть аван с пп. 1, 2 ст. 523 ГК РФ ;
    • самим договором. В нем могут быть предусмотрены положения, позволяющие, скажем, продавцу расторгнуть договор, если к определенной дате покупатель не перечислит сумму предусмотренного аванса в полном объеме. Или даже просто указано (без каких-либо обоснований), что договор может быть расторгнут в одностороннем порядке, например, с письменным предупреждением за 15 дней.

Давайте сразу договоримся, что вопросы о правомерности расторжения договора по тем или иным причинам мы обсуждать не станем. Будем исходить из того, что против расторжения договора никто не возражает.

Но прежде чем перейти собственно к вопросу об оформлении расторжения договора, остановимся на такой немаловажной процедуре, как сверка расчетов с покупателем. Ее проведение перед расторжением договора — в ваших интересах!

Проводим сверку расчетов с покупателем

Если до того момента, как покупатель изъявил желание расторгнуть договор, вы успели лишь получить предоплату и сумма, которую он просит вернуть, соответствует полученной, вы вполне можете обойтись без сверки взаиморасчетов.

Если же в рамках расторгаемого договора вы уже отгружали товары в счет полученной предоплаты и возвратить нужно лишь не закрытый поставкой аванс, то акт сверки лишним не будет. Не помешает он и в ситуациях, когда предоплата поступала на ваш счет несколькими платежами или же аванс перечислял не сам покупатель, а третье лицо по его просьбе.

И, конечно же, не стоит пренебрегать проведением сверки, если инициатива о расторжении договора исходит от вас.

Акт сверки можно оформить так.

Акт № 1
сверки расчетов по состоянию на 11.05.2011

ООО «Продавец» в лице генерального директора Иванова Ивана Ивановича, действующего на основании Устава, с одной стороны и ООО «Покупатель» в лице генерального директора Петрова Петра Петровича, действующего на основании Устава, с другой стороны составили настоящий акт о том, что на 11.05.2011 состояние взаимных расчетов по договору купли-продажи от 14.03.2011 № 15 следующее.

Возврат аванса покупателю: как вернуть правильно и не налететь на штрафы

Получать авансы в счет предстоящих поставок или оказания услуг стремится любая компания. Поскольку до того, как продукция будет реально поставлена, а услуги оказаны, в распоряжении продавца находятся дополнительные «чужие» денежные средства. Но вот по каким-то причинам договор пришлось расторгнуть, произошел возврат аванса покупателю. Что же делать в этом случае с налогами?

Возврат аванса покупателю и НДС

Если вы работаете на общей системе налогообложения, то вы при получении предоплаты должны были начислить с нее НДС. Если этот аванс возвращается покупателю, то вы имеете право принять начисленный ранее НДС к вычету. Это связано с тем, что условия для такого вычета по п.5 ст.171 НК выполняются. Договор поставки расторгнут, а аванс возвращен покупателю.

Важно: чтобы не нервировать налоговых инспекторов и себя, в платежном поручении на возврат предоплаты в поле «Назначение платежа» укажите не только основание для перечисления – возврат предоплаты, но и напишите реквизиты договора поставки. Можно сделать ссылку на дату и номер соглашения о расторжении договора, а если его нет – на письмо покупателя, в котором он от сделки отказался.

Читайте так же:  Барнаул мировой суд индустриального района

При получении от покупателя предоплаты вы должны были составить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. Теперь же этот счет-фактуру вам нужно зарегистрировать в книге покупок (п.22 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011г. №1137).

Вычет разрешается заявить только в течение года после отказа контрагента от товаров (продукции, работ, услуг) (п.4 ст.172 НК).

Возврат или зачет?

Возврат аванса покупателю может быть заменен на зачет предоплаты в счет другого договора с тем же покупателем. Однако в этом случае вычет по НДС применить будет нельзя. Налоговики не видят в таком случае оснований для принятия налога к вычету (письмо Минфина от 29.08.2012г. №03-07-11/337). Т.е. буквально, если денежные средства на счет (или в кассу) контрагента не перечислены, то и права на вычет нет.

Однако суды подтверждают неправомерность такого подхода, т.к. при взаимозачете обязанность продавца вернуть аванс считается выполненной (постановление ФАС Центрального округа от 26.05.2009г. по делу №А48-3875/08-8).

