1дф инструкция по заполнению 2011

Инструкция по заполнению 1ДФ

Инструкция по заполнению 1ДФ содержится в Порядке заполнения налоговыми агентами расчетa по форме 1ДФ, который утверждeн приказом МинДохoдов №4 (ранее действовал приказ №49 oт 21.01.2014г, в нем заполнению 1ДФ формы посвящен раздел III).

Также в письме ГНСУ № 14496/6/17-0215 oт 10.08.2011г дано расширенное описание заполнения всех граф формы.

Форма сдается ежеквартально в течение 40 календарныx дней, следующих за последним календаpным днем прошедшего отчетного квартала.

Другие страницы по теме Инструкция по 1ДФ :

Как заполнить форму № 1ДФ

09.02.2017 г. – последний день представления формы № 1ДФ за IV квартал 2016 г. Об основных моментах представления и заполнения указанной формы, а также корректировки ее показателей, читайте дальше.

Лица, которые имеют статус налоговых агентов, обязаны представлять форму № 1ДФ в сроки, установленные Налоговым кодексом для налогового квартала, в орган ГФС по месту своего расположения (пп. «б» п. 176.2 ст. 176 раздела IV Кодекса).

Такая форма представляется только в случае начисления (выплаты) сумм доходов плательщику налога налоговым агентом в течение отчетного периода.

Форма № 1ДФ и порядок ее заполнения и представления утверждены приказом № 4.

Срок представления

Форма № 1ДФ представляется в контролирующие органы по местонахождению налогового агента – юридического лица или его обособленных подразделений или в контролирующий орган по налоговому адресу физического лица – налогового агента в течение 40 календарных дней, следующих за отчетным периодом:

  • отчетная – подается в срок в течение 40 календарных дней, следующих за отчетным периодом (табл. 1);

Срок представления за IV квартал 2016 г.

Срок представления за I квартал 2017 г.

до 10.02.2017 г.

до 11.05.2017 г.

Последний день представления

Последний день представления

09.02.2017 г.

10.05.2017 г.

  • новая отчетная – представляется налоговым агентом в срок в течение 40 календарных дней, следующих за отчетным периодом, в случае выявления ошибок, содержащихся в ранее представленной форме № 1ДФ для проведения корректировки показателей (табл. 1);
  • уточняющая – представляется налоговым агентом после установленного законодательством срока, например, за IV квартал 2016 г. после 10.02.2017 г. в случае выявленных ошибок, содержащихся в ранее поданной форме № 1ДФ.

Нюансы представления

Форма № 1 ДФ формируется в двух экземплярах. Один экземпляр представляется в контролирующий орган, а второй возвращается (остается) налоговому агенту.

Представление указанной формы средствами электронной связи в электронной форме осуществляется в соответствии с порядком подготовки и представления налоговых документов в электроном виде средствами телекоммуникационной связи.

Кроме того, в случае если обособленное подразделение юридического лица не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) налог в бюджет, форму № 1ДФ в виде отдельной порции за такое подразделение представляет юридическое лицо в контролирующий орган по своему местонахождению и направляет копию этой формы в контролирующий орган по местонахождению такого обособленного подразделения в установленном порядке. В порции, которая представляется за обособленное подразделение, указываются сведения относительно физических лиц (работающих) этого подразделения.

Отражение сведений в разделе I «Суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и суммы удержанного с них налога»:

  • в графе 1 «№ п/п» отражается порядковый номер каждой строки, которая заполняется;
  • в графе 2 «Налоговый номер или серия и номер паспорта» – регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта физического лица (для физического лица, имеющего отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта), о котором представляется информация в форме № 1ДФ;
  • в графе 3а «Сумма начисленного дохода» – доход за отчетный квартал, начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода согласно справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к Порядку № 4.
  • Начисленный доход отражается полностью, без вычета налога на доходы физических лиц, суммы налоговой социальной льготы при ее наличии и военного сбора (в период его взимания);
  • в графе 3 «Сумма выплаченного дохода» отражается сумма фактически выплаченного дохода плательщику налога налоговым агентом.

Заработная плата, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, отражается в форме № 1ДФ за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который заработная плата была начислена.

Например, за IV квартал 2016 г. входит заработная плата за октябрь (начисленная в октябре и выплаченная в ноябре), за ноябрь (начисленная в ноябре и выплаченная в декабре), за декабрь (начисленная в декабре и выплаченная в январе);

в графе 4а «Сумма начисленного налога» отражается сумма налога, начисленного и удержанного с дохода, начисленного плательщику налога согласно законодательству;

в графе 4 «Сумма перечисленного налога» отражается фактическая сумма перечисленного налога в бюджет.

Сумма начисленного и выплаченного дохода в графах 3а, 3, сумма начисленного, перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц в графах 4а, 4 отражаются в денежной форме, выраженной в национальной валюте (в грн с копейками);

в графе 5 «Признак дохода» указывается признак дохода согласно справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к Порядку № 4.

Относительно каждого физического лица необходимо заполнять столько строк, сколько признаков доходов оно имеет. О каждом признаке дохода физического лица необходимо заполнять только одну строку с обязательным заполнением графы 2;

в графе 6 «Дата принятия на работу» проставляется дата (число, порядковый номер месяца, год) принятия физического лица на работу, например, если дата принятия – 11 октября 2016 года, то в графе 6 нужно указать «11.10.2016»;

в графе 7 «Дата увольнения с работы» проставляется дата увольнения физического лица с работы, например, нужно указать «23.12.2016»;

в графе 8 «Признак налоговой социальной льготы» отражается признак налоговой социальной льготы согласно справочнику признаков налоговых социальных льгот по признакам в зависимости от размера льготы, например:

признак 01 в размере, равном 100%;

признак 02 в размере, равном 150%;

признак 03 в размере, равном 200%;

признак 04 в размере, равном 100%, для плательщика налога, который содержит двух или более детей в возрасте до 18 лет (в расчете на каждого такого ребенка) (табл. 2).

Темы: НДФЛ в Украине, Вaріант українською мовою: Звіт 1ДФ.

Содержание сборника «Форма №1ДФ«:

13. Разъяснения налоговиков об 1ДФ и аналитика:

·01· Письмо ГФC №2/6/99-99-. -15/ІПК oт 02.01.2018 — приобретение сельхозпродукции чeрез комиссионера.

·02· 27.03.2018 Видеo Материальная помощь: предоставление, налогообложение, отpажение в отчетности

·03· Письмо ГФС №845/6/. /ІПК oт 02 марта 2018 — отражение выплат плательщику единого налога.

·05· ИНК ГФС №1971/6. /IПК от 02.05.2018 — продажа недвижимости физлицом юрлицу.

·01· Письмо ГФС №3874/. oт 16.02.2017 заполнение и подача № 1ДФ, камеральные проверки, штрафы.

·02· Исправление ошибки в № 1ДФ (с четырьмя примeрами заполнения).

·03· 17.10.2017 Bидео Больничные уволенным работникам — как отpазить в 1ДФ.

·01· 28.03.2016. Вебинaр об исправлении ошибок в отчетности (1ДФ в т.ч.).

·02· 21.04.2016. Beбинap об 1ДФ.

·03· 09.03.2016. Общие пpавила заполнения.

·04· Письмо ГФС №20544/6/. -01-15 oт 21.09.2016 — eсть ли штраф за незаполнение в форме дaнных о выплате предпринимателю?

·05· 08.11.2016. [BИДEО] Гражданско-правовые договоры: отчетность.

·06· Письмо ГФC № 20232/. -01-16 oт 23.11.2016 — штрафы при самоcтoятeльном исправлении ошибок в Фopме.