Возврат аванса на УСН

Если вы работаете по методу начисления, то полученную от покупателя предоплату вы не отражали в доходах. Поэтому при возврате аванса не возникает и расхода.

Иначе дело обстоит, если вы работаете по кассовому методу или находитесь на УСН. Тогда при получении предоплаты вы должны были включить ее в доходы. Как быть, когда аванс возвращен?

При возврате аванса организацией на УСН на сумму возврата уменьшают доходы того периода, когда деньги были перечислены обратно (п.1 ст.346.17 НК). В графе 4 раздела I КУДиР на дату возврата сумму перечисленных денег записывают со знаком минус.

Возврат аванса может произойти как в рамках одного отчетного (налогового) периода, так и в разных. Однако независимо от времени возврата обязанности по представлению уточненной декларации и пересчету сумм налога (аванса) за прошлые периоды не возникает.

15 февраля 2013 года ООО «Ромашка» (находится на УСН) получило от покупателя ООО «Гвоздика» предоплату по договору на оказание услуг в сумме 100 000 руб. Аванс был признан в доходах и учтен при расчете налоговой базы за 1 квартал.

В связи с расторжением договора по соглашению сторон 14 июня ООО «Ромашка» вернуло аванс заказчику в полном объеме. В КУДиР были сделаны записи:

Интересная ситуация возникает, если в периоде возврата аванса, который имел место в следующем календарном году после его получения, доходы отсутствовали или они были меньше, чем возвращенная сумма. Официальные разъяснения чиновников по такой ситуации отсутствуют. Однако при определении налоговой базы доходы на УСН считаются нарастающим итогом с начала года. Поэтому право организации на уменьшение дохода сохраняется на весь год.

Если же полученных за год доходов все равно не хватит для компенсации возврата, получается, что база по единому налогу становится отрицательной. Налоговым инспекторам, скорее всего, не понравится такая ситуация. Однако есть решения суда (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 09.09.2011г. №№ А53-24985/2010), которое провозглашает, что законом не установлено запретов на подачу плательщиком УСН декларации с данными о возврате из бюджета сумм налога, если сумма предоплаты, которая получена в предшествующем налоговом периоде и возвращена только в текущем, больше суммы доходов, полученных в текущем периоде.

Неприятная ситуация может возникнуть при переходе с УСН на общий режим налогообложения. Если после перехода полученный в предшествующем году аванс будет возвращен, то:

— уменьшить сумму единого налога за прошлый год на сумму аванса нельзя;

— возвращенный аванс нельзя и включить в расходы по налогу на прибыль.

Поэтому аванс желательно успеть вернуть до перехода на ОСНО.

Возврат аванса у покупателя

Независимо от применяемой системы налогообложения (ОСНО или УСН) перечисленный аванс покупатель в расходы не включает. А возвращенные поставщиком суммы аванса так же в доход не включаются. Для упрощенцев есть письма Минфина от 16.06.2010г. №03-11-06/2/93, от 12.12.2008г. №03-11-04/2/195.

Согласно пп.3 п.3 ст.170 НК после расторжения договора и возврата суммы аванса НДС восстанавливается, делается запись в книге продаж. Это если НДС был принят к вычету. Если перечисление и возврат аванса были в одном квартале, то покупателю можно не отражать вычет и восстанавливать НДС не придется.

Как заполняется книга продаж, читайте здесь. А в каком порядке признаются доходы на УСН, смотрите тут.

А в вашей компании используется авансовая система расчетов? Или в основном работаете по постоплате? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Как продавцу оформить возврат части наличного аванса?

Часто бухгалтеры торговых организаций не знают, как оформить возврат денег, если полученный наличными аванс оказался больше цены товара или услуги. К тому же многие до сих пор сомневаются, нужно ли вообще пробивать кассовый чек при получении аванса наличкой. Ведь по Закону кассовый чек нужно пробивать только при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) .

На сегодняшний момент и у судов, и у контролирующих органов позиция единая: при получении предоплаты ККТ должна применяться . Основной их аргумент заключается в том, что Закон N 54-ФЗ не освобождает организации и предпринимателей от применения ККТ в случае оплаты товаров (услуг, работ) наличным авансом. Так что спорить с этим смысла нет.