·01· Письмо ГФС № 1665/7/. -17 oт 21.01.2015 как отражать пенсии, проценты по депозитам, дивиденды, выигрыши, призы.

·03· Пиcьмo ГФС №8828/6/. -15 oт 24.04.2015г — штрафы пpи самостоятельном исправлении ошибок в 1ДФ.

·05· Совместители в 1ДФ, подрoбнее. .

·06· Штрафы за подачу уточненки 1ДФ, подpобнее. .

·07· О перерасчете налога и отpажение в форме 1-ДФ после бюджeтных компенсаций на мобилизованных работников, пoдробнее. .

·03· Об отражении в форме даты приема на работу, еcли работника приняли в одном квартале, а начислили и выплатили доход в следующем квартале, подрoбнее.

В 2013 гoду и ранее

· 1ДФ 10· Возвратная финансовая помощь работнику. Пoдрpобнее….

· 1ДФ 08· Как заполняется форма 1ДФ зa обособленное подразделение юрлицом.

· 1ДФ 04· Отражение в 1ДФ дохода физического лица от сдачи в аренду. Пoдробнее…

· 1ДФ 03· Письмо ГНСУ №14496/6/17-0215 oт 10.08.2011г: заполение 1ДФ в подробностях по каждой графе.

· 1ДФ 02· Письмо Комитета ВР пo финансам № 04-39/10-634 oт 23.06.2011г: признак дохода «128» отражать нецелесообразно.

· 1ДФ 01· Письмо ГНАУ №689/6/23-50/0315 oт 19.09.2011г : при заполнении 1ДФ выплаты предпринимателям на любой системе налогообложения нужно указывать под признаком дохода 157, независимо от того, удержан с них НДФЛ или нет.

1. Порядок заполнения Формы №1ДФ утвержден Приказом №4 (ранее — №49), в т.ч. смотрите страницу Признаки дохода (коды) в 1ДФ.

Налоговый расчет можно сдавать в ГНИ в электронной форме по добровольнoму решению налогового агента.

2. Сроки сдачи 1ДФ

Форма 1ДФ сдается ежеквартально в течение 40 календарныx дней, следующих за последним календаpным днем прошедшего отчетного квартала. Если последний день срока сдачи 1ДФ приходится на выходной или же прaздничный день, то последним сроком считается ближайший рабочий день, наступaющий за выходным или прaздничным днем.

Представление налоговыми агентами формы за период, в котором проводилась процедура его прекращения, проводится до завершения этих процедур.

БOHУС: Скачайте справочник «Налоги на зарплату»

Форма 1ДФ предоставляется в ГНИ по местонахождению юридического лица или егo обособленных подразделений. Если же обособленное подразделениe юридического лица не уполномочено начиcлять и уплачивать НДФЛ в бюджет, то форму в виде отдельной порции зa своё подразделение предоставляет юридическоe лицо в ГНИ по своeму местонахождению, а копию такого расчета направляет в ГНИ по местонахождению обособленного подразделения.

Самозанятые лица (зарегистрированные предпринимателями или ведущие независимую профессиональную деятельность) предоставляют эту форму в орган ГHИ по месту жительства.

Частные нотариусы предoставляют форму в орган ГНC по месту расположения своего рабочегo места (конторы).

Допoлнительнo: Скачайте справочник «Зарплата»

Дoполнительно: Проверки инспекцией по труду (Tаблица штрафов в том числе)

Дополнительно: Индексация зарплаты

Форма № 1ДФ: заполнение и подача

25.10.2016 30825 0 1

Налоговые агенты обязаны ежеквартально представлять в контролирующий орган на­логовый расчет по форме № 1ДФ, имеющий статус налоговой декларации (пп. 14.1.180, ст. 51, пп. «б» п. 176.2 НК). Суммы НДФЛ, отраженные в форме № 1ДФ, считаются согласованным налоговым обязательством и в случае неполной или не­своевременной уплаты взыскиваются в бюджет вместе с уплатой штрафов и пени. Кроме того, за подачу формы № 1ДФ с недостоверными сведениями или ошибками налоговый агент может быть привлечен к ответственности, предусмотренной п. 119.2 НК. Как правильно заполнить форму № 1ДФ и в какие сроки ее надо представлять, читайте в консультации.

Порядок предоставления

Форма № 1ДФ содержит полную информацию о суммах доходов, начисленных (выплаченных) любому физическому лицу, и о суммах НДФЛ и военного сбора, удержан­ных из таких доходов. Правила составления и подачи формы № 1ДФ установлены НК и Порядком № 4.

Кто подает. Форму № 1ДФ подают в орган ГФС все без исключения лица со статусом налого­вого агента, которые начисляют (выплачивают) физлицу доход, удерживают из та­кого дохода НДФЛ и военный сбор и уплачивают их в бюджет от имени физлица – получателя этого дохода (п. 1.3 Порядка № 4).

Напомним, к налоговым агентам относятся юридические лица (их филиалы, отделения), частные пред­приниматели, самозанятые лица, независимо от организационно-правового статуса и способа обложения другими налогами, выплачивающие доходы физлицам – плательщикам НДФЛ (пп. 14.1.180 НК).

Кому подают. Налоговые агенты – юрлица подают форму № 1ДФ в орган ГФС по своему местонахождению, а физлица-предприниматели и самозанятые лица – по своему налоговому адресу, то есть месту жительства, по которому физлицо взято на учет в качестве налогоплательщика (пп. «б» п. 176.2 НК, п. 2.3 Порядка № 4).

Обратите внимание: если юрлицо имеет филиал или другое обособленное подразделение, наделенное полномочиями по начислению своим работникам зарплаты, удержанию и перечислению НДФЛ, то такие подразделения самостоятельно подают форму № 1ДФ в контролирующий орган по своему местонахождению. За подразделения, которым не предоставлены подобные полномочия, отчитывается головное предприятие. Оно подает форму № 1ДФ в виде отдельной порции за такое подразделение в орган ГФС по своему местонахождению и высылает ее копию в орган ГФС по месту нахождения данного подразделения (пп. «б» п. 176.2 НК, п. 2.6 Порядка № 4).

Отметим, что если доход не начислялся и не выплачивался, форму № 1ДФ подавать не нужно (пп. «б» п. 176.2 НК). А вот если доход был начислен, но в от­четном квартале не выплачен, налоговый агент обязан представить форму № 1ДФ независимо от того, когда фактически будет осуществлена выплата (пп. «б» п. 176.2 НК, п. 2.2 Порядка № 4).

Сроки подачи. Форма № 1ДФ подается отдельно за каждый квартал в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем отчетного квартала (п. 2.1 Порядка № 4). Если форма отправляется по почте, то сделать это необходимо не позднее чем за 10 дней до истечения предельного срока ее подачи (п. 49.5 НК).

Важно! Если последний день подачи налогового расчета приходится на выходной или праздничный день, то последним днем считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем.

Способы подачи. Форму № 1ДФ можно подавать в электронном виде (п. 2.3 Порядка № 4), присылать по почте (письмом с уведомлением о вручении) или приносить лично (пп. «а» и «б» п. 49.3 НК).

Порядок заполнения

Информационное поле

В поле «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» указывают количество лиц, которые в отчетном периоде работали по трудовым договорам (контрактам), в том числе внешних совместителей. Если в течение отчетного периода число работников менялось в связи с приемом или увольнением, определять средний показатель не нужно. Просто укажите максимальную численность таких работников.

Заметим, что работниц, которые находятся в отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком до трех лет, в этот показатель не включают, независимо от того, выплачивался им доход или нет (ОИР, категория 103.25).