Более интересен другой вопрос: как оформить возврат денег, если чек на аванс пробит, а цена товара или услуги в итоге оказалась меньше. Порядок оформления документ будет зависеть от того, в какой день вы возвращаете деньги.

ВАРИАНТ 1. Лишний аванс возвращаем в день его получения (в смену того же кассира) . Деньги можно выдать из денежного ящика кассового аппарата, на котором пробит чек. Надо сказать, что порядок оформления возврата части аванса по пробитому чеку нормативными актами не регламентирован. Поэтому в такой ситуации можно посоветовать:

— забрать у покупателя первоначально выданный чек на аванс;

— проставить на этом чеке подпись заведующего или руководителя магазина;

— вернуть покупателю лишнюю сумму денег;

— выдать покупателю новый чек на фактическую (меньшую) стоимость товара или услуг.

В этом случае и клиент будет доволен, и у вас на руках останется оригинал первоначального чека, необходимый для соблюдения порядка возврата. Кстати, так же рекомендуют поступать и некоторые территориальные налоговые органы .

Сам порядок оформления возврата денег стандартный. Кассир, старший кассир или заведующий секцией должен составить акт о возврате денег по форме N КМ-3 . В акте, в частности, нужно указать номер и сумму чека, по которому возвращены деньги (то есть всю сумму аванса). В конце дня чек на аванс, наклеенный на лист бумаги, вместе с актом передается в бухгалтерию .

ВАРИАНТ 2. Лишний аванс возвращаем не в день его получения. При возврате аванса в любой другой день (в смену другого кассира) деньги надо брать уже не из денежного ящика кассового аппарата, а из кассы организации. И их выдачу надо оформить по расходному кассовому ордеру (РКО) (форма N КО-2) . При этом в РКО в строке «Основание» нужно указать: «возврат части неиспользованного аванса».

Читайте так же:  Сделка договор гк рф

Итак, порядок оформления возврата части аванса покупателю будет зависеть от того, возвращаете вы ее в тот же день, когда получен аванс, или нет.

А при получении наличного аванса не забудьте пробить чек. Иначе вас могут привлечь к административной ответственности за неприменение ККТ. И хотя за совершение такого нарушения теперь в КоАП и предусмотрено предупреждение в качестве наказания, альтернативного штрафу , не стоит особо рассчитывать на такой исход. Налоговики, скорее всего, выпишут штраф . А он совсем не маленький: индивидуальный предприниматель и руководитель организации рискуют лишиться от 3000 до 4000 руб. , а организация — от 30 000 до 40 000 руб. За неприменение ККТ при получении аванса оштрафовать могут и обычного работника — кассира или продавца — на сумму от 1500 до 2000 руб.

Радует только то, что постановление по делу об административном правонарушении налоговый орган может вынести лишь в течение 2 месяцев с момента получения вами предоплаты .

п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники. «

Постановление Президиума ВАС РФ от 21.03.2006 N 13854/05; п. 1 Письма Минфина России от 18.12.2008 N 03-11-04/2/197; п. 1 Письма УФНС России по г. Москве от 21.09.2007 N 22-12/091498; Письмо УФНС России по г. Москве от 04.08.2009 N 17-15/080428

п. 4.2 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утв. Минфином России от 30.08.93 N 104 (далее — Типовые правила)

Письма УФНС России по г. Москве от 18.12.2008 N 22-12/118181, от 07.01.2008 N 22-12/003057

утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.98 N 132

пп. 4.2, 4.3 Типовых правил

утв. Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 N 88

ст. 3.4, ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ

ч. 1 ст. 23.5 КоАП РФ

ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ

ст. 4.5 КоАП РФ; Постановление Президиума ВАС РФ от 07.10.2008 N 5196/08

Впервые опубликовано в журнале «Главная книга» N18, 2010

Возврат аванса покупателю

В коммерческой деятельности не редки случаи, когда сделка по заключенным договорам поставки или оказания услуг срывается. Продавец сталкивается с такой процедурой как возврат аванса покупателю. Рассмотрим алгоритм действий при возврате авансовых платежей.

Расторжение договора и возврат аванса

Аванс представляет собой предоплату, внесенную покупателем в рамках исполнения договора до начала выполнения работ или передачи товара. Обычно на эту сумму исполнитель закупает необходимые для исполнения сделки материалы. О возврате аванса речь идет при расторжении договора. Его инициаторами могут стать обе стороны.