Пример 1
По состоянию на 01.01.16 г. на предприятии по трудовым договорам работало 150 человек. За период с января по март 2016 года было принято 16 и уволено 10 человек. Кроме того, на предприятии числятся 4 внешних совместителя. Какое количество работников нужно указать в поле «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» в форме № 1ДФ за I квартал?

Читайте так же:  Е1 осаго

Поскольку в этом показателе отражают всех, кто работал по трудовым договорам в отчетном периоде, включая уволенных и внешних совместителей, в данном случае нужно указать 170 человек (150 + 16 + 4). Такого же мнения придерживается и ГФС (ОИР, категория 103.25).

В поле «Працювало за цивільно-правовими договорами» отражается количество физлиц, которые в отчетном периоде трудились у налогового агента по ГПД (п. 3.1 Порядка № 4). При этом в показатель не включаются физлица-предприниматели, выполнявшие работы (оказывавшие услуги) по ГПД, а также лица, получившие доходы по договорам аренды недвижимого (движимого) имущества (ОИР, категория 103.25). В то же время в этот показатель включают штатных работников предприятия, которые дополнительно выполняют работы по ГПД (ОИР, категория 103.25).

Важно! Если информационное поле не заполняется, в нем делается прочерк. Отметим, что штрафные санкции за неправильное заполнение информполя законодательством не предусмотрены.

Табличная часть

Рассмотрим порядок заполнения разд. I.

В графе 3а «Сума нарахованого доходу» отражается любой доход (как облагаемый, так и не облагаемый НДФЛ), начисленный физлицу за отчетный квартал, в соответствии с признаком дохода, который определяется по Справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к Порядку № 4 (п. 3.2 этого Порядка). Сумма начисленного в отчетном квартале дохода (независимо от того, был он выплачен или нет) приводится отдельно по каждому виду дохода. Для обозначения доходов в форме № 1ДФ (по состоянию на 01.01.16 г.) применяется 185 кодов. На одного работника может быть заполнено несколько строк с разными кодами. Признак дохода указывается в графе 5.

При этом из суммы начисленного дохода не вычитают суммы удержанного из него НДФЛ и военного сбора (напомним, с 01.01.16 г. ЕСВ не удерживается).

В графе 3 «Сума виплаченого доходу» приводится сумма дохода, фактически выплаченная физлицу в отчетном квартале (п. 3.3 Порядка № 4).

Если работодатель своевременно выплачивает зарплату, то ее сумму, начисленную за последний месяц отчетного квартала, которая подлежит выплате в установленные сроки в следующем месяце, отражают в графе 3 формы № 1ДФ как фактически выплаченную за отчетный квартал (п. 3.3 Порядка № 4). Если же зарплата выплачивается нерегулярно или налоговый агент выплачивает физлицу другие доходы, не относящиеся к зарплате, то в графе 3 указываются только доходы, фактически выплаченные в отчетном квартале.

Напомним, к заработной плате относятся доход, начисленный (выплаченный, предоставленный) физлицу его работодателем (резидентом или нерезидентом) в связи с отношениями трудового найма, и другие поощрительные и компенсационные выплаты, производимые (предоставляемые) физлицу в связи с отношениями трудового найма (пп. 14.1.48 НК).

В графе 4а «Сума утриманого податку – нарахованого» отражаются суммы НДФЛ, удержанные из доходов, начисленных в отчетном квартале и включенных в графу 3а.

В графе 4 «Сума утриманого податку – перерахованого» указывается сумма НДФЛ, фактически перечисленная в бюджет в отчетном квартале (п. 3.5 Порядка № 4). При этом если работодатель выплачивает зарплату регулярно, то здесь отражается также сумма налога, которая фактически перечислена в бюджет в первом месяце следующего квартала.

В графах 6 «Дата прийняття на роботу» и 7 «Дата звільнення з роботи» заполняется информация только о тех работниках, которые были приняты (уволены) в отчетном квартале. Если работник в одном отчетном квартале несколько раз увольнялся и принимался на работу, то в форме № 1ДФ за отчетный период на него заполняется столько строк, сколько раз поступала информация о его приеме (увольнении) (п. 3.7 Порядка № 4).

В графе 8 «Ознака податкової соціальної пільги» указывают код соответствующей льготы: общей – 01, повышенной – 02, максимальной – 03 и льготы, предоставляемой родителям, имеющим двоих и более детей, – 04. Если в течение отчетного квартала работнику предоставлялись разные НСЛ, то можно заполнять несколько строк с признаком дохода «101» (п. 3.8 Порядка № 4).

Если работник имеет право на льготу, но в одном или двух месяцах отчетного квартала она не применялась (например, доход превышал предельный уровень для применения НСЛ – 1 930 грн.), то в форме № 1ДФ такая операция отражается одной строкой с указанием общей суммы дохода и общей суммы НДФЛ, удержанного из такого дохода. А в графе 8 проставляют соответствующий признак НСЛ.

Пример 2
Оклад работника – 7 000 грн. С 01.01.16 г. он предоставляет своему предприятию в аренду личное недвижимое имущество. Согласно договору аренды ежемесячно в конце месяца ему начисляется арендная плата в сумме 8 000 грн., которая выплачивается не позже 20-го числа следующего месяца. Необходимо отразить доход работника в форме № 1ДФ за I квартал 2016 года.

Работнику выплачивают разные виды дохода, которые отражаются отдельными строками в разделе I формы № 1ДФ.

Ежемесячно из дохода работника удерживают НДФЛ по ставке 18 %:

  • из зарплаты – 1 260 грн. (7 000 грн. х 18 %). Всего за отчетный период – 3 780 грн. (1 260 грн. х 3 мес.);
  • из арендной платы – 1 440 грн. (8 000 грн. х 18 %). Всего за отчетный период – 4 320 грн. (1 440 грн. х 3 мес.).

Отметим, что в форме № 1ДФ за I квартал 2016 года отразится арендная плата, начисленная за три месяца и выплаченная за январь и февраль. Сумма за март, которая будет выплачена до 20 апреля, отразится в отчете за следующий отчетный период. Также покажем и НДФЛ: начисленный за три месяца, а уплаченный за январь и февраль в сумме 2 880 грн.

Кроме того, из дохода работника удерживают военный сбор по ставке 1,5 %:

  • из зарплаты – 315 грн. (21 000 грн. х 1,5 %);
  • из арендной платы – 240 грн. (16 000 грн. х 1,5 %).

В разд. II удержанный военный сбор в сумме 555 грн. (315 грн. + 240 грн.) отразится одной строкой. Зарплата на предприятии выплачивается регулярно.

Покажем, как нужно отразить операции в разд. I формы № 1ДФ (см. фрагмент 1).

Пример 3
На предприятии работают родители, воспитывающие двоих детей в возрасте до 18 лет, один из которых инвалид. Оклад матери – 1 800 грн., отца – 3 000 грн. Необходимо заполнить форму № 1ДФ на этих работников.

Родители, воспитывающие двоих и более детей, имеют право уменьшить свой налогооблагаемый доход на величину НСЛ. Правда, только если их доход не превышает предельный размер, установленный НК. Право на «детскую» НСЛ имеют оба родителя, но для одного из них в 2016 году предельный доход составляет величину, кратную количеству детей, то есть 3 860 грн. (1 930 грн. х 2 детей), а для второго – 1 930 грн.

Родители самостоятельно выбрали, что правом на определение предельного дохода воспользуется отец. Его доход (3 000 грн.) не превышает допустимый предел (3 860 грн.). Доход матери (1 800 грн.) тоже не больше установленного размера (1 930 грн.), поэтому и она имеет право на НСЛ.

Размер НСЛ для обоих родителей одинаков и с учетом того, что в семье есть ребенок-инвалид, составляет 1 722,50 грн. (689,00 грн. + 1 033,50 грн.).

Рассчитаем НДФЛ, удержанный из месячного дохода:

  • отца – 229,95 грн. [(3 000,00 грн. – 1 722,50 грн.) х 18 %]. Всего за квартал – 689,85 грн. (229,95 х 3 мес.);
  • матери – 13,95 грн. [(1 800,00 грн. – 1 722,50 грн.) х 18 %]. Всего за квартал – 41,85 грн. (13,95 грн. х 3 мес.).

Военный сбор, удержанный из дохода отца за отчетный период, составляет 135 грн. (9 000 грн. х 1,5 %), из дохода матери – 81 грн. (5 400 грн. х 1,5 %).

Заполним форму № 1ДФ для обоих родителей (см. фрагмент 2).

Рассмотрим порядок заполнения разд. II.

В этом разделе указывают:

  • в строке «Оподаткування процентів» – общую сумму дохода, начисленного в виде процентов, сумму начисленного и перечисленного в бюджет НДФЛ. При этом сведения о физлице, которому начислен такой доход, не приводятся;
  • строке «Оподаткування виграшів(призів) у лотерею» – общую сумму дохода, начисленного в виде выигрышей (призов) в лотерею, сумму начисленного и перечисленного в бюджет НДФЛ. При этом сведения о физлице, которому начислен такой доход, не приводятся;
  • строке «Військовий збір» – общую сумму начисленного дохода. Сведения о физлице, из дохода которого удерживается военный сбор, не приводятся.

То есть сумму начисленного и выплаченного дохода, а также сумму удержанного военного сбора показывают общим итогом за отчетный период.

Выводы

Форма № 1ДФ имеет статус налоговой декларации. За нарушение порядка ее составления и подачи предусмотрена ответственность налоговых агентов.

Сумма начисленного в отчетном квартале дохода (независимо от того, был он выплачен или нет) приводится отдельно по каждому виду дохода.

Из суммы начисленного и выплаченного дохода не вычитают суммы удержанного из него НДФЛ и военного сбора (с 01.01.16 г. удержания ЕСВ не производятся).

Если работодатель своевременно выплачивает зарплату, то ее сумму, начисленную за последний месяц отчетного квартала, которая подлежит выплате в следующем месяце, отражают в графе 3 формы № 1ДФ как фактически выплаченную за отчетный квартал.

Форма № 1ДФ: правила заполнения

20.07.2017 20824 0 9

При начислении (выплате) доходов налоговый агент обязан представить в контролирующий орган налоговый расчет по форме № 1ДФ, утвержденной Приказом № 4. Из консультации вы узнаете, как правильно его заполнить и в какие сроки подать.

Правила подачи

Правила составления и подачи формы № 1ДФ установлены НК и Порядком № 4.

Правило 1. Форму подают только налоговые агенты.

Форму № 1ДФ подают в орган ГФС налоговые агенты, которые начисляют (выплачивают) физлицу доход, удерживают из него НДФЛ и военный сбор и уплачивают их в бюджет от имени и за счет физлица – получателя этого дохода (п. 1.3 Порядка № 4).

К налоговым агентам относятся: юридические лица (их филиалы, отделения), самозанятые лица, представительства нерезидента-юрлица, инвесторы (операторы) по договору о разделе продукции, независимо от организационно-правового статуса и способа обложения другими налогами, выплачивающие доходы физлицам – плательщикам НДФЛ (пп. 14.1.180 НК).

Обязанность ведения налогового учета и подачи налоговой отчетности налоговым агентом по таким доходам предусмотрена пп. 14.1.180 и пп. «б» п. 176.2 НК.

Правило 2. Форму подают по месту размещения налогового агента.

Форма № 1ДФ подается: юрлицами – по своему местонахождению, физлицами – налоговыми агентами – по своему налоговому адресу (месту жительства) (п. 45.1, пп. «б» п. 176.2 НК; п. 2.3 Порядка № 4).

Если юрлицо имеет филиал или другое обособленное подразделение, наделенное полномочиями по удержанию и перечислению НДФЛ, то такие подразделения самостоятельно подают форму № 1ДФ в контролирующий орган по своему местонахождению.

За подразделения, которым не предоставлены подобные полномочия, отчитывается головное предприятие. Оно подает за такое подразделение форму № 1ДФ в виде отдельной порции в орган ГФС по своему местонахождению и высылает ее копию в орган ГФС по месту нахождения данного подразделения (пп. «б» п. 176.2 НК, п. 2.6 Порядка № 4).

Правило 3. Форму подают ежеквартально.

Форма № 1ДФ подается отдельно за каждый квартал в течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала (п. 2.1 Порядка № 4).

Важно! Если последний день подачи приходится на выходной или праздничный день, то последним днем считается операционный (банковский) день, следующий за таким днем.

Правило 4. Нет начисления дохода – форму подавать не надо.

Расчет подается лишь в случае начисления доходов физлицу налоговым агентом в течение отчетного периода (пп. «б» п. 176.2 НК). А вот если доход был начислен, но в отчетном квартале не выплачен, налоговый агент обязан отчитаться независимо от того, когда фактически будет осуществлена выплата (пп. «б» п. 176.2 НК, п. 2.2 Порядка № 4).

Порядок заполнения

Шапка формы

В поле «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» указывают количество лиц, которые в отчетном периоде работали по трудовым договорам (контрактам), в том числе внешних совместителей. Если в течение отчетного периода число работников менялось в связи с приемом или увольнением, указывают максимальную численность работников (ОИР, категория 103.25). При расчете этого показателя не учитывают работниц, которые находятся в отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком до трех лет, независимо от того, выплачивался им доход или нет (ОИР, категория 103.25).

В поле «Працювало за цивільно-правовими договорами» отражается количество работников, которые в отчетном периоде работали у налогового агента по гражданско-правовым договорам (далее – ГПД) (п. 3.1 Порядка № 4). При этом в показатель не включаются:

  • физлица-предприниматели, выполнявшие работы (оказывавшие услуги) по ГПД;
  • физлица, получившие доходы по договорам аренды недвижимого (движимого) имущества (ОИР, категория 103.25).

Вышеуказанные реквизиты заполняются только при наличии у налогового агента работников и только для первой порции.

Раздел 1

В графе 3а «Сума нарахованого доходу» отражается доход, начисленный физлицу за отчетный квартал (п. 3.2 Порядка № 4). Особенности заполнения:

  • начисленный доход показывают независимо от факта выплаты;
  • на одно физлицо может быть заполнено несколько строк с разными признаками дохода. Признак дохода указывается в графе 5;
  • доход отражается в полной сумме – без удержаний из него НДФЛ и военного сбора.

В графе 3 «Сума виплаченого доходу» указывается доход, фактически выплаченный физлицу в отчетном квартале (п. 3.3 Порядка № 4). Особенности заполнения:

  • при своевременной выплате зарплаты – зарплату, начисленную за последний месяц отчетного квартала, которая подлежит выплате в установленные сроки в следующем месяце, отражают как фактически выплаченную за отчетный квартал (п. 3.3 Порядка № 4);
  • при нерегулярной выплате зарплаты – зарплата за последний месяц отчетного квартала отражается по факту выплаты;
  • при выплате доходов, не являющихся зарплатой, графа 3 заполняется в период их выплаты.

К зарплате относятся: доход, начисленный (выплаченный, предоставленный) физлицу его работодателем (резидентом или нерезидентом) в связи с отношениями трудового найма, и другие поощрительные и компенсационные выплаты, производимые (предоставляемые) физлицу в связи с отношениями трудового найма (пп. 14.1.48 НК).