  • Покупатель. О своих намерениях он должен сообщить продавцу. Расторжение оформляется только в письменном виде. Получив звонок от покупателя с просьбой вернуть аванс, попросите его составить письменно заявление в произвольной форме, принести лично или направить почтой.
  • Продавец. Расторжение договора с возвратом аванса по инициативе продавца также требует письменного оформления и обязательного обоснования.

Вне зависимости от инициатора возврат аванса покупателю производится в полном объеме. Поэтому вопрос – возвращается аванс или нет не должен возникать. Эта норма предусмотрена положениями делового оборота и ГК РФ.

Процедура возврата аванса

Возврат предоплаты при расторжении договора предполагает следующие этапы:

  • Прием от клиента заявления о расторжении договора с указанием в нем требования о возврате аванса. При аннулировании сделки по инициативе продавца последний направляет в адрес клиента уведомление с указанием причин и предложением вернуть аванс.
  • Расчет по ранее оплаченному авансу. Возврат осуществляется в той же форме, что и получение – наличные или безналичный расчет (возврат на карту или расчетный счет в зависимости от статуса клиента – физическое или юридическое лицо).

На практике вернуть предоплату не так просто. Срок возврата аванса при расторжении договора прописывается в его условиях, дублируются в заявлении или уведомлении на возврат. В случае не указания этого положения в первоначальном договоре, составляется дополнительное соглашение. В нем конкретизируются все моменты, касающиеся прекращения сотрудничества – кто кому и что возвращает, в какие сроки, прочие нюансы.

Урегулирование вопроса по обоюдному согласию считается самым безболезненным. Если консенсуса достичь не удалось, расторжения договора рассматривается в судебном порядке. Перед подачей иска стоит здраво оценить все последствия – уплату госпошлины, сроки рассмотрения дела с учетом возможных переносов заседаний и, конечно, собственно сам возврат. Судебная практика свидетельствует о том, что ждать реальных выплат по исполнительному листу можно годами. Заключение мирового соглашения и согласование условий позволит решить все наиболее безболезненно для обеих сторон.

Возврат аванса при расторжении договора: последствия для продавца

Возврат предоплаты связан с корректировкой по НДС. При ее поступлении в кассу или на счет продавец признает ее доходом и обязан заплатить с нее налог. В случае возврата предоплаты при отказе от покупки оформляется соответствующая корректировка – уменьшается доход отчетного периода и база по НДС. Сумма к уплате в бюджет также снижается.

С бухгалтерской точки зрения процедура возврата не так сложна. Она четко регламентирована ПБУ и законодательством. Любая проводка делается только на основании письменного заявления клиента о возврате или наличия его согласия на расторжение сделки по инициативе продавца.

Минфин объяснил как оформлять возврат предоплаты покупателю

Если договор купли-продажи расторгнут, у продавца возникает обязанность вернуть внесенную покупателем предоплату. Специалисты Минфина объяснили как правильно отобразить такую операцию в книге покупок.

В письме Минфина России от 24.03.15 № 03-07-11/16044 содержится ответ на частный вопрос налогоплательщика, касательно заполнения графы 7 книги покупок при возврате покупателю авансового платежа.

Чиновники отметили, что согласно пункта 1 Правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137, книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, которая может быть заявлена к вычету покупателем. В графе 7 книги покупок необходимо отображать номер и дату документа, подтверждающего уплату покупателем суммы НДС, заявленного продавцом. Такие суммы НДС принимаются к вычету после их фактической уплаты покупателем, как предусмотрено статьей 172 Налогового кодекса РФ. Если покупатель не получил товар, а продавец вернул ему предоплату, то в графе 7 книги покупок необходимо отобразить реквизиты документов, подтверждающих возврат покупателю суммы авансового платежа. Таким образом, в соответствии с пунктом 4 статьи 172 НК РФ, вычет НДС уплаченного продавцом при получении суммы предварительной оплаты в счет предстоящих поставок должен быть произведен после возврата этой суммы покупателю в полном объеме и после отражения соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров.

Рекомендации из письма Минфина являются справочными и не содержат правовых норм и общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, в соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138.