В графе 4а «Сума утриманого податку – нарахованого» отражаются суммы НДФЛ, удержанные из доходов, начисленных в отчетном квартале и включенных в графу 3а.

В графе 4 «Сума утриманого податку – перерахованого» указывается сумма НДФЛ, фактически перечисленная в бюджет в отчетном квартале (п. 3.5 Порядка № 4). При этом если работодатель выплачивает зарплату регулярно, то здесь отражается также сумма налога, которая фактически перечислена в бюджет в первом месяце следующего квартала (ОИР, категория 103.25).

Читайте так же:  Баранов нВ Нотариус

В графе 5 «Ознака доходу» указывается признак дохода согласно справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к Порядку № 4.

Если доходы выплачиваются в отчетном квартале не в полном объеме и их окончательная выплата будет осуществляться в следующих кварталах, признак дохода для всех выплат должен быть один (п. 3.6 Порядка № 4).

В графах 6 «Дата прийняття на роботу» и 7 «Дата звільнення з роботи» приводится информация только о тех работниках, которые были приняты (уволены) в отчетном квартале.

Если работник в одном отчетном квартале несколько раз увольнялся и принимался на работу, то в форме № 1ДФ за отчетный период на него заполняется столько строк, сколько раз поступала информация о его приеме (увольнении) (п. 3.7 Порядка № 4).

В графе 8 «Ознака податкової соціальної пільги» указывают код соответствующей НСЛ (п. 3.8 Порядка № 4). Коды НСЛ: общей – 01, повышенной – 02, максимальной – 03, предоставляемой родителям, имеющим двоих и более детей в возрасте до 18 лет, – 04. Особенности заполнения:

  • если работнику в отчетном квартале предоставлялись разные НСЛ, то можно заполнять несколько строк с признаком дохода «101»;
  • если в каком-либо месяце квартала НСЛ не применялась (например, доход превышал предельный уровень применения льготы), то на работника заполняется одна строка с указанием общей суммы дохода и общей суммы НДФЛ, удержанного из такого дохода. А в графе 8 проставляют соответствующий признак НСЛ.

В графе 9 «Ознака (0, 1)» проставляется «0», если строку нужно ввести, или «1», если строку нужно исключить.

Важно! Графа 9 заполняется только для отчетного нового и уточняющего налоговых расчетов.

Раздел II

В строке «Оподаткування процентів» указывают общую сумму дохода, начисленного в виде процентов, сумму начисленного и перечисленного в бюджет НДФЛ. При этом сведения о физлице, которому начислен такой доход, не приводятся.

В строке «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею» отражают общую сумму дохода, начисленного в виде выигрышей (призов) в лотерею, сумму начисленного и перечисленного в бюджет НДФЛ. При этом сведения о физлице, которому начислен такой доход, не приводятся.

В строке «Військовий збір» приводят общую сумму дохода, из которого удерживают военный сбор, сумму начисленного и перечисленного в бюджет военного сбора. Сведения о физлице, из дохода которого удерживается военный сбор, не приводятся.

Таким образом, сумму начисленного и выплаченного дохода, а также сумму удержанного военного сбора показывают общим итогом за отчетный период.

ПРИМЕР
Во ІІ квартале были выплачены следующие доходы:
1. Петрову А. А: зарплата – 3 400 грн.; арендная плата – 7 000 грн. По договору аренды недвижимости начисления производятся в конце каждого месяца и выплачиваются не позже 20-го числа следующего месяца. Кроме того, работнику предоставлена возвратная финансовая помощь – 5 000 грн.
2. Предпринимателю-общесистемщику Самченко В. В. – 10 000 грн. за товары.

В форме № 1ДФ доходы физлиц отражаются так:

1. Для Петрова А. А. (ИНН 1111111111):

Выплата зарплаты: графа 3а – 10 200 грн. (3 400 грн. х 3 мес.); графа 3 – 10 200 грн. (отражается зарплата за 3 мес., поскольку она выплачивается регулярно); графа 4а – 1 836 грн. (10 200 грн. х 18 %); графа 4 – 1 836 грн.

Выплата арендной платы по договору аренды: графа 3а – 21 000 грн. (7 000 грн. х 3 мес.); графа 3 – 14 000 грн. (за апрель – май); графа 4а – 3 780 грн. (7 000 грн. х 3 мес. х 18 %); графа 4 – 2 520 грн. (7 000 грн. х 2 мес. х 18 %) (за апрель – май).

Выплата возвратной финансовой помощи: графа 3а – 5 000 грн.; графа 3 – 5 000 грн.; в графах 4а и 4 ставятся прочерки (НДФЛ не удерживается согласно пп. 165.1.31 НК).

Кроме того, из дохода работника удерживают военный сбор (468 грн.) по ставке 1,5 %: из зарплаты – 153 грн. (10 200 грн. х 1,5 %) (отражается вся сумма); арендной платы – 315 грн. (21 000 грн. х 1,5 %).

2. Для Самченко В. В. (ИНН 2222222222): графа 3а – 10 000 грн.; графа 3 – 10 000 грн.; в графах 4а и 4 ставятся прочерки (предприниматель предоставил выписку из Единого госреестра юрлиц, физлиц-предпринимателей и общественных формирований, поэтому НДФЛ и военный сбор не удерживаются согласно п. 177.8, п. 16 1 подразд. 10 разд. ХХ НК).

Заполним на основании этих данных форму № 1ДФ (см. фрагмент).

Ответственность

Форма № 1ДФ имеет статус налоговой декларации (пп. 14.1.180, п. 46.1, ст. 51, пп. «б» п. 176.2 НК). Отраженные в ней суммы НДФЛ считаются налоговым обязательством и в случае неполной или несвоевременной уплаты взыскиваются в бюджет вместе с уплатой штрафов и пени.

Кроме того, за непредставление формы № 1ДФ, представление с нарушением сроков, подачу не в полном объеме, с недостоверными сведениями или ошибками налоговый агент несет ответственность, предусмотренную п. 119.2 НК.

Выводы

Форму № 1ДФ ежеквартально подают налоговые агенты при начислении и выплате доходов физлицам. В ней отражают все начисленные или выплаченные доходы, даже когда НДФЛ из них не удерживается. Форма № 1ДФ имеет статус налоговой декларации. За нарушение порядка ее составления и подачи к налоговым агентам может быть применена ответственность, предусмотренная НК. Сумма начисленного в отчетном квартале дохода (независимо от того, был он выплачен или нет) приводится отдельно по каждому виду дохода.

Заполнение формы №1ДФ: пошаговая инструкция и образец от ГФС

Терміни та порядок подання

Податковий розрахунок за формою №1ДФ подається окремо за кожний квартал (податковий період) протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу. Окремий податковий розрахунок за календарний рік не подається. Якщо останній день терміну подання податкового розрахунку припадає на вихідний чи святковий день то останнім днем терміну вважається наступний за вихідним або святковим операційний (банківський) день.

Так, до 10 травня включно податкові агенти зобов’язані подати форму №1ДФ за 1 квартал 2016 року (ред.)

Якщо до закінчення граничного строку подання форми №1ДФ податковий агент виявляє помилки в раніше поданому за поточний звітний період розрахунку, він має подати новий розрахунок з виправленими показниками за такий самий звітний період. Штрафні санкції та адміністративні штрафи в такому разі не застосовуються.

Податковий розрахунок за формою №1ДФ подається в один із таких способів:

  • засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо використання електронного цифрового підпису відповідальної особи податкового агента у порядку, визначеному законодавством;
  • на паперовому носії разом з електронною формою на електронному носії інформації;
  • на паперовому носії, якщо кількість рядків у податковому розрахунку не перевищує десяти.

Податковий розрахунок готується у двох примірниках. Один примірник подається до контролюючого органу (ДПІ). Другий — з підписом особи, відповідальної за приймання розрахунку, штампом та проставленим номером порції, отриманим при обов’язковій реєстрації розрахунку в контролюючому органі, повертається податковому агенту.

Подання податкового розрахунку засобами електронного зв’язку в електронній формі здійснюється відповідно до порядку підготовки і подання податкових документів в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв’язку.

Куди подається

Податкові агенти – юридичні особи подають форму №1ДФ до органу ДФС за своїм місцезнаходженням або місцезнаходженням її відокремлених підрозділів.

Фізичні особи-підприємці та самозайняті особи – за своєю податковою адресою, тобто місцем проживання, за яким фізособу взято на облік як платника податків.

Подання форми 1ДФ за відокремлені підрозділи. Якщо відокремлений підрозділ юридичної особи не уповноважений нараховувати, утримувати та сплачувати ПДФО та військовий збір до бюджету, юридична особа за такий підрозділ подає:

  • до ДПІ за своїм місцезнаходженням — форму №1ДФ у вигляді окремої порції. У ній зазначаються відомості щодо працюючих відокремленого підрозділу;
  • до ДПІ за місцезнаходженням відокремленого підрозділу подає копію податкового розрахунку за формою №1ДФ у вигляді окремої порції.

Заповнення форми №1ДФ

Найменування рядка

Пояснення щодо заповнення

Тип податкового розрахунку

У реквізиті:
«Звітний» проставляється позначка «х», якщо подається Податковий розрахунок за звітний період;
«Звітний новий» проставляється позначка «х», якщо в поданому раніше звітному Податковому розрахунку була допущена помилка і вона виправляється шляхом подання нового Податкового розрахунку до настання граничного терміну його подання;
«Уточнюючий» ставиться позначка «х», якщо подається уточнюючий Податковий розрахунок (з метою уточнення показників поданого раніше розрахунку пізніше граничного терміну подання) (абз. 3 п. 3.1 Порядку № 4).
Порядок заповнення Звітного нового та Уточнюючого податкових розрахунків однаковий. Звітний новий та Уточнюючий податкові розрахунки подаються на підставі інформації з попередньо поданого Податкового розрахунку і містять інформацію лише за рядками й реквізитами, які уточнюються (п. 4.4 Порядку № 4)

податковий номер юридичної особи (податковий номер або серія та номер паспорта самозайнятої фізичної особи)

У даному реквізиті зазначається податковий номер юридичної особи — податкового агента, податковий номер або серія та номер паспорта фізичної особи — податкового агента (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті), яка подає Податковий розрахунок (абз. 5 п. 3.1 Порядку № 4).
Заповнення клітинок проводиться зліва направо (для юридичних осіб доповнюється зліва нулями до восьми цифр, якщо значущих цифр менше 8) (абз. 5 п. 3.1 Порядку № 4)

У реквізиті «Звітний період» вказується порядковий номер звітного кварталу і рік.
Звітний період вказується арабськими цифрами (наприклад, 01 2015) (абз. 12 п. 3.1 Порядку № 4)

Працювало за трудовими договорами (контрактами)

У реквізиті «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» проставляється кількість працівників юридичної особи чи самозайнятої фізичної особи, які працюють за трудовими договорами (контрактами) у звітному кварталі та яким нараховано дохід (абз. 7 п. 3.1 Порядку № 4).
Якщо протягом звітного періоду кількість працівників змінювалась у зв’язку із прийняттям та звільненням з місця роботи, то в реквізиті «Працювало за трудовими договорами» зазначається максимальна кількість працівників, які фактично працювали за трудовими договорами протягом звітного кварталу (запитання-відповідь за кодом 103.25 з ресурсу База податкових знань («ЗІР»))
Зверніть увагу! До реквізиту «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» також включаються зовнішні сумісники, оскільки з ними відповідно до ч. 2 ст. 21 КЗпП укладаються трудові договори (контракти) (запитання-відповідь за кодом 103.25 з ресурсу База податкових знань («ЗІР»)).
Реквізит «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» заповнюється тільки в разі наявності у юридичної особи чи у самозайнятої фізичної особи найманих працівників і тільки для першої порції Податкового розрахунку (абз. 9 п. 3.1 Порядку № 4).
Оскільки Уточнюючий податковий розрахунок подається на підставі інформації з попередньо поданого Податкового розрахунку, при поданні Уточнюючого податкового розрахунку необхідно зазначити номер порції навпроти напису «Порція» та заповнити реквізити «Працювало за трудовими договорами» та «Працювало за цивільно-правовими договорами».
При поданні уточнюючого податкового розрахунку проставляється той номер порції, який був проставлений у поданому раніше податковому розрахунку (запитання-відповідь за кодом 103.25 з ресурсу База податкових знань («ЗІР»)).

Працювало за цивільно-правовими договорами

У реквізиті «Працювало за цивільно-правовими договорами» зазначається кількість працівників, які працювали у звітному кварталі за договорами цивільно-правового характеру (абз. 8 п. 3.1 Порядку № 4).
Реквізит «Працювало за цивільно-правовими договорами» заповнюється тільки в разі наявності у юридичної особи чи у самозайнятої фізичної особи найманих працівників і тільки для першої порції Податкового розрахунку (абз. 9 п. 3.1 Порядку № 4).
ФОП, які виконували роботи згідно з цивільно-правовими договорами, відповідно до абз. 4 п. 3.3 розд. 3 Інструкції зі статистики кількості працівників до кількості «працюючих за цивільно-правовими договорами» не включаються (запитання-відповідь за кодом 103.25 з ресурсу База податкових знань («ЗІР»)).
Оскільки Уточнюючий податковий розрахунок подається на підставі інформації з попередньо поданого Податкового розрахунку, при поданні Уточнюючого податкового розрахунку необхідно зазначити номер порції навпроти напису «Порція» та заповнити реквізити «Працювало за трудовими договорами» та «Працювало за цивільно-правовими договорами».
При поданні уточнюючого податкового розрахунку проставляється той номер порції, який був проставлений у поданому раніше податковому розрахунку (запитання-відповідь за кодом 103.25 з ресурсу База податкових знань («ЗІР»))

У реквізиті «ПОРЦІЯ №» проставляється номер порції (абз. 4 п. 3.1 Порядку № 4).
Податковий розрахунок подається податковими агентами із штатною чисельністю працівників:
до 1000 осіб – єдиним документом на всіх працюючих з обов’язковим заповненням їх податкових номерів або серії та номера паспорта – однією порцією;
більше 1000 осіб – можливе подання Податкового розрахунку кількома порціями, кожна з яких являє собою окремий Податковий розрахунок зі своїм номером порції (п. 2.4 Порядку № 4).
У разі якщо відокремлений підрозділ юридичної особи не уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) податок до бюджету, Податковий розрахунок у вигляді окремої порції за такий підрозділ подає юридична особа до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням та надсилає копію такого розрахунку до контролюючого органу за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу (п. 2.6 Порядку № 4).
Строк подання останньої порції не повинен перевищувати встановленого строку подання податкового розрахунку (п. 2.4 Порядку № 4).
Аркуші окремого податкового розрахунку зшиваються (п. 2.4 Порядку № 4)
Оскільки Уточнюючий податковий розрахунок подається на підставі інформації з попередньо поданого Податкового розрахунку, при поданні Уточнюючого податкового розрахунку необхідно зазначити номер порції навпроти напису «Порція» та заповнити реквізити «Працювало за трудовими договорами» та «Працювало за цивільно-правовими договорами».
При поданні уточнюючого податкового розрахунку проставляється той номер порції, який був проставлений у поданому раніше податковому розрахунку (запитання-відповідь за кодом 103.25 з ресурсу База податкових знань («ЗІР»))

Розділ I. Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку

Найменування показника

Номер графи

Пояснення щодо заповнення

У графі 1 відображається порядковий номер рядка, що заповнюється (абз. 14 п. 3.1 Порядку № 4)

Податковий номер або серія та номер паспорта

У графі 2 відображається реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта фізичної особи (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті), про яку надається інформація в Податковому розрахунку (абз. 15 п. 3.1 Порядку № 4).

Читайте так же:  Молодая семья субсидия на погашение ипотеки

Заповнення клітинок у графі 2 «Податковий номер або серія та номер паспорта» податкового розрахунку за ф. 1ДФ проводиться зліва направо, пропуски (пробіли) при цьому не допускаються. Мінімальна кількість знаків у даній графі – 8.
Податковому агенту не потрібно у графі 2 «Податковий номер або серія та номер паспорта» податкового розрахунку за ф. 1ДФ доповнювати зліва направо нулями інформацію про серію та номер паспорта фізичної особи.

Сума нарахованого доходу (грн., коп.)

У графі 3а відображається (за звітний квартал) дохід, який нараховано фізичній особі відповідно до ознаки доходу згідно з довідником ознак доходів (п. 3.2 Порядку № 4).
У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов’язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні (абз. 2 п. 3.2 Порядку № 4).
Нарахований дохід відображається повністю, без вирахування ПДФО, суми ЄСВ, страхових внесків до Накопичувального фонду, у випадках, передбачених законом, – обов’язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, суми ПСП за її наявності (абз. 3 п. 3.2 Порядку № 4).
Сума нарахованого доходу у графі 3а відображається у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками) (абз. 2 п. 3.5 Порядку № 4).
У разі повної та своєчасної виплати заробітної плати за звітний квартал гр. 3 = гр. 3а без вирахування ПДФО, суми ЄСВ, страхових внесків до Накопичувального фонду, у випадках, передбачених законом, — обов’язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, суми ПСП за її наявності (лист ДПАУ від 10.08.2011 р. № 14496/6/17-0215)

Сума виплаченого доходу (грн., коп.)

У графі 3 відображається сума фактично виплаченого фізособі доходу (також без вирахування ПДФО, ЄСВ, страхових внесків до накопичувальних і недержавного пенсійного фондів, суми ПСП) у розрізі ознак доходів і ПСП (п. 3.3 Порядку № 4).
Заробітна плата, що виплачується у встановлені терміни в наступному місяці, повинна бути відображена в податковому розрахунку за той період, у який входить попередній місяць, за який заробітну плату було нараховано. Наприклад, до податкового розрахунку за I квартал входить заробітна плата за січень, яка нарахована у січні та виплачена в лютому, за лютий (нарахована у лютому та виплачена в березні), за березень (нарахована в березні та виплачена у квітні) (абз. 2 п. 3.3 Порядку № 4).
Сума виплаченого доходу у графі 3 відображається у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками) (абз. 2 п. 3.5 Порядку № 4).
У разі повної та своєчасної виплати заробітної плати за звітний квартал гр. 3 = гр. 3а без вирахування ПДФО, суми ЄСВ, страхових внесків до Накопичувального фонду, у випадках, передбачених законом, — обов’язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, суми ПСП за її наявності (лист ДПАУ від 10.08.2011 р. № 14496/6/17-0215)

Сума утриманого податку (грн., коп.) нарахованого

У графі 4а відображається сума ПДФО, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого фізособі в розрізі ознак доходу і ПСП (п. 3.4 Порядку № 4).
Сума нарахованого ПДФО у графі 4а відображається у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками) (абз. 2 п. 3.5 Порядку № 4)

Сума утриманого податку (грн., коп.) перерахованого

У графі 4 відображається фактична сума перерахованого ПДФО до бюджету (п. 3.5 Порядку № 4).
Сума перерахованого до бюджету ПДФО у графі 4 відображається у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками) (абз. 2 п. 3.5 Порядку № 4)
Сума податку, що перераховується у встановлені терміни до бюджету у наступному місяці, повинна бути відображена в Податковому розрахунку за той період у який входить попередній місяць, за який здійснено перерахування податку.
Наприклад, до графи 4 Податкового розрахунку за I квартал входить сума податку за січень, яка нарахована у січні та перерахована у лютому, за лютий (нарахована у лютому та перерахована у березні), за березень (нарахована у березні та перерахована у квітні) (запитання-відповідь за кодом 103.25 з ресурсу База податкових знань («ЗІР»)).
Якщо заробітна плата виплачується несвоєчасно (у наступному кварталі), то незважаючи на те, що ПДФО перераховується до бюджету у законодавчо встановлені строки (протягом 30-ти календарних днів, наступних за місяцем нарахування доходів) сума фактично перерахованого до бюджету податку відображається у графі 4 Податкового розрахунку за наступний квартал (запитання-відповідь за кодом 103.25 з ресурсу База податкових знань («ЗІР»)).

У графі 5 зазначається ознака доходу згідно з «Довідником ознак доходів для заповнення ф. № 1ДФ» (п. 3.6 Порядку № 4).
Ознака доходу визначається до нарахованого доходу (у Податковому розрахунку відображаються всі види доходів незалежно від того, підлягають вони оподаткуванню ПДФО чи ні). Якщо доходи виплачуються у звітному кварталі не в повному обсязі і їх остаточна виплата буде здійснюватись у наступних кварталах, ознака доходу в разі виплати повинна вказуватися відповідно до нарахованого в попередньому кварталі доходу (п. 3.6 Порядку № 4).
Щодо кожної фізичної особи потрібно заповнювати стільки рядків, скільки ознак доходів вона має. Про кожну ознаку доходу фізособи потрібно заповнювати тільки один рядок з обов’язковим заповненням графи 2, крім випадків, зазначених у пп. 3.7 та 3.8 Порядку № 4 (п. 3.6 Порядку № 4).
Заробітна плата в цілях оподаткування ПДФО – основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати або інші виплати і винагороди, що виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму відповідно до закону (пп. 14.1.48 ПКУ)

Дата прийняття на роботу (дд/мм/рррр)

У графі 6 вказується дата прийняття на роботу (число, порядковий номер місяця, рік – наприклад «17.03.2015») тільки для тих працівників, які були прийняті у звітному кварталі (п. 3.7 Порядку № 4).
Для фізичних осіб, які не змінювали місця роботи у звітному періоді, графи 6 та 7 не заповнюються (п. 3.7 Порядку № 4).
У разі неодноразового прийняття фізичної особи на роботу і її звільнення зроботи у звітному кварталі про таку особу потрібно заповнювати стільки рядків, скільки разів інформація про зміну місця роботи особи зустрічається у звітному кварталі (п. 3.7 Порядку № 4).

Дата звільнення з роботи (дд/мм/рррр)

У графі 7 зазначається дата звільнення з роботи (число, порядковий номер місяця, рік – наприклад «17.03.2015») тільки для тих працівників, які були звільнені у звітному кварталі (п. 3.7 Порядку № 4).
Для фізичних осіб, які не змінювали місця роботи у звітному періоді, графи 6 та 7 не заповнюються (п. 3.7 Порядку № 4).
У разі неодноразового прийняття фізичної особи на роботу і її звільнення зроботи у звітному кварталі про таку особу потрібно заповнювати стільки рядків, скільки разів інформація про зміну місця роботи особи зустрічається у звітному кварталі (п. 3.7 Порядку № 4)

Ознака подат. соц. пільги

У графі 8 відображається ознака податкової соціальної пільги згідно з Довідником ознак податкових соціальних пільг (п. 3.8 Порядку № 4).
Графа 8 заповнюється тільки для фізичних осіб, які мали пільги щодо податку у звітному періоді згідно із законодавством за місцем отримання основного доходу.
За відсутності у фізичної особи пільг у звітному періоді, графа 8 прокреслюється (п. 3.8 Порядку № 4).
При заповненні графи 8 слід враховувати ту ознаку пільги, яка відповідає нарахованому доходу.
Допускається наявність кількох рядків з однією ознакою доходу тільки у разі наявності у фізичної особи кількох ознак пільг за такою ознакою доходу (наявність різних пільг у кожному з трьох місяців кварталу) (п. 3.8 Порядку № 4)

Графа 9 заповнюється тільки для Податкового розрахунку з позначкою «Звітний новий» та «Уточнюючий»:
• для виключення одного помилкового рядка з попередньо введеної інформації потрібно повторити всі графи такого рядка і у графі 9 указати «1» — на виключення рядка;
для введення нового або пропущеного рядка потрібно повністю заповнити всі його графи і у графі 9 указати «0» — на введення рядка;
для заміни одного помилкового рядка іншим потрібно виключити помилкову інформацію (див. вище) та ввести правильну інформацію (див. вище), тобто повністю заповнити два рядки, один з яких виключає попередньо внесену інформацію, а другий вносить правильну інформацію. У такому разі в першому рядку в графі 9 указується «1» — рядок на виключення, а в другому — «0» — рядок на введення (п. 3.9, абз. 3-5 п. 4.4 Порядку № 4).

У рядку «Всього» розділу I вказується загальна сума:
• нарахованого доходу (за графою 3а);
• виплаченого доходу (за графою 3);
• нарахованого податку (за графою 4а);
• перерахованого податку (за графою 4) (п. 3.10 Порядку № 4).
У разі подання уточнюючого Податкового розрахунку та заповнення рядків на вилучення одного помилкового рядка з попередньо введеної інформації та введення нового або пропущеного рядка підсумковий рядок «Всього» по гр. 3а, 3, 4а та 4 не заповнюється (запитання-відповідь за кодом 103.25 з ресурсу База податкових знань («ЗІР»)).

Розділ II. Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір

Найменування показника

Пояснення щодо заповнення

Рядок «Оподаткування процентів»заповнюється податковими агентами, зокрема банками, кредитними спілками, які у звітному кварталі нараховували доходи у вигляді процентів.
У рядку «Оподаткування процентів» зазначається загальна сума доходу, нарахованого у вигляді процентів, загальна сума нарахованого та перерахованого до бюджету ПДФО (абз. 2 п. 3.11 Порядку № 4).
Суми доходу у вигляді процентів та ПДФО відображаються у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками).
Відомості про фізичну особу — платника податку, якій нараховані доходи у вигляді процентів, не зазначаються (абз. 2 п. 3.11 Порядку № 4)

Оподаткування процентів — виключення

Рядок «Оподаткування процентів — виключення» призначено для коригування раніше поданої звітності.
У разі подання Податкового розрахунку з відміткою «Звітний новий» чи «Уточнюючий» для виключення помилкового рядка з попередньо введеної інформації у рядку «Оподаткування процентів — виключення» повторюються показники граф помилкового рядка, а в рядку «Оподаткування процентів» вказуються правильні дані (абз. 8 п. 4.4 Порядку № 4).

Оподаткування виграшів (призів) у лотерею

Рядок «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею»заповнюється податковими агентами, операторами лотереї, які у звітному кварталі нараховували доходи у вигляді виграшів (призів) у лотерею.
У рядку «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею» зазначається загальна сума доходу, нарахованого та виплаченого у вигляді виграшів (призів) у лотерею, загальна сума нарахованого та перерахованого до бюджету ПДФО (абз. 3 п. 3.11 Порядку № 4).
Суми доходу у вигляді виграшів (призів) у лотерею та ПДФО відображаються у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками).
Відомості про фізичну особу — платника податку, якій нараховані доходи у вигляді виграшів (призів) у лотерею, не зазначаються (абз. 3 п. 3.11 Порядку № 4)

Оподаткування виграшів (призів) у лотерею — виключення

Рядок «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею — виключення» призначено для коригування раніше поданої звітності.
У разі подання Податкового розрахунку з відміткою «Звітний новий» чи «Уточнюючий» для виключення помилкового рядка з попередньо введеної інформації у рядку «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею — виключення» повторюються показники граф помилкового рядка, а в рядку «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею» вказуються правильні дані (абз. 10 п. 4.4 Порядку № 4).

Рядок «Військовий збір» заповнюється всіма податковими агентами, які у звітному кварталі нараховували доходи, з яких утримується військовий збір.
Перелік доходів, з яких утримується військовий збір, наведено у довіднику «Оподаткування виплат працівникам»
У графі «Загальна сума нарахованого доходу (грн, коп.)» вказується загальна сума нарахованого протягом звітного кварталу всім фізичним особам доходу, з якого утримують військовий збір.
Якщо фізичній особі нараховували неоподатковуваний дохід, який у розділі І відображався окремим рядком з відповідною ознакою доходу, то в розділі ІІ такий дохід не відображають.
У графі «Загальна сума виплаченого доходу (грн, коп.)» вказується загальна сума виплаченого протягом звітного кварталу всім фізичним особам доходу, з якого утримують військовий збір.
Зверніть увагу! Якщо у звітному кварталі фізичним особам нараховувався дохід у вигляді заробітної плати, що була своєчасно виплачена, то показник графи «Загальна сума нарахованого доходу» і показник графи «Загальна сума виплаченого доходу» дорівнюватимуть.
Якщо ж фізичній особі нараховувались доходи, відмінні від заробітної плати, то у графі «Загальна сума виплаченого доходу» вказується фактична виплата доходу (що може відрізнятись від нарахованої виплати).
У графі «Загальна сума утриманого податку, збору (грн, коп.) нарахованого» вказується загальна сума утриманого зі всіх фізичних осіб військового збору протягом звітного кварталу.
У графі «Загальна сума утриманого податку, збору (грн, коп.) перерахованого» вказується загальна сума військового збору, фактично перерахованого до бюджету протягом звітного кварталу (абз. 4 п. 3.11 Порядку № 4).
Зверніть увагу! Якщо у звітному кварталі фізичним особам нараховувався дохід у вигляді заробітної плати, що була своєчасно виплачена, то показник графи «Загальна сума утриманого податку, збору нарахованого» і показник графи «Загальна сума утриманого податку, збору перерахованого» дорівнюватимуть.
Якщо ж фізичній особі нараховувались доходи, відмінні від заробітної плати, то у графі «Загальна сума утриманого податку, збору перерахованого» вказується фактична сплата військового збору (що може відрізнятись від нарахованої суми військового збору).
Суми доходу, з якого утримується військовий збір та військового збору відображаються у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками).
Відомості про фізичну особу — платника податку, якій нараховані доходи, з яких утримується військовий збір, не зазначаються (абз. 4 п. 3.11 Порядку № 4)

Військовий збір — виключення

Рядок «Військовий збір — виключення» призначено для коригування раніше поданої звітності.
У разі подання Податкового розрахунку з відміткою «Звітний новий» чи «Уточнюючий» для виключення помилкового рядка з попередньо введеної інформації у рядку «Військовий збір — виключення» повторюються показники граф помилкового рядка, а в рядку «Військовий збір» вказуються правильні дані (абз. 12 п. 4.4 Порядку № 4).